税务师综合题二答案

一、单项选择题（共20题，每题1分.每题的备选答案中，只有一个最符合题意.） 1．纳税人未按规定的期限申报办理税务登记、变更或注销登记的，处以（）的罚款. A．2000元以上5000元以下 B．1000元以上10000元以下 C．2000元以上10000元以下 D．1000元以上5000元以下 标准答案：C 2．税务机关对个体工商户税款征收的基本方法是（）. A.代扣代缴 B.定期定额 C．查定征收 D．查账征收 标准答案：B 3．某工业企业被主管税务机关审查，将转让无形资产收入少缴的营业税50000元、城市维护建设税3500元、教育费附加1500元及滞纳金1000元，企业未计提，直接补缴入库后作如下分录： 借：产品销售税金及附加 55000 管理费用——其他 1000 贷：银行存款 56000 注册税务师审核后，认为不妥，则企业业务发生时正确的会计分录为（）. A.借：其他业务支出 5500 管理费用——其他 1000 贷：银行存款 56000 B．借：营业外支出——税收滞纳金1000 贷：管理费用——其他 1000 C．借：其他业务支出 55000 贷：应交税金——应交营业税 50000 应交税金——应交城市维护建设税 3500 其他应交款——教育费附加 1500 借：应交税金——应交营业税50O00 应交税金——应交城市维护建设税3500 其他应交款——教育费附加1500 营业外支出——税收滞纳金1000 贷：银行存款56000 D．借：营业外支出——税收滞纳金罚款56000 贷：产品销售税金及附加55000 管理费用——其他1000 标准答案：C 4．下面关于印花税的代理申报表述不正确的是（）. A．印花税应纳税额不足一角的不征税 B．营业账簿和权利许可证照实行按件贴花每件5元 C．具有合同性质的票据和单据，均应视为应税凭证按规定贴花 D．企业一次缴纳印花税超过500元的，可用税收缴款书缴纳税款 标准答案：B 5．已开业经营的小规模企业（商业零售企业除外）；若当年应税销售额超过小规模纳税人标准的，应在（），申请办理增值税一般纳税人认定手续. A．次年1月10日之前 B．次年1月底之前 C．期满后3个月 D．次年1月15日之前 标准答案：B 6．1998年8月l日某纳税人经税务部门实施纳税检查后认定其具有偷税行为.处以补缴税款5000元及一倍罚款、滞纳金300元的处理，当日纳税人不服，在缴完税金但未上交罚款、滞纳金的情况下，委托某税务师事务所代理复议，填写并向税务行政复议机关提交了《复议申请书》，税务行政复议机关答复为（）. A．决定受理 B．要求申请人限期补正 C．不予受理D．移送其他税务机关 标准答案：C 7．建立复式账的个体工商业户，成本费用的列支标准要依照（）规定执行. A．个人所得税法 B．企业所得税法 C．个体工商户个人所得税计税办法（试行） D．个体工商户会计制度 标准答案：C 8．某汽车厂发出材料委托某企业加工一批产品，收回后用于连续生产应税消费品，该批产品加工费10000元，受托方依法代收代缴消费税1579元，增值税1700元.该汽车厂在提货时正确的涉税会计处理为（）. A．借：委托加工材料13279 贷：银行存款13279 B．借：委托加工材料11579 应交税金——应交增值税（进项税额）1700 贷：银行存款13279 C．借：委托加工材料10000 应交税金——应交消费税1579 应交税金——应交增值税（进项税额）1700 贷：银行存款13279 D．借：生产成本13279 贷：银行存款13279 标准答案：C 9.财务制度较健全、有一定经营规模的纳税人适用（）发票购领方式. A．交旧购新B．验旧购新 C．限量供应D．批量供应 标准答案：D 10．事业单位、社会团体、民办非企业单位不论盈利或亏损都必须按照企业所得税的纳税要求报送会计报表和收支情况说明书，包括：资产负债表、（）、经营支出明细表、会计报表附注. A．损益表、现金流量表、基建投资表 B．收入支出表、基建投资表、利润分配表 C．损益表、事业支出明细表、现金流量表. D．收入支出表、基建投资表、事业支出明细表 标准答案：D 11.土地增值税纳税申报表中旧房及建筑物的评估价格，是按（）并经主管税务机关确认的评估旧房及建筑物价格. A．现值法 B．假设开发法 C．残余法 D．重置成本法 标准答案：D 12．下列情形中，不属于税务代理业务范围的是（）. A．办理税务登记、变更税务登记和注销税务登记 B．审查纳税情况 C．制作涉税文书 D．办理增值税专用发票领购手续 标准答案：D 13．省级以下国家税务局系统负责征收的税种范围不包括（）. A．增值税、消费税、对个人储蓄存款利息征收的个人所得税 B．境内外商投资企业和外国企业的增值税、消费税、企业所得税 C．土地增值税、资源税 D．地方银行和外资银行及非银行金融企业所得税 标准答案：C 14．采取按经费支出换算收入征税方法的外国企业常驻代表机构，由总机构直接支付给常驻代表机构雇员的工资，（）. A．不属于该常驻代表机构的经费支出 B．不需缴纳个人所得税，只需缴纳外商投资企业和外国企业所得税 C．只需缴纳个人所得税，不需缴纳外商投资企业和外国企业所得税 D．属于该常驻代表机构的经费支出并依法纳税 标准答案：D 15．注册税务师在执业过程中所编制的下列工作底稿中，属于业务类工作底稿的是（）. A．历年纳税检查报告 B．提供税务咨询的工作记录 C．纳税人税务登记证复印件 D．注册会计师的查账报告 标准答案：B 16．注册税务师审查产权转移书据、权利许可证照的计税情况，应重点对（）是否按规定贴花进行检查. A．房屋产权证、工商营业执照、卫生许可证.营运许可证 B．土地使用证、专利证、特殊行业经营许可证、房屋产权证 C．商标注册证、税务登记证、土地使用证、营运许可证 D．房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证 标准答案：D 17．税务行政复议机关受理复议申请后，应在受理之日起（）内将《复议申请书》副本发送被申请人.被申请人应当在收到《复议申请书》副本之日起（）内，向复议税务机关提交做出具体行政行为的有关资料或证据，并提交《答辩书》. A．10日、30日 B．7日、10日 C．15日、30日 D．10日、15日 标准答案：B 18．有权提出税务行政复议申请的法人或者其他组织发生合并、分立或终止的，（）可以做为特殊申请人提出复议申请. A．法人和其他组织的主管单位 B．承受其财产的法人或其他组织 C．有权处理其债务关系、控股关系的法人或其他组织 D．承受其权利的法人或其他组织 标准答案：D 19．下列情况属于税务代理关系自然终止的情形是（）. A．委托人单方终止代理事项 B．注册税务师被注销执业资格 C．受托方被取消代理资格 D．合同规定的税务代理期限届满 20．注册税务师在审查纳税人发票填开情况时，对销售方为购买方开具的红字增值税专用发票，在购买方已作账务处理的情况下，以具有购买方所在地主管税务机关开具的（）作为依据. A．销货退回证明单 B．增值税交叉稽核单 C．进货退出及索取折让证明单 D．外出经营税收管理证明单 标准答案：C二、多项选择题（共10题，每题2分.每题的备选答案中，有两个或两个以上符合题意，错选或多选均不得分；少选，但选择正确的每个选项得0．5分.） 21．税务代理的基本形式可分为（）. A．单项代理 B．多项代理 C．全面代理 D．常年代理 E．临时代理 标准答案：A、C、D、E 22．企业变更税务登记的适用范围包括（）. A．改变纳税人名称、法定代表人的 B．改变经济性质或企业类型的 C．改变注册资金的 D．因住所、经营地点或产权关系变更而涉及改变主管税务机关的 标准答案：A、B、C 23．注册税务师应按其代理职责履行义务并承担的法律责任包括（）. A．注册税务师承办业务时，必须由所在的税务师事务所统一受理，并与被代理人签订《税务代理协议书》，不得以个人名义承揽业务或擅自收费。 B．注册税务师有向被代理人、税务机关及注册税务师管理中心出具证明的义务，对其代理业务出具的所有文书有签名盖章权并承担相应的法律责任。 C．注册税务师有按规定接受继续教育的义务，接受注册税务师管理机构组织的专业培训和考核，但不作为重新注册登记的必备条件之一。 D．注册税务师有恪守被代理人商业秘密的义务。 E．注册税务师依法从事税务代理业务，受国家法律保护，任何机关、团体、单位和个人不得非法干预。 标准答案：A、B、D 24．“递延税款”科目贷方发生额反映企业（）. A．本期税前会计利润大于纳税所得产生的时间性差异影响纳税的金额 B．本期税前会计利润小于纳税所得产生的时间性差异影响纳税的金额 C．本期转销已确认的时间性差异对纳税影响的借方数额 D．本期转销已确认的时间性差异对纳税影响的贷方数额 标准答案：A、C 25．注册税务师接受一企业主管会计询问，询问下述津贴、补贴中不应当计入工资、薪金所得项目征税的有（）. A．职工的加班费 B．独生子女补贴 C．中国科学院院士津贴 D．托儿补助费 标准答案：B、C、D 26．对以下哪些行为经税务机关责令限期改正而仍未改正者不得领购使用增值税专用发票.（） A．不能向税务机关准确提供有关增值税计税资料者 B．未按规定开具增值税专用发票 C．未按规定接受税务机关检查的 D．销售的货物全部属于免税项目的 E．外购货物既用于生产应税货物又用于生产免税货物，无法分清各自耗用数额的 标准答案：B、C 27．下列项目中属于城镇上地使用税征税范围的有（）. A．农林牧渔业的生产用地 B．商业企业在工矿区的用地 C．事业单位下属服务公司在城市的用地 D．镇政府机关在建制镇的用地 标准答案：B、C 28．对出口货物应退税额的审查重点包括（）. A．出口货物报关离境的日期 B．出口货物以到岸价计算的外币销售额 C．出口货物的运输方式 D．出口货物的贸易类型 E．出口货物适用的退税率 标准答案：A、D、E 29．对税务行政复议的管辖原则以下表述不正确的有（）. A．对税务机关的具体行政行为不服申请的复议，由其上一级税务机关管辖。 B．对税务机关设立的派出机构根据税收法律、法规和规章的规定以自己的名义作出的具体行政行为不服申请的复议，由设立派出机构的上一级税务机关管辖。 C．对扣缴义务人作出的代扣、代收税款行为不服申请的复议，由主管该扣缴义务人的税务机关的上一级税务机关管辖。 D．对被撤销的税务机关，对在其被撤销前作出的具体行政行为不服申请的复议，由继续行使其职权的税务机关管辖。 标准答案：B、D 30．税款征收方式有（）. A．查验征收 B.定期定额征收 C．代收代缴 D．责令缴纳 标准答案：A、B、C三、简答题：（共3题，第1题4分，第2题5分，第3题6分.） 1．简述增值税专用发票开具时限的要求？ 答：增值税专用发票开具的时限为： ①采用预收货款、托收承付、委托银行收款结算方式的，为货物发出的当天； ②采用交款发货结算方式的，为收到货款的当天； ③采用赊销、分期付款结算方式的，为合同约定的收款日期的当天； ④将货物交给他人代销，为收到受托人送交的代销清单的当天； ⑤设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，按照规定应当征收增值税的，为货物移送的当天； ③将货物作为投资提供给其他单位或者个体经营者，将货物分给股东或投资者的，均为货物移送的当天.一般纳税人必须按照上述规定的时限开具增值税专用发票，不得提前或滞后.（说明：答满6点4分，少1点扣0．5分）. 2．某注册税务师在1998年以个人名义和A公司签订代理协议，又在1999年初企业所得税汇算清缴审计报告中，对企业隐匿收入虚列成本费用未加披露，并指导企业巧妙掩饰，该注册税务师违反哪些规定，将受到何种处罚？ 答：（1）违反规定 ①以个人名义代理（l分） ②协同纳税人偷税（1分） （2）处罚 ①注册税务师未按照委托代理协议书的规定进行代理违反税收法律、行政法规进行代理的，由县及县以上税务行政机关处以罚款，并追究相应的责任.（1分） ②注册税务师在一个会计年度内违反规定从事代理活动二次以上，由省、自治区、直辖市注册税务师管理机构停止其从事代理业务一年以上.（l分） ③注册税务师知道被委托事项违法仍进行代理或知道自身代理行为违法的，管理机构可注销其注册税务师注册登记.（1分） 3．某饮食服务公司主要经营下列业务： ①收购鲜活螃蟹、鲍鱼、龙虾等海产品，对外提供餐饮服务； ②娱乐项目有：卡拉OK歌舞厅、保龄球.注册税务师接受委托审查该公司营业税纳税事项，应当从哪些方面入手？ 答：（1）将营业收入明细账与有关的收款凭证和原始记录相核对，有无分解营业收入情况；（2分） （2）对配备卡拉OK设施的饮食服务场所是否按娱乐业计算纳税；（1分） （3）将营业成本、营业费用、管理费用等明细账与有关凭证核对；（l分） （4）将“应付账款”、“预收账款’等往来明细账与有关记账凭证、原始凭证核对；（1分） （5）审查饮食业统一发票开具及领用存情况，对照收入进行检查.（l分）四、综合分析题（共两题，第一题20分，第二题25分） 综合分析题可能涉及的税率一览表 1.增值税：空调的出口退税率为15% 2.营业税：销售不动产、转让无形资产、服务业5% 3.城市维护建设税7% 4.教育费附加3% 5.印花税： 财产租赁合同1‰ 购销合同、技术合同‰ 产权转移书据‰ 权利许可证照5元/件 （一）某中外合资企业于1995年成立，具有进出口经营权.被主管税务机关认定为增值税一般纳税人，主要生产各种型号的空调，出口货物增值税实行“免抵退”税管理方法. 要求：1．根据所提供资料顺序作相关正确会计分录. 2．根据所提供资料计算当期应纳各税（列出具体计算过程，每步骤计算结果均保留小数点后两位数），并作相关会计分录. 3．填制《生产企业自营（委托）出口货物免、抵、退税申报表》 2000年第1季度企业有关业务资料如下： 1．根据国外客户有关订货单出口空调30000台，其中：（1）28000台以每台200美元离岸价成交，人民币外汇牌价为1：8．2836元；（2）2000台以每台208美元离岸价格成交，人民币外汇牌价为1：8．2948元.上述款项已收存银行. 2．转让一项节能技术给中国境内某制冷设备生产厂家，双方签署的专有技术使用权转让协议中载明转让费为1000000元，该款项已收存银行. 3．根据当期签订的购销合同销售给中国境内某大商场空调19400台，含税总收入为40856400元，已收存银行. 4．当期从中国境内购进生产用原材料、辅助材料取得增值税专用发票上注明价款为60000000元，税金为10200000元，材料均已验收入库，货款已付. 5.当期从境内购进电脑20台，取得增值税专用发票上注明价款为200000元，税金为34000元；购进货物包装箱一批，取得增值税专用发票上注明价款10000元，税金170O元，包装箱已验收入库，上述款项均已付. 6．当期因销售给中国境内商家空调，支付给承运部门运费，取得承运部门开具的运费普通发票上注明运费金额累计2000000元，款项均已付. 综合题第1答案： 一、正确会计分录： 1．借：银行存款 贷：产品销售收入——外销 （0．5分） 2．借：银行存款1000000 贷：其他业务收入1000000（0．5分） 3．借：银行存款40856400 贷：产品销售收入——内销34920000 应交税金——应交增值税（销项税额）5936400（0．5分） 4．借：原材料60000000 应交税金——应交增值税（进项税额）10200000 贷：银行存款70200000（0．5分） 5．（1）借：固定资产234000 贷：银行存款234000（0．5分） （2）借：包装物10000 应交税金——应交增值税（进项税额）1700 贷：银行存款11700（0．5分） 6．借：产品销售费用1860000 应交税金——应交增值税（进项税额）140000 贷：银行存款2000000（0．5分） 二、计算各税 （一）营业税 转让专有技术应纳营业税=100000O×5％＝5000O元（1．5分） （二）根据规定对外商投资企业和外国企业暂不征收城市维护建设税和教育费附加.（1．5分） （三）印花税 1．国外客户订货单，属于合同性质的凭证，按购销合同对待，应纳印花税=（28000×200×8．2836＋2000×208×8．2948）×0．3‰=14951．64≈14951．60（元）（0．5分） 2．企业签署的专有技术使用权转让协议书属产权转移书据，按现行印花税法规定，以书据中所载金额0．5‰计算纳税. 应纳印花税=1000000×0．5‰=500（元）（0．5分） 3．签订国内销售空间合同，应纳印花税=40856400×0．3‰=12256．92≈12256．90（元）（0．5分） 合计应纳印花税=14951．60＋500＋12256．90=27708．50（元） （四）增值税 1．计算出口自产货物销售收入 出口自产货物销售收入=离岸价格×外汇人民币牌价=28000×200×8．2836＋2000×208×8．2948=49838796．80（元）（0．5分） 2．计算出口自产货物占本企业当期销售的比例 出口自产货物占本企业当期销售比例=自营出口销售收入/（内销货物销售收入+自营出口销售收入）=49838796．80/（34920000＋49838796．80）=49838796．80÷84758796．8=（0．5分） 3．当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额=当期出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价×（增值税条例规定的税率一出口货物退税率）=49838796．80×（17％一15％）=996775．94（元）（0．5分） 4．当期应纳税额=当期内销货物的销项税额一（当期进项税额一当期出口货物不予免征抵扣和退税的税额）=40856400÷1．17×17％一（1020O000＋1700＋140000—996775．94）=5936400一9344924．06=一3408524．06（元）（0．5分） 5．本季度出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价×退税率=49838796．80×15％=7475819．52（元）（0．5分） 当应纳税额为负数且绝对值＜本季度出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价×退税率时，应退税额=应纳税额的绝对值=3408524．06（元）（分） 相关会计分录为： （一）营业税 借：其他业务支出50000 贷；应交税金—一应交营业税50000（1分） （二）印花税 借：其他业务支出500 待摊费用——印花税 贷：银行存款（1分） （三）增值税 1．当期不予抵扣税额时 借：产品销售成本 贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）996775．94（l分） 2．申报退税时 借:应收出口退税——增值税 （或：其他应收款——应收出口退税——增） 贷：应交税金——应交增值税（出口退税）（1分） 3．收到退税款时，根据银行回单 借：银行存款 贷：应收出口退税——增值税 （或：其他应收款——应收出口退税——增）（1分） (二)ABC公司为邮电部所属工业企业，被主管税务机关认定为增值税一般纳税人，生产各种机电产品，适用17％增值税税率，经营地址为北京市西城区西直门大街乙20号，邮编：100081，电话62211048，企业代码为2457486，开户行：工商行西直门支行，账号001－540021. 要求：根据所提供资料正确填写企业所得税纳税申报表及其附表（各步骤计算结果按四舍五入原则，保留整数.ABC公司适用33％所得税税率.） 该公司1999年度有关计税资料如下： 1．全年销售收入34115670元；销售成本29489650元；销售费用2388320元；销售税金及附加81543元；其他业务收入100120元；其他业务支出61110元. 2．管理费用1854600元，其中： （l）公司实发工资为210000元，同时按会计制度规定计提三项经费； （2）管理费用中列支业务招待费165657元； （3）为公司职工维修宿舍发生修理费用支出20000元； 该公司实行工资总额与经济效益挂钩的工资发放制度，经财政部批准，该公司1999年度工资发放额度为154000元. 3．财务费用702100元，其中： （l）公司为更新计算机管理系统，发生借款利息支出400000元，该系统尚未交付使用； （2）公司由于急需资金购货，于本年1月5日向某商贸公司借款1500000元，年利率8％，已于本年11月5日偿还本息.（注：同期银行同种贷款年利率为6％）. 4．投资收益612000元，企业对外投资均无控股权.其中： （1）从北京房山区（适用税率33％）某联营企业甲企业分回利润100000元； （2）从珠海特区某联营企业乙公司（适用税率15％）分回利润200000元； （3）从秦皇岛老市区某中外合资企业丙公司（适用税率24％）分回利润300000元； （4）上述甲、乙、丙公司均处于正常纳税期； （5）为偿还到期贷款，将持有的金融债券转让，取得转让收益12000元. 5．营业外收入27680元，其中：11700元属送货上门向客户收取的优质服务费. 6．营业外支出124720元，其中： （l）违反工商行政管理部门有关规定，缴纳罚款2000元； （2）通过中华慈善总会向灾区捐款100000元； （3）公司仓库被盗，丢失产成品账面成本为20000元，应分摊增值税进项税额2720元，经上级主管部门批准，在营业外支出科目列支损失，并已向有关部门备案. 7．公司收回1998年已核销坏账准备的应收账款12000元，仅做如下账务处理. 借：银行存款12000 贷：应收账款12000 8．该公司1998年度自行汇算清缴入库企业所得税75000元，1999年1～3季度已预缴入库企业所得税28000元.1999年4月公司被主管税务机关核查上年将含税收入117000元计入“其他应付款”账户，超标多列工资及三项费用138700元，补交1998年度企业所得税49500元、增值税17000元、城市维护建设税1190元、教育费附加510元，已作如下相关会计处理： ①借：其他应付款117000 贷：以前年度损益调整100000 应交税金——应交增值税（销项税额）17000 ②补结转销售成本，补提城市维护建设税、教育费附加： 借：以前年度损益调整88700 贷：产成品87000 应交税金——应交城市维护建设税1190 其他应交款——教育费附加510 ③借：所得税49500 贷：应交税金——应交所得税49500 ④借：应交税金——应交增值税（转出未交增值税）17000 贷：应交税金——未交增值税17000 ⑤借：应交税金——未交增值税17000 应交税金——应交城市维护建设税1190 应交税金——应交所得税49500 其他应交款——教育费附加510 贷：银行存款68200 综合第2题答案： 纳税项目调整增加数1～8项累计219500元 一、工资性支出： 实发210000元 允许税前列支154000（元） 超标准列支=210000—154000=56000（元） 二、职工福利费 实提210000×14％=29400（元） 允许税前列支154000×14％=21560（元） 超标准列支=29400—21560=7840（元） 三、职工教育经费 实提210000×1．5％=3150（元） 允许税前列支15400×1．5％=2310（元） 超标准列支=3150—2310=840（元） 四、工会经费 实提210000×2％=42O0（元） 允许税前列支15400×2％=3080（元） 超标准列支=4200—3080=1120（元） 五、利息支出 企业向某商贸公司拆借资金，年利率高于同期金融机构同种贷款利率，超过部分不允许税前列支 超标利息支出=1500000×（8％一6％）×（10／12）=25000（元） 六、业务招待费 企业全年营业收入=产品销售收入+其他业务收入=34125670+100120=34225790（元） 允许列支业务招待费=15000000×5‰+（34225790-15000000）×3‰=75000+(元)） 实际列支业务招待费=165657（元） 超标准列支招待费=165657—132677=32980（元） 七、公益性救济性捐赠：调整后的所得额=利润总额 594857＋56000＋7840＋840＋1120＋25000＋32980＋2000—6113D0十捐赠支出100000=209337（元） 允许列支捐赠=209337×3％=6280．11≈6280（元） 超标准列支=100000—6280=93720（元） 八、违法经营罚款 公司在“营业外支出”中列支违反工商行政管理部门有关规定缴纳罚款2000元纳税调整减少数1～3项合计611300元 一、联营企业分回利润300000元 其中：从房山区甲公司分回利润100000元，因公司与甲公司适用税率相同，不存在补税；从珠海乙公司分回利润200000元，因珠海适用15％地区性税率，所以需补缴所得税 应补税=200000×（1-15%）×（33%-15%）=≈42353（元） 二、中外合资企业分回利润300000元 从秦皇岛老市区两公司分回利润300000元，存在地区间税率差，需补税，其享受减半征收的所得税优惠视为已纳税款予以抵扣. 应补

1. 根据个人所得税法律制度的规定，下列在中国境内无住所的人员中，属于中国居民纳税人的有( )。

A.外籍个人甲2009年9月1日入境，2010年10月1日离境，其间一次临时离境20天

B.外籍个人乙2009年9月1日入境，2010年10月1日离境，其间两次临时离境各25天

C.外籍个人丙2010年1月1日入境，2011年1月2日离境，其间一次临时离境20天

D.外籍个人丁2010年1月1日入境，2011年1月2日离境，其间两次临时离境各25天

【答案】CD

【解析】(1)选项AB：在1个纳税年度(1月1日～12月31日)内，在中国居住时间不满365日;(2)选项CD：在1个纳税年度内在中国境内居住满365日且在一个纳税年度中一次离境不超过30日或多次离境累计不超过90日。

2. 根据个人所得税法律制度的有关规定，下列各项中，应当征收个人所得税的是()。

A.劳动报酬所得

B.稿酬所得

C.保险赔款

D.彩票中奖所得

【答案】ABD

【解析】 本题考核个人所得税的征税范围。个人获得的保险赔款属于个人所得税的免税项目。

3. 下列所得应按工资、薪金所得项目纳税的有()。

A. 差旅费津贴

B.个人取得的独生子女补贴

C.出租汽车经营单位对本单位出租车驾驶员采用单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入

D.城镇事业单位和职工个人缴纳失业保险费超过规定比例的部分

【答案】CD

【解析】B不属于工资薪金所得。

4.根据个人所得税法律制度的规定，下列在中国境内无住所的人员中，属于中国居民纳税人的有( )。

A.外籍个人甲2009年9月1日入境，2010年10月1日离境，其间一次临时离境20天

B.外籍个人乙2009年9月1日入境，2010年10月1日离境，其间两次临时离境各25天

C.外籍个人丙2010年1月1日入境，2011年1月2日离境，其间一次临时离境20天

D.外籍个人丁2010年1月1日入境，2011年1月2日离境，其间两次临时离境各25天

【答案】CD

【解析】(1)选项AB：在1个纳税年度(1月1日～12月31日)内，在中国居住时间不满365日;(2)选项CD：在1个纳税年度内在中国境内居住满365日且在一个纳税年度中一次离境不超过30日或多次离境累计不超过90日。

5.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，应按“工资、薪金所得”税目征收个人所得税的有( )。

A.不在甲公司任职、受雇，只担任甲公司董事的张某，从甲公司取得的董事费收入1万元

B.在甲公司任职同时兼任监事的王某，从甲公司取得的监事费收入1万元

C.在乙杂志社任职的记者韩某因在本单位杂志上发表作品取得收入1万元

D.受雇于乙杂志社的清洁工李某因在本单位杂志上发表作品取得收入1万元

【答案】BC

【解析】(1)选项AB：个人担任公司董事、监事，但不在公司任职、受雇，取得的董事费、监事费收入，按照“劳务报酬所得”项目征税;个人在公司任职、受雇，同时兼任董事、监事的，应将取得的董事费、监事费与个人工资收入合并，统一按“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税;(2)选项CD：任职、受雇于报纸、杂志等单位的记者、编辑等“专业人员”，因在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得，属于因任职、受雇而取得的所得，应与其当月工资收入合并，按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税;除上述专业人员以外，“其他人员”在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得，应按“稿酬所得”项目征收个人所得税。

6. 根据个人所得税法律制度的规定，下列个人所得中，应按“劳务报酬所得”税目征收个人所得税的有( )。

A.某大学教授从甲企业取得的咨询费

B.某公司高管从乙大学取得的讲课费

C.某设计院设计师从丙家装公司取得的设计费

D.某编剧从丁电视剧制作单位取得的剧本使用费

【答案】ABC

【解析】(1)选项ABC：劳务报酬所得，是指个人独立从事“非雇佣”的各种劳务所取得的收入，包括设计、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、演出、技术服务、介绍服务、代办服务等;(2)选项D：编剧从电视剧制作单位取得的剧本使用费，不再区分剧本的使用方是否为其任职单位，统一按“特许权使用费所得”税目征收个人所得税。

7. 根据个人所得税法律制度的规定，下列表述中，不正确的有( )。

A.作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬，不征收个人所得税

B.出版社的专业作者翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿费收入，应按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税

C.作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖取得的收入，应按“稿酬所得”项目征收个人所得税

D.个人取得特许权的经济赔偿收入，应按“特许权使用费所得”项目缴纳个人所得税

【答案】ABC

【解析】(1)选项A：作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬，应征收个人所得税;(2)选项B：出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿费收入，应按“稿酬所得”项目征收个人所得税;(3)选项C：作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖(竞价)取得的所得，属于提供著作权的使用所得，应按“特许权使用费所得”项目征收个人所得税。

8. 根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，应计算缴纳个人所得税的有( )。

A.职工个人以股份形式取得的仅作为分红依据，不拥有所有权的企业量化资产

B.职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产

C.职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，转让时取得的收入

D.职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配而获得的股息、红利

【答案】CD

【解析】(1)选项A：不征收个人所得税;(2)选项B：暂缓征收个人所得税;(3)选项C：就其转让收入额，减除个人取得该股份时实际支付的费用支出和合理转让费用后的余额，按“财产转让所得”项目计征个人所得税;(4)选项D：应按“利息、股息、红利”项目征收个人所得税。

9. 根据个人所得税法律制度的规定，个人发生的下列公益、救济性捐赠支出中，准予税前全额扣除的有( )。

A.通过国家机关向红十字事业的捐赠

B.通过国家机关向农村义务教育的捐赠

C.通过非营利社会团体向公益性青少年活动场所的捐赠

D.通过非营利社会团体向贫困地区的捐赠

【答案】ABC

【解析】个人通过非营利的社会团体和国家机关向红十字事业、农村义务教育、公益性青少年活动场所(包括新建)、个人对汶川大地震受灾地区的公益性捐赠的捐赠，在计算缴纳个人所得税时，准予在税前的所得额中全额扣除。

10. 根据个人所得税法律制度的规定，下列情形中，纳税人应当自行申报缴纳个人所得税的有( )。

A.年所得12万元以上的

B.从中国境外取得所得的

C.取得应税所得，没有扣缴义务人的

D.从中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得的

【答案】ABCD

【解析】纳税义务人有下列情形之一的，应当按照规定到主管税务机关办理纳税申报：

(1)年所得12万元以上的';

(2)从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的;

(3)从中国境外取得所得的;

(4)取得应纳税所得，没有扣缴义务人的。

11. 根据个人所得税法律制度的规定，在计算应纳税所得额时，按照定额与比例相结合的方法扣除费用的有( )。

A.劳务报酬所得 B.特许权使用费所得

C.企事业单位的承包、承租经营所得 D.财产转让所得

【答案】AB

【解析】(1)选项AB：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得和财产租赁所得按照定额与比例相结合的方法扣除费用：每次收入不超过4000元的减除费用800元，每次收入在4000元以上的减除20%的费用，其余额为应纳税所得额;(2)选项C：企事业单位的承包、承租经营所得以某一纳税年度的收入总额，减除必要费用后的余额，为应纳税所得额，减除必要费用是指按月减除2000元;(3)选项D：财产转让所得以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。

12. 根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，按次计征个人所得税的税目有( )。

A.特许权使用费所得 B.利息、股息、红利所得

C.稿酬所得 D.财产租赁所得

【答案】ABCD

【解析】劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得以及利息、股息、红利所得：按次征收

13. 个人所得税规定，享受附加减除费用的个人包括()。

A.华侨和港澳台同胞

B.在我国工作的外籍专家

C.在国外工作的中国公民

D.在外商投资企业工作的中方人员

【答案】ABC

【解析】附加减除费用适用的范围和标准:

①在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金所得的外籍人员。

②应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作取得工资、薪金所得的外籍专家。

③在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人。

④华侨和香港、澳门、台湾同胞参照上述附加减除费用标准执行。

⑤财政部确定的取得工资、薪金所得的其他人员。

14. 关于计算个人所得税时可扣除的财产原值，下列表述正确的是()。

A.拍卖受赠获得的物品，原值为该拍卖品的市场价值

B.拍卖通过拍卖行拍得的物品，原值为拍得该拍卖品实际支付的价款及交纳的相关税费

C.拍卖祖传的藏品，原值为该拍卖品的评估价值

D.拍卖从画廊购买的油画，原值为购买拍卖品时实际支付的价款

【答案】BD

【解析】选项A，通过赠送取得的，为其受赠该拍卖品时发生的相关税费;选项C，通过祖传收藏的，为其收藏该拍卖品而发生的费用。

15. 2009年1月王某出售自有住房，取得转让收入100万元，并以纳税保证金形式向当地主管税务机关缴纳了个人所得税5万元，该住房于2006年购入。2009年12月王某以80万元的价格购买另一处住房。下列处理正确的有()。

A.全部退还纳税保证金

B.退还纳税保证金4万元

C.退还纳税保证金5万元

D.个人出售现住房后1年内未重新购房的，所缴纳税保证金全部作为个人所得税缴入国库

【答案】BD

【解析】个人出售现住房后1年内重新购房的，按照购房金额大小相应退还纳税保证金。退还纳税保证金=80÷100×5=4(万元)。