税务师考试税法二综合题

天津会计 我为大家整理了2021年税务师考试 每日一练 试题，来一起在税务师考试题库做练习吧！坚持做题是备考税务师的重要环节，快来一起练习一下吧！

《税法二》每日一练-2021年税务师考试

多选题

1. 根据企业所得税相关规定，下列企业取得的境外所得中，已在境外缴纳的企业所得税税款，可以从其当期应纳税额中抵免的有( )。

A. 居民企业来源于中国境外的生产经营的应税所得

B. 非居民企业取得的与其在境内所设机构、场所有实际联系的境外应税所得

C.非居民企业取得的与其在境内所设机构、场所无实际联系的境外应税所得

D.居民企业从其直接控制的外国企业分得的股息等权益性投资所得

E.非居民企业转让境外房产取得的所得

2. 以下关于房地产开发企业成本、费用扣除规定的表述中，正确的有( )。

A. 企业将已计入销售收入的共用部位、共用设施设备维修基金按规定移交给有关部门、单位的，应于移交时扣除

B. 企业因国家无偿收回土地使用权而形成的损失，不得在税前扣除

C. 企业采取银行按揭方式销售开发产品的，其销售开发产品时向银行提供的保证金(担保金)可作为费用在当期税前据实扣除

D. 企业因国家无偿收回土地使用权而形成的损失，可作为财产损失按有关规定在税 前扣除

E. 企业开发产品转为自用的，其实际使用时间累计未超过 12 个月又销售的，可以在税前扣除折旧费用

3. 企业 2019 年度下列事项的涉税处理符合企业所得税相关法规的有( )。

A. 从事国家非限制性和禁止行业，小型微利企业的标准是年度应纳税所得额不超过 300 万元，资产总额不超过 5000 万元，从业人数不超过 300 人

B. 企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失应采用专项申报的形式申报扣除

C. 自创商誉不得计算摊销费用在企业所得税税前扣除

D.未投入使用的房屋应计算折旧在企业所得税税前扣除

E.企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起 90 日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴

4. 根据企业所得税法相关规定，下列说法正确的有( )。

A. 企业购买农产品后直接进行销售的贸易活动产生的所得，可以享受农、林、牧、 渔业项目的税收优惠

B. 对取得农业部颁发的“远洋渔业企业资格证书”并在有效期内的远洋渔业企业，从事远洋捕捞业务取得的所得免征企业所得税

C. 企业对外购茶叶进行筛选、分装、包装后进行销售的所得，不享受农产品初加工的优惠政策

D. 企业根据委托合同，受托对所有农产品进行初加工服务，其所收取的加工费，可以按照农产品初加工的免税项目处理

E. 企业种植花卉作物的所得，免征企业所得税

5. 境内居民企业发生的下列支出中，可以作为研发费用在企业所得税前加计扣除的有( )。

A.用于研发活动的软件的摊销费用

B.房屋的折旧和租赁费

C.与研发活动直接相关的技术图书资料费

D.专门用于中间试验和产品试制的制造费用

E.从事研发活动间接耗用的材料费

【参考答案及解析 】

1. 【答案】ABD。解析：选项 CE：非居民企业转让境外房产取得的所得和非居民企业取得的与其境内所设机构、场所无实际联系的境外应税所得，不属于我国的征税所 得，不存在我国征税问题，更不存在抵免所得税问题。

2. 【答案】AD。解析：选项 B：企业因国家无偿收回土地使用权而形成的损失， 可作为财产损失按有关规定在税前扣除;选项 C：企业采取银行按揭方式销售开发产品，凡约定企业为购买方的按揭贷款提供担保的，其销售开发产品时向银行提供的保证金(担保金)不得从销售收入中减除，也不得作为费用在当期税前扣除，但实际发生损失 时可据实扣除;选项 E：企业开发产品转为自用的，其实际使用时间累计未超过 12 个月又销售的，不得在税前扣除折旧费用。

3. 【答案】ACD。解析：选项 B：企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失应采用清单申报的形式向税务机关申报扣除;选项 E：企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起 60 日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。

4. 【答案】BC。解析：选项 A：企业购买农产品后直接进行销售的贸易活动产生的所得，不能享受农、林、牧、渔业项目的税收优惠;选项 D：企业根据委托合同，受托对符合《财政部国家税务总局关于发布享受企业所得税优惠的农产品初加工范围(试行)的通知》(财税〔2008〕149 号)和《财政部国家税务总局关于享受企业所得税优惠政策的农产品初加工有关范围的补充通知》(财税〔2011〕26 号)规定的农产品进行初加工服务，其所收取的加工费，可以按照农产品初加工的免税项目处理;选项 E： 企业种植花卉作物的所得，应该减半征收企业所得税。

5. 【答案】ACD。解析：选项 B：可计入加计扣除的研发费用指专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费，房屋的折旧和租赁费不在加计扣除范围内;选项 E： 从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用可以加计扣除，但间接耗用的材料费用不得加计扣除。

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计算题

1.中国公民王某为某大学的教授，同时也是一位作家，2019年1月～12月除了从所在大学取得工资薪金收入外(13500元/月)，还取得以下收入：

(1)2月份受某出版社委托进行翻译，取得翻译收入26000元。

(2)3月份发表一篇短篇小说，取得稿酬10000元。

(3)4月份与某出版社签订出版合同，王某的一篇学术论文由该出版社出版，取得稿酬48000元。

(4)5月份取得国债利息收入5000元、企业债券利息收入4000元。

其他相关资料：王某每月自行负担的“三险一金”为2500元，王某全年税前可以扣除的全部符合规定的专项附加扣除包括子女教育支出(1个女儿且100%由王某扣除)和住房贷款利息支出(100%由王某扣除)。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

(1)王某取得劳务报酬所得被预扣预缴的个人所得税为( )元。

(2)王某取得稿酬所得被预扣预缴的个人所得税合计为( )元。

(3)王某取得利息所得共应缴纳个人所得税( )元。

(4)王某全年综合所得的应纳税所得额为( )元。

【参考答案及解析 】

(1)【答案】C。解析：翻译收入按照劳务报酬所得计税。王某取得劳务报酬所得被预扣预缴的个人所得税=26000×(1-20%)×30%-2000=4240(元)。

(2)【答案】B。解析：3月发表文章取得稿酬所得被预扣预缴的个人所得税=10000×(1-20%)×70%×20%=1120(元)，4月出版论文取得稿酬所得被预扣预缴的个人所得税=48000×(1-20%)×70%×20%=5376(元)，合计被预扣预缴个人所得税=1120+5376=6496(元)。

(3)【答案】C。解析：国债利息收入免征个人所得税。王某取得利息所得应缴纳个人所得税=4000×20%=800(元)。

(4)【答案】C。解析：居民个人综合所得的应纳税所得额=本年度的收入额-60000-专项扣除-专项附加扣除-依法确定的其他扣除;纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月1000元的标准定额扣除;纳税人发生的首套住房贷款利息支出，按照每月1000元的标准定额扣除。王某全年综合所得的应纳税所得额=13500×12+26000×(1-20%)+10000×(1-20%)×70%+48000×(1-20%)×70%-60000-2500×12-1000×12-1000×12=101280(元)。

在税务师的5个考试科目中，《税法二》属于较为基础和简单的科目，部分考生对于《税法二》的难度还不是十分清楚，对于题型及相关的特点并不了解，跟着高顿小编来了解一下吧！

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税务师《税法二》难不难？

《税法二》并不难，主要注重基础知识的考查，内容涉及的范围广，考查的也更加细致，从历年考试来看个人所得税和企业所得税是税务师考试中考查的重点。

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2022年税务师《税法二》科目考试大纲变化较2021年比并不大，考查内容涵盖我国所得税、财产税和特定行为税类，主要包括企业所得税、个人所得税、国际税收、印花税、契税、房产税等十个章节。

税务师《税法二》考试题型及特点是什么？

《税法二》考试题型为单项选择题、多项选择题、计算题和综合分析题，虽然《税法二》科目考查的税种多、内容全面，但其考试重点却很突出，即便是考试难度提高，但掌握核心考点，就不用担心考试难度的变化。

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