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[单选题]1、下列各项中，应按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税的是（ ）。

A个体工商户支付给业主的工资

B向职工支付的托儿补助费

C本企业的高级管理人员同时兼任本企业董事所取得的董事费

D保险营销员、证券经纪人取得的佣金收入

[单选题]2、下列开采或生产的产品中，不征收资源税的是（ ）。

A汽油

B天然气

C轻稀土

D矿泉水

[单选题]3、下列选项中，符合印花税政策规定的是（ ）。

A商标注册证、卫生许可证、土地使用证、税务登记证需缴纳印花税

B已税合同修订后减少金额的，已纳税款不予退还；但增加金额的，应按增加金额计算补贴印花税票

C应税凭证所载金额为外国货币的，应按照凭证书立当月1 日国家外汇管理局公布的外汇牌价折合成人民币计算应纳税额

D在签订时无法确定金额的应税凭证，只需在最终结算时按实际金额计算贴花

[单选题]4、下列关于土地增值税的说法，不正确的是（ ）。

A双方合作建房，建成后分房自用的，暂免征收土地增值税；建成后转让的，应征土地增值税

B以房地产抵债而发生房地产产权转让的，不属于征收土地增值税的范围

C“其他扣除项目”只适用于从事房地产开发的纳税人，除此之外的其他纳税人不适用

D对于县级及县级以上人民政府要求房地产开发企业在售房时代收的各项费用，如果代收费用作为转让收入计税的，在计算扣除项目金额时，可予以扣除，但不得作为加计20%扣除的基数

[单选题]5、下列关于税务行政复议的被申请人的说法，正确的是（ ）。

A受税务机关委托代征税款的单位和个人为被申请人

B税务机关与其他组织以共同名义作出具体行政行为的，税务机关为被申请人

C申请人对经重大税务案件审理程序作出的决定不服的，申请人的主管税务机关为被申请人

D作出代扣代缴税款行为的扣缴义务人为被申请人

[单选题]6、下列关于业务工作底稿及档案管理的规定，错误的是（ ）。

A鉴证业务在税务师事务所内部应当使用统一的工作底稿

B项目组自提交业务结果之日起60 日内将业务工作底稿归整为业务档案

C业务工作底稿的所有权属于税务师事务所

D税务师事务所的业务档案，应当自提交结果之日起至少保存10 年

[单选题]7、在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医疗保险相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过（ ）元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在（ ）元限额内据实扣除。

A10000，60000

B10000，80000

C15000，60000

D15000，80000

[单选题]8、下列关于个体工商户缴纳的相关保险，不符合个人所得税规定的是（ ）。

A个体工商户为从业人员缴纳的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过从业人员工资总额5％标准内的部分据实扣除；超过部分，不得扣除

B个体工商户业主本人缴纳的补充养老保险费、补充医疗保险费，以当地（地级市）上年度社会平均工资的3倍为计算基数，分别在不超过该计算基数5％标准内的部分据实扣除，超过部分，不得扣除

C个体工商户依照国家有关规定为特殊工种从业人员支付的人身安全保险费，不得扣除

D个体工商户业主自行购买符合条件的商业健康保险产品的，在不超过2400元/年的标准内据实扣除

[单选题]9、下列关于房产税的税法，正确的是（ ）。

A产权出典的，由出典人缴纳房产税

B产权所有人不在房屋所在地的，由产权所有人纳税

C纳税单位无租使用免税单位房产的，由免税单位缴纳房产税

D产权属集体和个人所有的，由集体单位和个人纳税

[单选题]10、某企业2019年1月土地使用证上记载占用土地的面积为50000平方米（其中企业自办的技术培训学校占地10000平方米，厂区内绿化用地5000平方米），另外该企业9月新征用耕地20000平方米，已缴纳耕地占用税，9月新征用非耕地10000平方米。该企业适用城镇土地使用税为5元/平方米。则该企业2019年应缴纳城镇土地使用税（ ）元。

A187500

B200000

C212500

D237500

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《税法二》每日一练-2021年税务师考试

多选题

1. 根据企业所得税相关规定，下列企业取得的境外所得中，已在境外缴纳的企业所得税税款，可以从其当期应纳税额中抵免的有( )。

A. 居民企业来源于中国境外的生产经营的应税所得

B. 非居民企业取得的与其在境内所设机构、场所有实际联系的境外应税所得

C.非居民企业取得的与其在境内所设机构、场所无实际联系的境外应税所得

D.居民企业从其直接控制的外国企业分得的股息等权益性投资所得

E.非居民企业转让境外房产取得的所得

2. 以下关于房地产开发企业成本、费用扣除规定的表述中，正确的有( )。

A. 企业将已计入销售收入的共用部位、共用设施设备维修基金按规定移交给有关部门、单位的，应于移交时扣除

B. 企业因国家无偿收回土地使用权而形成的损失，不得在税前扣除

C. 企业采取银行按揭方式销售开发产品的，其销售开发产品时向银行提供的保证金(担保金)可作为费用在当期税前据实扣除

D. 企业因国家无偿收回土地使用权而形成的损失，可作为财产损失按有关规定在税 前扣除

E. 企业开发产品转为自用的，其实际使用时间累计未超过 12 个月又销售的，可以在税前扣除折旧费用

3. 企业 2019 年度下列事项的涉税处理符合企业所得税相关法规的有( )。

A. 从事国家非限制性和禁止行业，小型微利企业的标准是年度应纳税所得额不超过 300 万元，资产总额不超过 5000 万元，从业人数不超过 300 人

B. 企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失应采用专项申报的形式申报扣除

C. 自创商誉不得计算摊销费用在企业所得税税前扣除

D.未投入使用的房屋应计算折旧在企业所得税税前扣除

E.企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起 90 日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴

4. 根据企业所得税法相关规定，下列说法正确的有( )。

A. 企业购买农产品后直接进行销售的贸易活动产生的所得，可以享受农、林、牧、 渔业项目的税收优惠

B. 对取得农业部颁发的“远洋渔业企业资格证书”并在有效期内的远洋渔业企业，从事远洋捕捞业务取得的所得免征企业所得税

C. 企业对外购茶叶进行筛选、分装、包装后进行销售的所得，不享受农产品初加工的优惠政策

D. 企业根据委托合同，受托对所有农产品进行初加工服务，其所收取的加工费，可以按照农产品初加工的免税项目处理

E. 企业种植花卉作物的所得，免征企业所得税

5. 境内居民企业发生的下列支出中，可以作为研发费用在企业所得税前加计扣除的有( )。

A.用于研发活动的软件的摊销费用

B.房屋的折旧和租赁费

C.与研发活动直接相关的技术图书资料费

D.专门用于中间试验和产品试制的制造费用

E.从事研发活动间接耗用的材料费

【参考答案及解析 】

1. 【答案】ABD。解析：选项 CE：非居民企业转让境外房产取得的所得和非居民企业取得的与其境内所设机构、场所无实际联系的境外应税所得，不属于我国的征税所 得，不存在我国征税问题，更不存在抵免所得税问题。

2. 【答案】AD。解析：选项 B：企业因国家无偿收回土地使用权而形成的损失， 可作为财产损失按有关规定在税前扣除;选项 C：企业采取银行按揭方式销售开发产品，凡约定企业为购买方的按揭贷款提供担保的，其销售开发产品时向银行提供的保证金(担保金)不得从销售收入中减除，也不得作为费用在当期税前扣除，但实际发生损失 时可据实扣除;选项 E：企业开发产品转为自用的，其实际使用时间累计未超过 12 个月又销售的，不得在税前扣除折旧费用。

3. 【答案】ACD。解析：选项 B：企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失应采用清单申报的形式向税务机关申报扣除;选项 E：企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起 60 日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。

4. 【答案】BC。解析：选项 A：企业购买农产品后直接进行销售的贸易活动产生的所得，不能享受农、林、牧、渔业项目的税收优惠;选项 D：企业根据委托合同，受托对符合《财政部国家税务总局关于发布享受企业所得税优惠的农产品初加工范围(试行)的通知》(财税〔2008〕149 号)和《财政部国家税务总局关于享受企业所得税优惠政策的农产品初加工有关范围的补充通知》(财税〔2011〕26 号)规定的农产品进行初加工服务，其所收取的加工费，可以按照农产品初加工的免税项目处理;选项 E： 企业种植花卉作物的所得，应该减半征收企业所得税。

5. 【答案】ACD。解析：选项 B：可计入加计扣除的研发费用指专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费，房屋的折旧和租赁费不在加计扣除范围内;选项 E： 从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用可以加计扣除，但间接耗用的材料费用不得加计扣除。

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《税法一》每日一练-2020年税务师考试

多选题

1.下列关于消费税纳税义务发生时间的说法，正确的有()。

A.进口应税消费品的纳税义务发生时间为报关进口的当天

B.委托加工应税消费品的纳税义务发生时间为支付加工费的当天

C.采取托收承付和委托银行收款方式的，纳税义务发生时间为收到货款的当天

D.采取直接收款方式的，纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天

E.采取赊销方式且无书面合同的，纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天

2.下列单位中属于消费税纳税义务人的有( )。

A.销售一次性木筷的商店

B.受托加工白酒的企业

C.委托加工高档化妆品的单位

D.零售超豪华小汽车的贸易公司

E.销售卷烟的批发企业

3.下列关于消费税纳税人的说法，正确的有( )。

A.零售金银首饰的纳税人是消费者

B.委托加工高档化妆品的纳税人是受托加工企业

C.携带卷烟入境的纳税人是携带者

D.邮寄入境的应税消费品纳税人是收件人

E.批发卷烟的纳税人是生产企业

4.下列不属于消费税征税范围的有( )。

A.调味料酒

B.鞭炮引线

C.卫星通讯车

D.宝石坯

E.轮胎

5.以下按照“其他酒”10%的适用税率征收消费税的有( )。

A.以蒸馏酒为酒基，具有国家相关部门批准的国食健字文号，且酒精度低于38度

B.以食用酒精为酒基，具有国家相关部门批准的卫食健字文号，且酒精度低于38度

C.以发酵酒为酒基，酒精度低于20度(含)的配制酒

D.以白酒为酒基，加入药材、补品等配制的泡制酒

E.果啤

【 参考答案及解析 】

1.【答案】AD。

解析：选项B：委托加工应税消费品的纳税义务的发生时间为纳税人提货的当天;选项C：采取托收承付和委托银行收款方式的，纳税义务发生时间为发出应税消费品并办妥托收手续的当天;选项E：采取赊销方式且无书面合同的，纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天。

2.【答案】CDE。

解析：一次性木筷在生产、委托加工和进口环节纳税，纳税人是生产商、委托方和进口商;委托加工环节消费税的纳税人是委托方。

3.【答案】CD。

解析：选项A：零售金银首饰的纳税人是零售单位和个人;选项B：委托加工高档化妆品的纳税人是委托方;选项E：批发卷烟的纳税人是卷烟批发企业。

4.【答案】ABCE。

解析：宝石坯属于珠宝玉石，是消费税的征税范围。

5.【答案】ABC。

解析：选项AB：以蒸馏酒或食用酒精为酒基，同时符合以下条件的配制酒，按消费税税目税率表“其他酒”10%适用税率征收消费税：(1)具有国家相关部门批准的国食健字或卫食健字文号;(2)酒精度低于38度(含)。选项C：以发酵酒为酒基，酒精度低于20度(含)的配制酒，按消费税税目税率表“其他酒”10%适用税率征收消费税。选项D：其他配制酒，按消费税税目税率表“白酒”适用税率征收消费税。选项E：按照“啤酒”适用税额征收消费税。