税务师的管理暂行办法

第一章总则第一条为了加强对注册税务师的管理，发挥注册税务师在市场经济活动中的涉税服务和鉴证作用，保障国家税收利益，维护纳税人合法权益，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则等有关法律、行政法规的规定，制定本办法。第二条注册税务师是在中华人民共和国境内依法取得注册税务师执业资格证书，从事涉税服务和鉴证业务的专业人员。第三条税务师事务所是依法设立并承办法律、法规、规章规定的涉税服务和鉴证业务的社会中介机构。注册税务师执业，应当加入税务师事务所。第四条注册税务师和税务师事务所承办业务，应当以委托方自愿为前提，以有关法律、行政法规、规章为依据，并受法律保护。第五条注册税务师和税务师事务所执业应当遵循独立、客观、公正、诚信原则，恪守职业道德，遵守执业准则。第六条国家税务总局与各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局（以下简称省税务局）是注册税务师行业的业务主管部门，分别委托各自所属的注册税务师管理中心（以下分别简称总局管理中心和省局管理中心）行使对注册税务师和税务师事务所的行政管理职能，并监督、指导注册税务师协会的工作。第七条各级税务机关应当依法支持注册税务师和税务师事务所执业，及时提供税收政策信息和业务指导。对税务师事务所承办的涉税服务业务，税务机关应当受理。对税务师事务所按有关规定从事涉税鉴证业务出具的鉴证报告，税务机关应当承认其涉税鉴证作用。税务师事务所及注册税务师应当对其出具的鉴证报告及其他执业行为承担法律责任。税务机关应当加强对税务师事务所及注册税务师的执业情况的监督和检查。第二章注册税务师执业资格考试和备案第八条注册税务师执业资格考试实行全国统一大纲、统一命题、统一组织的考试制度。全国统一考试原则上每年举行一次。具体考试办法由人事部与国家税务总局共同制定。第九条符合考试办法规定报名条件的中国公民（包括香港、澳门特别行政区的居民），可以申请参加注册税务师执业资格考试；已评聘经济、会计、统计、审计、法律等高级专业技术职务，从事税收工作满二年的人员，可以免予部分科目考试。第十条凡经考试合格取得《中华人民共和国注册税务师执业资格证书》（以下简称资格证书）的人员，应当持资格证书到所在地的省局管理中心办理备案手续。省局管理中心审核后，对在税务师事务所执业满二年的，给予执业备案，在证书备注栏加盖“执业备案”章；对在税务师事务所执业不满二年或者暂不执业的，给予非执业备案，在证书备注栏加盖“非执业备案”章。第十一条有下列情形之一的，不予执业备案：（一）无民事行为能力或者限制民事行为能力的；（二）受刑事处罚，自处罚执行完毕之日起未满三年的；（三）被开除公职，自开除之日起未满二年的；（四）在从事涉税服务和鉴证业务中有违法行为，自处罚决定之日起未满二年的；（五）在从事涉税服务和鉴证业务中有违规行为，自处理决定之日起未满一年的；（六）国家税务总局规定的其他情形。第十二条执业备案的注册税务师有下列情形之一的，注销备案：（一）死亡或者失踪的；（二）同时在二个以上税务师事务所执业的；（三）在从事涉税服务和鉴证业务中有违法行为的；（四）年检不合格或者拒绝在规定期限内进行年检的；（五）违反行业管理规范，连续二年有不良从业记录的；（六）国家税务总局规定的其他情形。第十三条省局管理中心应当将本地区注册税务师的备案情况上报总局管理中心。执业备案和注销备案的注册税务师应当向社会公告，公告办法另行规定。第三章注册税务师的权利和义务第十四条注册税务师执业，享有下列权利：（一）可以向税务机关查询税收法律、法规、规章和其他规范性文件；（二）可以要求委托人提供相关会计、经营等涉税资料（包括电子数据），以及其他必要的协助；（三）可以对税收政策存在的问题向税务机关提出意见和修改建议；可以对税务机关和税务人员的违法、违纪行为提出批评或者向上级主管部门反映。

第一条为了加强对合伙税务师事务所的规范管理，根据《注册税务师资格制度暂行规定》及有关法律、行政法规的规定，制定本暂行办法。第二条合伙税务师事务所（以下简称“事务所”）是由2名以上符合规定条件的合伙人以书面协议形式设立，承办税务代理业务，并对债务承担无限连带责任的社会中介机构。事务所的债务，应先以其全部财产进行清偿；事务所的财产不足以清偿其债务时，各合伙人应当承担无限连带责任。第三条设立事务所，由国家税务总局审批。第四条设立事务所应当具备下列条件：（一）有2名以上符合本办法第五条规定条件，并依法承担无限责任的合伙人；（二）有一定数量的专职从业人员，其中至少有3名以上取得《中华人民共和国注册税务师执业注册证书》者；（三）有固定的办公场所和必要的设施；（四）经营资金为10万元以上；（五）审批机关规定的其他条件。第五条申请设立事务所的合伙人应当具备下列条件：（一）具有完全民事行为能力；（二）取得《中华人民共和国注册税务师执业注册证书》；（三）具有3年以上在事务所从事税务代理业务的经验和良好的职业道德记录；（四）不在其他单位从事获取工资等劳动报酬的工作；（五）年龄在65周岁以下；（六）审批机关规定的其他条件。第六条事务所可以设立合伙人管理委员会，由若干主要合伙人组成。管理委员会推举一名合伙人担任负责人。管理委员会负责人即为事务所负责人。不设立合伙人管理委员会的合伙税务师事务所，可由全体合伙人对事务所的重大问题作出决定，并推举一名合伙人担任事务所负责人。第七条事务所不得冠以行业、部门等容易引起误解的名称字样，也不得直接冠以行政区域名或地名。第八条申请设立事务所的合伙人应当向所在地省级注册税务师管理机构递交《设立合伙税务师事务所申请报告》，（以下简称《申请报告》）并附下列材料：（一）合伙协议书；（二）各合伙人简历、身份证原件及复印件、《中华人民共和国注册税务师执业注册证书》原件及复印件；（三）合伙事务所章程（草案）；（四）合伙人出资和个人财产的有效证明；（五）其他注册税务师身份证原件和复印件、《中华人民共和国注册税务师执业注册证书》原件和复印件；（六）办公场所的产权或使用权的有效证明文件；（七）事务所内部管理制度（草案）；（八）审批机关要求的其他材料。合伙协议书应当经过公证。第九条合伙协议书应当载明下列事项：（一）事务所名称、地址；（二）合伙人姓名及其住址；（三）合伙人出资的方式、数额和缴付出资的期限；（四）利润分配和亏损分担办法；（五）事务所事务的执行；（六）合伙人的加入、退出的规定及程序；（七）事务所的解散与清算办法；（八）违约责任。第十条申请设立事务所按下列审批程序办理：（一）合伙人向省级注册税务师管理机构报送《申请报告》及有关材料；（二）省级注册税务师管理机构收到《申请报告》及有关材料后，应自收到之日起20日内初审完毕，并将初审同意的材料（《申请报告》）报国家税务总局注册税务师管理中心；（三）国家税务总局注册税务师管理中心根据省级注册税务师管理机构报的材料进行审核，并于20日内作出批准或不批准的决定，下发批复文件；（四）省级注册税务师管理机构自接到批复文件之日起10日内通知合伙人。第十一条经批准设立的事务所接到通知起20日内，到省级注册税务师管理机构领取事务所批复文件和《税务师事务所执业证》，并依据规定办理有关登记手续。第十二条事务所的合伙人变动，必须经省级注册税务师管理机构批准；合伙协议书的修改，必须经公证部门重新公证，并报省级注册税务师管理机构备案。第十三条合伙税务师事务所实行独立核算，依法纳税，执行国家规定的有关财务会计制度，并接受注册税务师管理机构的监督和管理。第十四条本办法所称“以上、以内”均包括本数。第十五条本办法由国家税务总局负责解释。