税务师涉税业务基本准则

税务代理是社会中介服务，因此，注册税务师在从事税务代理活动中，必须遵循以下原则：1、自愿委托原则。税务代理属于委托代理的范畴，必须依照民法有关代理活动的基本原则 ，坚持自愿委托。代理关系的建立要符合代理双方的共同意愿。纳税人、扣缴义务人有委托 或不委托的选择权，同时也有选择谁为其代理的权力；代理人同样具有选择其所代理对象的 自由，在被代理人向其寻求代理时，代理人拥有接受委托或拒绝代理的选择权。代理双方依 法确立的代理关系不是依据任何行政隶属的关系，而是依据合同的契约关系。代理人不得以 任何手段强迫纳税人、扣缴义务人委托其代理，被代理人也不得违背人理人意志，胁迫为其 代理。只有在双方自愿和合法的基础上订立契约，双方的税收法律关系才能真正确立。2、依法代理原则。依法代理是税务代理的一项重要原则。首先，从事税务代理的机构必须 是依法成立的，税务师事务所，从事税务代理的专门人员必须是经全国统一考试合格，并在 注册税务理由管理机构注册登记的具有税务代理执业资格的注册税务师；其次，注册税务师 承办的一切代理业务，都要以法律、法规为指针，其所有活动都必须在法律、法规规定的范 围内进行。注册税务师制作涉税文书，须符合国家税收实体法律、法规规定的税收原则，依 照税法规定正确计算被代理人应纳或应扣缴税款。注册税务师的所有执业行为还须按照有关 税收征管和税务代理的程序性法律、法规的要求进行。另外在代理过程中代理人还应充分体 现被代理人的合法意愿，在被代理人授权的范围内开展活动。3、独立、公正原则。税务代理的独立性是指代理人在其代理权限内，独立行使代理权，不 受其他机关、社会团体和个人的非法干预。注册税务师是独立行使自己职责的行为主体，其 从事的具体代理活动不受税务机关控制，更不受纳税人、扣缴义务人左右，而是严格按照税 法的规定，靠自己的知识和能力独立处理受托业务，帮助纳税人、扣缴义务人准确地履行纳 税或扣缴义务，并维护他们的合法权益，从而使税法意志得以真正的实现。税务代理是一项社会性的中介服务，涉及代理人、被代理人以及国家的利益关系。因此，客 观公正地开展代理活动是税务代理的一项重要原则。注册税务师在实施税务代理过程中，必 须站在公正的立场上，在维护税法尊严的前提下，公正、客观地为纳税人、扣缴义务人代国 办税务事宜。绝不能因收取委托人的报酬而偏袒或迁应纳税人或扣缴义务人。4、维护国家利益和保护委托人合法权益的原则。注册税务师在税务代理活动中应向纳税人 、扣缴义务人宣传有关税收政策，按照国家税法规定督促纳税人、扣缴义务人依法履行纳税 及扣税义务，以促进纳税人、扣缴义务人知法、懂法、守法，从而提高依法纳税、扣税的自 觉性。保护委托人的合法权益是税务代理的又一重要原则。权益和主务是对称称的，履行纳税(或 扣缴)义务，就应享有纳税(或扣缴)权益。通过税务代理，不仅可以使企业利用中介服务形 式及时掌握各项政策，维护其自身的合法权益，正确履行纳税义务，避免因不知法而导致不 必要的处罚。而且还可通过注册税务师在合法合理的基础上进行税收筹划，节省不必要的税 收支出，减少损失。

涉税鉴证是指鉴证人接受委托，凭借自身的税收专业能力和信誉，通过执行规定的程序，依照税法和相关标准，对被鉴证人的涉税事项作出评价和证明的活动。

根据《注册税务师管理暂行办法》第四章业务范围及规则，第二十七条：经税务机关公告的税务师事务所，可以承办下列涉税鉴证业务：

（一）企业所得税年度纳税申报的鉴证；

（二）企业税前弥补亏损和财产损失的鉴证；

（三）土地增值税清算鉴证；

（四）国家税务总局和省级税务机关规定的其他涉税鉴证业务。

扩展资料

涉税鉴证相关规定

第三十条注册税务师执行涉税鉴证业务，应当按照涉税鉴证基本准则和具体准则的规定实施鉴证，出具鉴证报告。

第三十一条注册税务师执业时，遇有下列情形之一的，应当拒绝出具有关报告：

（一）委托人示意其作虚假报告或者不当证明的；

（二）委托人故意不提供有关资料和文件的；

（三）因委托人有其他不合理要求，致使注册税务师出具的报告不能对涉税的重要事项作出正确表述的。

第三十二条注册税务师出具涉税鉴证报告时，不得有下列行为：

（一）隐瞒鉴证中发现的问题，明知委托人对重要涉税事项的处理与国家税收法律、法规及有关规定相抵触，而不予指明；

（二）未履行鉴证程序、未获取充分适当的鉴证证据就出具鉴证报告；

（三）未实施质量复核程序、未按规定编制和保存鉴证工作底稿；

（四）违反涉税鉴证业务基本准则、具体准则的其他行为。

参考资料来源：国家税务总局——《注册税务师管理暂行办法》