中新税收协定税务师

一、根据《国家税务总局关于印发〈中华人民共和国政府和新加坡共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定〉及议定书条文解释的通知》（国税发[2010]75号）第三条规定第一款第五项 ：“（五）第（七）项对‘国际运输’一语的定义表明，缔约国一方企业从事以船舶和飞机经营的运输，除了企业经营运输的航程仅在缔约国境内各地之间以外，其余应作为国际运输。作为国际运输同一航程的一部分，在缔约国一方境内各地之间的运输部分也属于‘国际运输’的范围。例如，新加坡航空公司的飞机从新加坡飞抵上海，然后作为同一航程的一部分，继续飞行至北京，那么这两段航程都应属于‘国际运输’的范围。”二、根据《国家税务总局关于税收协定执行若干问题的公告》（国家税务总局公告2018年第11号）规定：“二、海运和空运条款与《中华人民共和国政府和新加坡共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》及议定书(以下简称“中新税收协定”)第八条(海运和空运)规定内容一致的，按照以下原则执行： (一)缔约国一方企业以船舶或飞机从事国际运输业务从缔约国另一方取得的收入，在缔约国另一方免予征税。 从事国际运输业务取得的收入，是指企业以船舶或飞机经营客运或货运取得的收入，以及以程租、期租形式出租船舶或以湿租形式出租飞机(包括所有设备、人员及供应)取得的租赁收入。 (二)上述第(一)项的免税规定也适用于参加合伙经营、联合经营或参加国际经营机构取得的收入。对于多家公司联合经营国际运输业务的税务处理，应由各参股或合作企业就其分得利润分别在其所属居民国纳税。 (三)中新税收协定第八条第三款中“缔约国一方企业从附属于以船舶或飞机经营国际运输业务有关的存款中取得的利息收入”，是指缔约国双方从事国际运输业务的海运或空运企业，从对方取得的运输收入存于对方产生的利息。该利息不适用中新税收协定第十一条(利息)的规定，应视为国际运输业务附带发生的收入，在来源国免予征税。 ...... 三、海运和空运条款中没有中新税收协定第八条第四款规定的，有关税收协定缔约对方居民从事本公告第二条第(四)项所述租赁业务取得的收入的处理，参照本公告第二条第(四)项执行。 ...... 七、本公告自2018年4月1日起施行。《〈中华人民共和国政府和新加坡共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定〉及议定书条文解释》(国税发〔2010〕75号)第八条和第十七条同时废止。” 执行中请注意： 一、我国对外所签协定有关条款规定与中新协定条款规定内容一致的，中新协定条文解释规定同样适用于其他协定相同条款的解释及执行； 二、中新协定条文解释与此前下发的有关税收协定解释与执行文件不同的，以中新协定条文解释为准。

含金量高的。涉税行业含金量较高的证书，国家职业资格目录第51项，涉税业务签字权，税务师月薪10000-20000，税务总监年薪40-100万，中级职称以上级别资格，积分落户加分项目，设立税务师事务所必要条件，选拔优秀税务干部的优先条件。取得经济学、法学、管理学学科门类大学本科及以上学历(学位)。或者取得其他学科门类大学本科学历，从事经济、法律相关工作满1年。

2020年税务师税法一教材变动比较大，差不多有一般的内容发生了变化。从刚刚公布的2020年税务师《税法(一)》考试大纲来看，《税法(一)》大纲和去年相比变动不大，但也有几项需要重视的内容：主要就是增值税的结构内容有所调整、资源税和车辆购置税的内容有所新增和删减。税法二前面3章有比较大的变化。第一章重新编写税务规章内容新增税务规范性文件的制定管理部分内容删除税收程序法内容中的税收确定程序、税收征收程序、税务稽查程序内容流转税表述修改为货物劳务税税收规范性文件表述修改为税务规范性文件第二章删除：1、一般纳税人登记管理中的特殊规定、不需要办理一般纳税人登记的情形，同时也删除了一般纳税人登记的程序2、将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目3、货物性期货的相关规定4、删除丢失已开具专用发票的抵扣联、发票联、海关缴款书的规定5、一般纳税人的兽用药品经营企业可以选择简易计税方法的相关规定6、营业税改征增值税试点后增值税纳税申报、征收管理机关等表述7、不动产进项税额分期抵扣的详细规定新增：1、金融服务“纳税人转让限售股等，按照金融商品转让缴纳增值税”相关规定2、运输工具舱位承包和舱位互换业务的相关规定3、创新企业境内发行存托凭证试点阶段有关税收政策4、边销茶、国内抗病毒药品、农村饮水安全工程、货物期货交割、扶贫货物捐赠、北京2020年冬奥会和冬残奥会、新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控的相关优惠政策5、“资源综合利用几个产品和劳务增值税优惠政策”的内容变动，并增加了期优惠目录的内容6、国内旅客运输服务进项税额抵扣的纳税人和扣税凭据的相关规定7、生活性服务业加计抵减15%的政策8、保险服务进项税额的抵扣9、取消认证确认、稽核比对、申报抵扣的期限规定10、部分先进制造业退还增量留抵税额有关政策、民用航空发动机、新支线飞机和大型客机留抵退税政策11、小规模纳税人征收率和预征率的变化12、征收管理中的进口货物及扣缴义务人的纳税地点，纳税人提供建筑服务纳税义务发生时间13、自2020年2月1日起，纳入增值税小规模纳税人自开增值税专用发票试点的小规模纳税人需要开具增值税专用发票，可以通过新系统自行开具，主管税务机关不再为其代开14、发票违章处理15、增值税异常扣税凭证管理表述修改：将“流转税”改为“货物劳务税”、将“应税货物或劳务”改为“应税项目”调整：“境内销售的界定”结构和内容重新编写：1、“不征税项目”的内容2、综合保税区增值税一般纳税人资格试点政策内容变动：临时减免税项目中“孵化服务、经营公租房、文化企业、社区家庭服务业、研发机构采购国产设备全额退还增值税”第三章重新编写：1、消费税的征税范围确定的原则2、纳税人的概念3、烟、酒、高档化妆品4、第六节新增：1、从价定率和从量定额复核计征的计税依据2、套装产品的计税依据3、小汽车进口征税政策第四章教育费附加表述较大第五章资源税按照资源税法重新编写第六章重新编写了车辆购置税按照车辆购置税法第七章重新编写了土地增值税征税范围中的特殊规定第八章1、我国现行关税制度基本法律依据2、重新编写关税减免第九章新增不征税项目内容总体上看，变化还是比较大的

单选题

1.在我国无住所的非居民个人汤姆，2019年7月在我国境内出版一篇小说，取得稿酬收入60000元。汤姆应在我国缴纳个人所得税( )元。

2.中国居民张某为境内上市公司的职员，张某2019年12月份取得取得全年一次性奖金60000元，针对该笔收入张某选择不并入当年综合所得计税。则张某12月份取得全年一次性奖金应缴纳的个人所得税为( )元。

3.外籍个人乔斯为在境内的外国企业中工作的一名普通员工，在中国境内无住所，其所在国未与中国签订税收协定。乔斯2019年9月2日来华，在境内、境外均担任职务，工作期间，境内企业每月支付工资折合人民币8000元，境外单位每月支付工资折合人民币15000元，2019年11月20日乔斯工作结束，离开中国，则2019年11月乔斯应在我国缴纳个人所得税( )元。

多选题

4.依据企业所得税的相关规定，下列行为应视同销售确认收入的有( )。

A.将外购货物用于交际应酬

B.将自产货物用于职工奖励

C.将自建商品房转为固定资产

D.将自产货物用于职工宿舍建设

E.将自产货物移送到境外分支机构

5.下列关于个人领取年金的表述中，正确的有( )。

A.个人达到国家规定的退休年龄领取的年金，符合规定的，不并入综合所得，全额单独计算应纳税款

B.按月领取的年金，适用月度税率表计算纳税

C.按季领取的年金，平均分摊计入各月，按每月领取额适用月度税率表计算纳税

D.按年领取的年金，适用综合所得税率表计算纳税

E.个人因出境定居而一次性领取的年金个人账户资金，平均分摊计入12个月，按每月领取额适用月度税率表计算纳税

【参考答案及解析 】

1.【答案】C。解析：非居民个人取得稿酬所得以每次收入额为应纳税所得额，适用月度税率表计算应纳税额。稿酬所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额并减按70%计算。汤姆取得稿酬所得的收入额=60000×(1-20%)×70%=33600(元)，汤姆应在我国缴纳个人所得税=(33600-5000)×25%-2660=4490(元)。

2.【答案】C。解析：居民个人取得全年一次性奖金，符合相关规定的，在2021年12月31日前，可以选择不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照“月度税率表”，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。60000÷12=5000(元)，适用税率10%，速算扣除数为210元，张某12月份取得全年一次性奖金应缴纳的个人所得税=60000×10%-210=5790(元)。

3.【答案】A。解析：乔斯在中国境内居住时间=28+31+19=78(天)。在一个纳税年度内，在境内累计居住不超过90天的非居民个人，仅就归属于境内工作期间并由境内雇主支付或者负担的工资薪金所得计算缴纳个人所得税。在境内、境外单位同时担任职务或者仅在境外单位任职的个人，在境内停留的当天不足24小时的，按照半天计算境内工作天数。当月工资薪金收入额=当月境内外工资薪金总额×(当月境内支付工资薪金数额÷当月境内外工资薪金总额)×(当月工资薪金所属工作期间境内工作天数÷当月工资薪金所属工作期间公历天数)=(8000+15000)×[8000÷(8000+15000)]×(÷30)=5200(元)，2019年11月乔斯应在我国缴纳个人所得税=(5200-5000)×3%=6(元)。

4.【答案】ABE。解析：企业资产所有权转移出企业的在企业所得税中应该视同销售。

5.【答案】ABCD。解析：个人因出境定居而一次性领取的年金个人账户资金，或个人死亡后，其指定的受益人或法定继承人一次性领取的年金个人账户余额，适用综合所得税率表计算纳税。