税务师会计实务试题

天津会计 我为大家整理了2020年税务师考试 每日一练 试题，来一起在税务师考试题库做练习吧！坚持做题是备考税务师的重要环节，快来一起练习一下吧！

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《涉税服务实务》每日一练-2020年税务师考试

多选题

1.税务师在代理编制房地产开发企业出售新建房的土地增值税纳税申报表的过程中，下列做法不正确的有()。

A.将转让新建房所缴纳的增值税计入到“与转让房地产有关的税金”中

B.将企业取得土地使用权时支付的耕地占用税计入“取得土地使用权支付的金额”

C.将超过“国家规定上浮幅度的利息支出”计入到“利息费用”中

D.将该企业逾期开发缴纳的土地闲置费计入“房地产开发成本”

E.将该企业取得土地使用权时支付的契税计入“取得土地使用权支付的金额”

2.下列有关土地增值税清算管理的表述中，正确的有()。

A.清算审核时，应审核房地产开发项目是否以国家有关部门审批、备案的项目为单位进行清算

B.清算审核时，对于分期开发的项目，应审核是否以分期项目为单位进行清算

C.清算审核时，对同项目中的不同类型房地产，应审核房地产是否分别计算增值额、增值率、缴纳土地增值税

D.纳税人按规定预缴土地增值税后，清算补缴的土地增值税，必须同时加收滞纳金

E.在土地增值税清算中，计算扣除项目金额时，其实际发生的支出应当取得但未取得合法凭据的不得扣除

3.下列情形中，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的有()。

A.已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在80%以上

B.已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的

C.取得销售(预售)许可证满3年仍未销售完毕的

D.纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的

E.直接转让土地使用权的

4.下列关于土地增值税的表述中，正确的有()。

A.土地增值税以转让房地产取得的增值额为征税对象

B.房地产的继承免征土地增值税

C.纳税人转让房地产取得的收入为外国货币的，应当以取得收入当天或当月1日国家公布的市场汇价折合成人民币，据以计算土地增值税税额

D.对于分期开发的房地产项目，各期土地增值税清算的方式应保持一致

E.企事业单位转让旧房作为公共租赁住房房源且增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税

5.下列关于土地增值税清算中有关拆迁安置费的处理，正确的有()。

A.房地产企业用建造的该项目房地产安置回迁户的，安置用房视同销售处理，按照规定确认收入，同时将此确认为开发项目的拆迁补偿费

B.房地产企业用建造的该项目房地产安置回迁户，回迁户支付给房地产开发企业的补差价款，计入拆迁补偿费

C.开发企业采取异地安置，异地安置的房屋属于自行开发建造的，以实际的开发支出计入本项目的拆迁补偿费

D.货币安置拆迁的，房地产开发企业凭合法有效凭据计入拆迁补偿费

E.异地安置的房屋属于购入的，以实际支付的购房支出计入本项目的拆迁补偿费

【 参考答案及解析 】

1.【答案】ABCD。

解析：选项A：增值税是价外税，不得计入“与转让房地产有关的税金”中扣除;选项B：企业取得土地使用权时支付的耕地占用税计入“房地产开发成本”中扣除;选项C：财务费用中对于超过国家规定上浮幅度的利息支出不得作为扣除项目扣除;选项D：房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费不得扣除。

2.【答案】ABCE。

解析：选项D：纳税人按规定预缴土地增值税后，清算补缴的土地增值税，在主管税务机关规定的期限内补缴的，不加收滞纳金。

3.【答案】BCD。

解析：选项AB：已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算;选项E：属于纳税人应进行土地增值税清算的情形。

4.【答案】ACDE。

解析：选项B：房地产的继承不属于土地增值税的征税范围。

5.【答案】ADE。

解析：选项B：房地产企业用建造的该项目房地产安置回迁户，房地产开发企业支付给回迁户的补差价款，计入拆迁补偿费;回迁户支付给房地产开发企业的补差价款，应抵减本项目拆迁补偿费。选项C：开发企业采取异地安置，异地安置的房屋属于自行开发建造的，房屋价值按照视同销售房地产的价格计算，计入本项目的拆迁补偿费。

税务师考试的题型有哪些？该如何学习？在备考税务师考试前，除了了解一些税务师考试的考点，也可以提前了解一下税务师考试的题型，有针对性的备考，或许会更高效，那么，税务师考试有哪些题型呢？该怎样学习呢？更多关于税务师考试的内容请点击：

税务师考试的题型有哪些？

税务师考试不同的科目其考试题型都会不一样，其中《税法一》、《税法二》、《财务与会计》题型都是一样的，均为单项选择题、多项选择题、计算机题、综合题。

《涉税服务相关法律》共有3种题型，有单项选择题、多项选择题及综合分析题；

《涉税服务实务》共有4种题型，有单项选择题、多项选择题、简答题、及综合分析题。

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与其他考试不一样，税务师考试各个试题都是由中税协从机考题库系统中随机抽取的，因为出题特点随机性较强，也大大提升了整个考试的难度。为了防止作弊，在考试当天，考场中每位考生的题目顺序都会被打乱。对于第一次参加税务师考试的考生，应该提前熟悉机考操作，多进行考前机考模拟测试，从而提升考试通过率。

税务师该如何学习？

重视真题训练

要想充分掌握理解税务师教材中的专业内容，除了听课、阅读教材后，课后练习是非常有必要的，大家在做题的时候，必须要重视对历年真题的训练，做题才是巩固所学知识的有效方法，通过做题也能够知道自己对知识点所掌握的程度，否则没有任何进步。

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