税务师存货成本确定

存货成本的确定方法:存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本。成本构成原则：1、原材料、商品、低值易耗品等通过购买而取得的存货的初始成本由采购成本构成。2、产成品、在产品、半成品和委托加工物资等通过进一步加工而取得的存货的成本由采购成本、加工成本以及为使存货达到目前场所和状态所发生的其他成本构成。存货的采购成本：包括购买价款(扣除商业折扣)、相关税费(关税、消费税、资源税、不能抵扣的增值税等)、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。存货加工成本由直接人工和制造费用构成。其他成本：除了采购成本、加工成本以外的，使存货达到目前场所和状态所发生的其他支出。企业设计产品发生的设计费用通常应计入当期损益，但是为特定客户设计产品所发生、可直接确定的设计费用应计入存货的成本。

发生存货的成本确认方法主要有以下几种： 1、个别计价法，又称个别认定法等。采用这种方法是指按各种存货，逐一辨别认清各批发出存货和期末存货所属的购进批别或生产批别，分别以入库时确定的单位成本作为计算确定各批发出存货和期末库存存货的实际成本的一种方法。 2、先进先出法是假设先收到的货物先发出，并据此对发出存货和期末存货计价的一种方法。在每次发出存货时都是假定发出的是库存最久的存货，期末存货则是最近入库的存货。 3、月末一次加权平均法是指以期初结存存货数量和本期收入存货数量之和为权数，来确定本月发出存货的加权平均单价，并据以计算存货的发出成本和期末结存成本的一种方法。计算公式如下： 存货单位成本=全月可供发出存货总成本/全月可供发出存货总数量， 本月发出存货成本=本月发出存货的数量×存货单位成本， 本月结存存货成本=本月结存存货的数量×存货单位成本， 4、移动加权平均法是指在每次收入存货以后，立即根据库存存货的数量和总成本，计算出新的平均单位成本，并作为下一次发出存货的单价的一种方法。计算公式如下： 存货单位成本= 原有库存存货的实际成本+本次进货的实际成本。

咨询热线ZI XUN RE XIAN

您好，今年暴雨频繁，洪涝灾害严重，而使得我公司的产品一度出现了滞销的糟糕局面。时至年底，我公司仓库还存在大量的存货。请问，在计算应纳税所得额时，存货的成本应该扣除吗？

专业解答

存货，是指企业持有以备出售的产品或者商品、处在生产过程中的产品、在生产或者提供劳务过程中耗用的材料和物料等。我国《企业所得税法》第十五条规定:“企业使用或者销售存货，按照规定计算的存货成本，准予在计算应纳税所得额时扣除。”由此可见，您公司的存货成本是可以扣除的。

关于存货成本的确定问题，其方法有三:(1)通过支付现金方式取得的存货，以购买价款和支付的相关税费为成本;(2)通过支付现金以外的方式取得的存货，以该存货的公允价值和支付的相关税费为成本;(3)生产性生物资产收获的农产品，以产出或者采收过程中发生的材料费、人工费和分摊的间接费用等必要支出为成本。

此外，企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种。计价方法一经选用，不得随意变更。