资本弱化税务师考试例题

《财务与会计》 每日一练-2020年税务师考试

1.(多选题)滚动预算的特点在于( )

A.能使预算与实际情况更相适应

B.预算期始终保持为一个固定长度

C.便于考核预算的执行结果

D.能够使预算期间与会计年度相配合

2.(多选题)滚动预算的滚动方式有( )

A.逐年滚动

B.逐季滚动

C.逐月滚动

D.混合滚动

3.(单选题)在下列各项中，能够同时以实物量指标和价值量指标分别反映企业经营收入和相关现金收支的预算是( )。

A.现金预算

B.销售预算

C.生产预算

D.产品成本预算

4.(单选题)下列关于生产预算的表述中，错误的是( )。

A.生产预算是一种业务预算

B.生产预算不涉及实物量指标

C.生产预算以销售预算为基础编制

D.生产预算是直接材料预算的编制依据

5.(多选题)在编制生产预算时，计算某种产品预计生产量应考虑的因素包括( )。

A.预计材料采购量

B.预计产品销售量

C.预计期初产品存货量

D.预计期末产品存货量

【 参考答案及解析 】

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答案解析：滚动预算又称连续预算，是指在编制预算时，将预算期与会计期间脱离开，随着预算的执行不断地补充预算，逐期向后滚动，使预算期始终保持为一个固定长度(一般为12个月)的一种预算方法,但其预算期与会计年度脱离。能够保持预算的持续性，有利于结合企业近期目标和长期目标，考虑未来业务活动;使预算随时间的推进不断加以调整和修订，能使预算与实际情况更相适应，有利于充分发挥预算的指导和控制作用。而定期预算能够使预算期间与会计年度相配合，便于考核预算的执行结果。

考察点：第三章财务预测和财务预算

答案解析：暂无。

考察点：第三章财务预测和财务预算

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答案解析：现金预算只能以价值量指标反映企业经营收入和相关现金收支，不能以实物量指标反映企业经营收入和相关现金收支;生产预算只反映实物量预算，不反映价值量预算;产品成本预算不能反映现金支出;只有销售预算能够同时以实物量指标和价值量指标分别反映企业经营收入和相关现金收支。

考察点：第三章财务预测和财务预算

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答案解析：我们在编制生产预算时，只涉及实物量指标，不涉及价值量指标，所以选项B的说法错误。

考察点：第三章财务预测和财务预算

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答案解析：某种产品预计生产量=预计销售量+预计期末存货量-预计期初存货量，可见预计生产量不需考虑材料采购量。

考察点：第三章财务预测和财务预算

综合题

2020年初某企业向税务机关报送2019年度企业所得税纳税申报表，表中填报的产品销售收入为700万元，减除成本、费用、税金后，利润总额为-15万元。应纳税所得额为-15万元。税务机关通知该企业委托税务师事务所进行所得税鉴证，否则税务机关将对其进行查账稽核。该企业便委托税务师事务所进行所得税鉴证。审查中发现下列问题：

(1)企业全年发生的业务招待费10万元。列入管理费用，未作调整;

(2)财务费用中有支付本期集资的利息20万元，本年度共集资100万元，期限半年，(银行贷款年利率14%);

(3)企业营业外支出中列支税收滞纳金5万元;

(4)企业营业外支出中，对外赞助支出17万元;

(5)企业营业外支出中列支企业领导子女的高中学杂费5万元;

(6)管理费用中2019年12月融资租入机器一台，支付租赁费金额4万元;

(7)企业在填报申报表时，将2万元的国库券利息收入计入收入总额。

要求：根据上述资料，回答下列问题：

(1)计算该企业业务招待费的纳税调整额。

(2)计算该企业利息支出的纳税调整额。

(3)计算该企业营业外支出的纳税调整额。

(4)计算管理费用的纳税调整额。

(5)计算该企业2019年度应纳税所得额。

(6)计算该企业2019年度应缴纳的企业所得税额。

【参考答案及解析 】

(1)业务招待费扣除限额①=700×5‰=(万元)<扣除限额;

②=10×60%=6(万元);

应调增应纳税所得额=(万元)。

(2)允许列支的利息=100×14%×6/12=7(万元);

应调增应纳税所得额=20-7=13(万元)。

(3)营业外支出：

税收滞纳金不允许扣除，调增应纳税所得额5万元;

非广告性质的赞助支出不允许扣除，应调增17万元;

与生产经营无关的支出不允许扣除，学杂费5万元应调增;

营业外支出纳税调增额合计=5+17+5=27(万元)。

(4)融资租入的固定资产的租赁费不得直接扣除，应计入资产价值，从开始使用的次月起，以计提折旧的方法扣除，应调增应纳税所得额4万元。

(5)应纳税所得额：

国库券利息收入免税，应调减应纳税所得额2万元;

应纳税所得额=-15+(万元)。

(6)应纳企业所得税额=×25%=(万元)。