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2017税务师考试《财务与会计》应试题与答案
应试题一：
典型案例1【单项选择题】甲企业拟对外投资一项目，项目开始时一次性总投资500万元，建设期为2年，使用期为6年。若企业要求的年投资报酬率为8%，则该企业年均从该项目获得的收益为()万元。(已知年利率为8%时，8年的年金现值系数为，2年的年金现值系数为)(此题目来自于《梦想成真·应试指南》第一章同步系统训练单选题第15题。)
[答疑编号3593010101]
[正确答案]C
[答案解析]本题属于根据现值求年金的问题，A=P/(PVA8%，8-PVA8%，2)=500/()=(万元)
典型案例2【单项选择题】甲企业期望某一对外投资项目的预计投资利润率为10%，投资后每年年底能得到50万元的收益，并要求在第2年年底能收回全部投资，则该企业现在必须投资()万元。(已知年利率为10%时，2年的年金现值系数为)
[答疑编号3593010102]
[正确答案]C
[答案解析]本题属于计算年金现值的问题，P=50×PVA10%,2=(万元)
典型案例3【单项选择题】某公司决定连续5年每年年初存入银行10万元以备5年后使用，假设银行存款利率为2%，则5年后该公司可以使用的资金额为()万元。(已知FVA2%，6=，FVA2%，5=)(此题目来自于《梦想成真·应试指南》第一章同步系统训练单选题第9题。)
[答疑编号3593010103]
[正确答案]A
[答案解析]本题是计算即付年金终值的问题，5年后的本利和=10×[(FVA2%，5+1)-1]=(万元)。
典型案例4【单项选择题】某人分期付款购买住宅，从第2年开始每年年末支付50000元，共需支付10年，假设银行借款利率为5%，则该项分期付款如果现在一次性支付，需要支付()元。(PVA5%，10=;PV5%，1=)(此题目来自于《梦想成真·应试指南》第一章同步系统训练单选题第10题。)
[答疑编号3593010104]
[正确答案]B
[答案解析]本题是考查递延年金现值的计算，现在需要的支付额=50000×PVA5%，10×PV5%，1=(元)。
典型案例1【单项选择题】某企业投资一个新项目，经测算其标准离差率为48%，如果该企业以前投资相似项目的投资报酬率为16%，标准离差率为50%，无风险报酬率为6%并一直保持不变，则该企业投资这一新项目的预计投资报酬率为()。
[答疑编号3593010105]
[正确答案]A
[答案解析]投资报酬率K=KF+KR=KF+β×V,根据相似项目的投资报酬率、标准离差率和无风险报酬率，可以计算出新项目的风险报酬系数β=(16%-6%)/50%=，从而可以计算出新项目的投资报酬率=6%+48%×
典型案例2【单项选择题】某企业投资一个项目，该项目的风险报酬系数为，标准差为，期望报酬率为15%，无风险报酬率为8%。
(1)该项目的风险报酬率为()。
[答疑编号3593010106]
[正确答案]B
[答案解析]风险报酬率=β×V=×()=4%
(2)若投资额为200万元，则风险报酬额是()万元。
[答疑编号3593010107]
[正确答案]C
[答案解析]风险报酬额=200×4%=8(万元)
(3)若投资报酬总额为150万元，则风险报酬额是()万元。
[答疑编号3593010108]
[正确答案]D
[答案解析]根据条件可知，投资报酬率=无风险报酬率+风险报酬率=8%+4%=12%，所以，投资总额=投资报酬总额/投资报酬率=150/12%=1250(万元)，风险报酬额=1250×4%=50(万元)
典型案例3【单项选择题】甲乙两投资方案的预计投资报酬率均为25%，甲方案的标准离差率小于乙方案的标准离差率，则下列表述正确的是()。
A.甲方案风险小于乙方案风险
B.甲乙两方案风险相同
C.甲方案风险大于乙方案风险
D.甲乙两方案风险大小依各自的风险报酬系数大小而定
[答疑编号3593010109]
[正确答案]A
[答案解析]标准离差率越大风险越大。
典型案例1【多项选择题】关于企业价值最大化目标，下列说法正确的有()。
A.考虑了资金的时间价值
B.考虑了投资的风险价值
C.有利于企业克服短期行为
D.可以从企业报表上反映出来
E.反映了所有者、债权人、管理者及国家等各方面的要求
[答疑编号3593010110]
[正确答案]ABCE
[答案解析]如何衡量企业价值是一个十分困难的问题，企业价值无法从报表上直接反映出来。
典型案例2【单项选择题】以每股收益最大化作为财务管理目标，其优点是()。
A.考虑了资金的时间价值
B.考虑了投资的风险价值
C.有利于企业克服短期行为
D.考虑了投资额与利润的关系
[答疑编号3593010111]
[正确答案]D
[答案解析]每股收益最大化观点将企业的利润与股东投入的'股本联系起来，考虑了投资额与利润的关系。但是每股收益最大化仍然没有考虑资金时间价值和风险价值，也不能避免企业经营行为短期化。所以，选项D正确。
典型案例3【多项选择题】名义利率的计算公式可表达为纯利率、流动性风险补偿率和()的合计。
A.储蓄存款基准利率
B.通货膨胀预期补偿率
C.基本获利率
D.期限风险补偿率
E.违约风险补偿率
[答疑编号3593010112]
[正确答案]BDE
[答案解析]K=K0+IP+DP+LP+MP，即名义利率=纯利率+通货膨胀预期补偿率+违约风险补偿率+流动性风险补偿率+期限风险补偿率，所以应该选BDE。
应试题二：
单项选择题
1、甲公司有一生产线，由A、B、C三台设备组成，2006年末A设备的账面价值为60万元，B设备的账面价值为40万元，C设备的账面价值为100万元。三部机器均无法单独产生现金流量，但整条生产线构成完整的产销单位，属于一个资产组。2006年该生产线所生产的替代产品上市，到年底导致企业产品销路锐减，因此，甲公司于年末对该条生产线进行减值测试。其中，A机器的公允价值减去处置费用后的净额为50万元，B、C机器都无法合理估计其公允价值减去处置费用后的净额以及未来现金流量的现值。整条生产线预计尚可使用5年。经估计生产线未来5年现金流量及其折现率，得到其预计未来现金流量现值为120万元。则B设备应提减值额()万元。
A、16
B、24
C、30
D、20
2、甲公司以一项专利权换入乙公司一条生产线，同时向乙公司收取货币资金20万元。在交换日，甲公司专利权的账面价值为160万元，公允价值为200万元;乙公司生产线的账面价值为120万元，公允价值180万元。假定不考虑相关税费，双方交易具有商业实质，且换出资产的公允价值是可靠的。则甲公司换入生产线的入账价值为()万元。
A、100
B、140
C、160
D、180
3、甲公司应收A公司账款220万元不能收回，协议接受A公司以一台设备抵债，途中发生运杂费10万元，保险费10万元由甲公司支付。该设备的账面原价为200万元，已计提折旧80万元，公允价值为160万元。甲公司已为该项应收账款计提坏账准备40万元。则甲公司取得该设备时的入账价值是()万元。
A、200
B、220
C、180
D、140
4、如果购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，下列说法中正确的是()。
A、固定资产的成本以购买价款为基础确定
B、固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定
C、实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，无论是否符合资本化条件，均应当在信用期间内计入当期损益
D、实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，无论是否符合资本化条件，均应当在信用期间内资本化
5、采用自营方式建造固定资产的情况下，下列项目中不应计入固定资产取得成本的是()。
A、工程领用自产产品的成本
B、在建工程发生的管理费、征地费、可行性研究费、临时设施费、公证费、监理费
C、生产车间为工程提供的水、电等费用
D、企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用
6、红河公司于2009年1月1日向银行借款1000000元用于建造生产用厂房，贷款年利率为6%，借款期限为2年。工程于2010年1月1日完工并经验收合格交付使用。该工程领用库存工程物资936000(含税)元，领用本公司生产的机器1台，生产成本50000元，售价62000元，适用增值税税率17%;支付自营工程人员工资及水电费304000元。则该固定资产的入账价值为()元。
A、1360540
B、1360500
C、1300540
D、1372540
7、企业自行建造固定资产过程中发生的损失，应计入当期营业外支出的是()。
A、自然灾害等原因造成的在建工程报废或毁损的净损失
B、建设期工程物资的盘亏净损失
C、建设期工程物资的毁损净损失
D、在建工程进行负荷联合试车发生的费用
8、企业的在建工程在达到预定可使用状态前试生产所取得的收入，应当()。
A、作为主营业务收入
B、作为其他业务收入
C、作为营业外收入
D、冲减工程成本
9、A企业2009年2月1日购入需安装的生产线，价款2000万元，增值税税款340万元，款项均已支付。3月1日开始安装工程，领用企业生产的产品一批，实际成本为240万元，产品计税价格为300万元，适用的增值税税率为17%;分配工程人员工资440万元。2009年9月20日安装完成并交付使用。该设备估计可使用5年，估计净残值10万元，该企业采用年数总和法计提固定资产折旧。该项固定资产2010年度应计提的折旧金额为()万元。
A、
B、890
C、
D、712
10、公司购进设备一台，该设备的入账价值为100万元，预计净残值为万元，预计使用年限为5年。在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下，该项设备第三年应提折旧额为()万元。
A、24
B、
C、20
参考答案：
1、
【正确答案】D
【答案解析】此生产线的减值测试过程如下：
(1)2006年末，资产组的账面价值=60+40+100=200(万元);
(2)资产组的可收回价值120万元;
(3)推定资产组的贬值幅度达到80万元，即该资产组累计应提准备为80万元;
(4)先在三项资产之间进行分配：
分配后A的账面价值会消减至36万元(=60-80×30%)，低于其处置净额50万元，该资产不能认定24万元的减值计提，而应认定10万元的减值提取。
(5)B应提准备=(80-10)×2/7=20
(6)C应提准备=(80-10)×5/7=50
(7)会计分录如下：
借：资产减值损失80
贷：固定资产减值准备――A10
――B20
――C50
2、
【正确答案】D
【答案解析】换入生产线的入账价值=200-20=180(万元)。
3、
【正确答案】C
【答案解析】债务重组取得的固定资产，企业应当按照取得固定资产的公允价值加上相关税费入账，所以甲公司取得该设备时的入账价值=160+10+10=180(万元)。
4、
【正确答案】B
【答案解析】实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，符合资本化条件的予以资本化，不符合资本化条件的应当在信用期间内计入当期损益。
5、
【正确答案】D
【答案解析】在采用自营方式建造固定资产的情况下，工程领用原材料的成本及应负担的增值税、在建工程发生的各项费用以及为工程提供的水电等费用应计入建造的固定资产成本。至于企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动所发生的管理费用，应作为当期的期间费用处理，计入当期损益。
参考答案：
6、
【正确答案】A
【答案解析】自营建造的固定资产，按照建造过程中实际发生的全部支出作为原价记账。企业为取得固定资产而发生的借款利息支出和有关费用，以及外币借款的汇兑差额，在固定资产达到预定可使用前发生的，应予以资本化计入固定资产价值;在此之后发生的应计入财务费用。所以该固定资产的入账价值为：1000000×6%+936000+50000+62000×17%+304000=1360540(元)
7、
【正确答案】A
【答案解析】自然灾害等原因造成的在建工程报废或毁损的净损失，应计入“营业外支出――非常损失”，选项A是正确的;选项BC应借记“在建工程――待摊支出”，贷记“工程物资”;选项D应借记“在建工程――待摊支出”，贷记“银行存款”。
8、
【正确答案】D
【答案解析】试车形成的产品对外销售，所取得的收入应冲减工程成本。
9、
【正确答案】C
【答案解析】该设备的入账价值=2000+240+440=2680(万元);
第一个折旧年度的折旧额=(2680-10)×5÷15=890(万元);
第二个折旧年度的折旧额=(2680-10)×4÷15=712(万元);
2009年度的折旧额=890×3÷12=(万元);
2010年度的折旧额=890×9÷12+712×3÷12=(万元)。
10、
【正确答案】B
【答案解析】采用双倍余额递减法计提折旧时，应当按照固定资产的使用年限先确定采用平均年限法时的年折旧率，并乘以2作为计算采用双倍余额递减法时的折旧率;然后，根据每年该固定资产折余价值和折旧率计算每年计提的折旧额。本题中，该固定资产采用双倍余额递减法的折旧率为40%(2÷5×100%);第三年年初的账面价值为36万元(100-100×40%-100×60%×40%);第三年应计提的折旧额为万元(36×40%)。
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一、固定资产的税务处理
1.固定资产的计税基础
2.固定资产折旧的范围
3.固定资产折旧的计提办法
4.固定资产折旧的计提年限
5.固定资产折旧的企业所得税处理
二、生物资产的税务处理
1.生物资产的计税基础
2.生物资产的折旧方法
3.生物资产的最低折旧年限
三、无形资产的税务处理
1.无形资产的计税基础
2.无形资产的摊销范围
3.无形资产的摊销方法
4.无形资产的最低摊销年限
四、存货的计税基础
1.存货的计税基础
2.存货的计价方法
五、长期待摊费用的税务处理和投资资产的税务处理
1.长期待摊费用的核算范围和核算方法
2.存货的计税基础和计价方法
【经典习题】
1.（《经典题解》第一章P28多选题）下列关于资产的企业所得税税务处理，说法正确的有（）。
A.外购商誉的支出在企业整体转让时准予扣除
B.租入资产的改建支出应作为长期待摊费用摊销扣除
C.企业持有至到期投资成本按照预计持有期限分期摊销扣除
D.固定资产大修理支出按照尚可使用年限分期摊销扣除
E.外购固定资产以购买价款和支付的增值税作为计税基础
【答案】ABD
【解析】选项C，企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除；选项E，外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使用该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础，但支付的增值税不作为计税基础。
2.（《经典题解》第一章P29单选题））某农场外购奶牛支付价款20万元，依据企业所得税相关规定，税前扣除方法为（）。
A.一次性在税前扣除
B.按奶牛寿命在税前分期扣除
C.按直线法以不低于3年折旧年限计算折旧税前扣除
D.按直线法以不低于10年折旧年限计算折旧税前扣除
【答案】C
【解析】奶牛属于畜类生产性生物资产，按不低于3年计算折旧。
3.（《经典题解》第一章P29单选题））2012年1月某公司购进一套价值60万元的管理软件，符合无形资产确认条件，公司按照无形资产进行核算。根据企业所得税相关规定，2012年该公司计算应纳税所得额时摊销无形资产费用的最高金额是（）万元。
【答案】C
【解析】企事业单位购进软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年（含）。该公司计算应纳税所得额时摊销无形资产费用的最高金额＝60÷2＝30（万元）。
4.（《经典题解》第一章P29多选题）在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出，应作为长期待摊费用的有（）。
A.固定资产的大修理支出
B.租入固定资产的改建支出
C.固定资产的日常修理支出
D.外购的生产性生物资产支出
E.已足额提取折旧的固定资产的改建支出
【答案】ABE
【解析】选项C，固定资产的日常修理支出，可在发生当期直接扣除；选项D，外购的生产性生物资产支出，应计入生产性生物资产的`成本中，通过折旧税前扣除。
5.（《应试指南》第一章P26多选题）根据企业所得税法的规定，下列关于无形资产的税务处理正确的有（）。
A.外购的无形资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础
B.通过债务重组方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础
C.自创商誉的摊销年限不得低于10年
D.在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的无形资产摊销费用，准予扣除
E.外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除
【答案】ABDE
【解析】选项C，企业自创商誉是不得计算摊销费用的。
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