纳税辅导期税务师

2011年9月14日国家税务总局颁布第49号公告，废止《国务院办公厅转发国家税务总局关于全面推广应用增值税防伪税控系统意见的通知》（国办发[2000]12号）第三条中“凡逾期未申报认证的，一律不得作为扣税凭证，已经抵扣税款的，由税务机关如数追缴，并按《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定进行处罚”的规定。并规定，2007年1月1日以后开具的增值税扣税凭证逾期未认证或未稽核比对如何处理问题，另行公告。 为完善第49号公告，国家税务总局已颁布50号公告——《关于逾期增值税扣税凭证抵扣问题的公告》，该公告针对逾期且未认证的增值税扣税凭证抵扣进项税额问题作了详细规定。现在国家税务总局又颁布第78号公告——《关于未按期申报抵扣增值税扣税凭证有关问题的公告》，针对增值税一般纳税人取得的已认证或已采集上报信息但未按照规定期限申报抵扣的增值税扣税凭证抵扣进项税额问题作了规定。 公告所指的增值税扣税凭证，包括增值税专用发 票（含货物运输业增值税专用发 票）、海关进口增值税专用缴款书和公路内河货物运输业统一发 票。 78号公告规定，增值税一般纳税人取得的增值税扣税凭证已认证或已采集上报信息但未按照规定期限申报抵扣；实行纳税辅导期管理的增值税一般纳税人以及实行海关进口增值税专用缴款书“先比对后抵扣”管理办法的增值税一般纳税人，取得的增值税扣税凭证稽核比对结果相符但未按规定期限申报抵扣，经主管税务机关审核符合条件的，允许纳税人继续申报抵扣其进项税额。并随公告下发了《未按期申报抵扣增值税扣税凭证抵扣管理办法》，对企业应报送资料、税务机关如何审核等问题做了具体规定。 一、可继续抵扣进项税额应满足条件 公告规定，属于发生真实交易且符合以下所列客观原因的，可继续抵扣进项税额： （一）因自然灾害、社会突发事件等不可抗力原因造成增值税扣税凭证未按期申报抵扣； （二）有关司法、行政机关在办理业务或者检查中，扣押、封存纳税人账簿资料，导致纳税人未能按期办理申报手续； （三）税务机关信息系统、网络故障，导致纳税人未能及时取得认证结果通知书或稽核结果通知书，未能及时办理申报抵扣； （四）由于企业办税人员伤亡、突发危重疾病或者擅自离职，未能办理交接手续，导致未能按期申报抵扣； （五）国家税务总局规定的其他情形。 通过比较发现，78号公告取消了50号公告中：“增值税扣税凭证被盗、抢，或者因邮寄丢失、误递导致逾期”的情形。可能是由于已经认证过或已采集上报信息的增值税扣税凭证一般不再会出现这些情形。 二、纳税人需要报送资料 纳税人申请办理抵扣时，应报送如下资料： （一）《未按期申报抵扣增值税扣税凭证抵扣申请单》。 （二）《已认证增值税扣税凭证清单》。 （三）增值税扣税凭证未按期申报抵扣情况说明。纳税人应详细说明未能按期申报抵扣的原因，并加盖企业印章。①对客观原因不涉及第三方的，发生自然灾害、社会突发事件等不可抗力原因的，纳税人应详细说明自然灾害或者社会突发事件发生的时间、影响地区、对纳税人生产经营的实际影响等；企业办税人员擅自离职，未办理交接手续的，纳税人应详细说明事情经过、办税人员姓名、离职时间等，并提供解除劳动关系合同及企业内部相关处理决定。②涉及第三方的，企业办税人员伤亡或者突发危重疾病的，应提供公安机关、交通管理部门或者医院证明；有关司法、行政机关在办理业务或者检查中，扣押、封存纳税人账簿资料，导致纳税人未能按期办理申报手续的，应提供相关司法、行政机关证明。③对于因税务机关信息系统或者网络故障原因造成纳税人增值税扣税凭证未能按期申报抵扣的，主管税务机关应予以核实。 （四）未按期申报抵扣增值税扣税凭证复印件。 三、主管税务机关工作 主管税务机关受理纳税人申请后，应认真审核相关信息，审核无误后，给企业发送《未按期申报抵扣增值税扣税凭证允许继续抵扣通知单》，企业凭《通知单》进行申报抵扣。 此时注意与50号公告的区别，50号公告规定，对增值税一般纳税人发生真实交易但由于客观原因造成增值税扣税凭证逾期的，经主管税务机关审核、逐级上报，由国家税务总局认证、稽核比对后，对比对相符的增值税扣税凭证，允许纳税人继续抵扣其进项税额。 四、公告施行时间 本公告自2012年1月1日起施行，增值税一般纳税人取得2007年1月1日以后开具，2012年1月1日前发生的未按期申报抵扣增值税扣税凭证，可在2012年6月30日前按本公告规定申请办理，逾期不再受理。

只有取得一般纳税人资格后 纳入税款企业并领购了增值税专用发票 才可以自己开具专用发票

增值税纳税申报表是在电子申报软件里面自动生成的,如果有缴税,就填写缴税的金额就可以了

不可以，要找专门开票的税务师事务所开，公司刚成立好像是有一个纳税辅导期，好像是一年吧，要一年之后成为正式的纳税人之后才可以自己开具发票给另外的公司。对于这方面的事情，你可以问问你们公司的会计。希望可以帮到你。

关于辅导期管理增值税一般纳税人纳税申报表的填报规范(一)在填写申报表主表时，第12栏“进项税额”填写纳税人本期申报抵扣的进项税额，应等于《附表二》第12栏中的“税额”数，其他栏次按正常情况填写。(二)在填写申报表《附表二》时，按下列规范填列:1.本表“一、申报抵扣的进项税额”部分各栏数据，分别填写纳税人按税法规定符合抵扣条件，在本期申报抵扣的进项税额情况。(1)第1栏“(一)认证相符的防伪税控增值税专用发票”，填写本期申报且符合抵扣条件的增值税专用发票情况，应等于第3栏“前期认证相符且本期申报抵扣”数据。(2)第2栏“本期认证相符且本期申报抵扣”不予填写。(3)第3栏“前期认证相符且本期申报抵扣”，填写税务机关告知的稽核比对结果通知书及其明细清单注明的稽核相符增值税专用发票份数、金额、税额与税务机关告知的协查结果中允许抵扣的增值税专用发票份数、金额、税额之和。本栏应与第23栏“期初已认证相符但未申报抵扣”加第24栏“本期已认证相符且本期未申报抵扣”减第25栏“期末已认证相符但未申报抵扣”后的数据相等。(4)第4栏“非防伪税控增值税专用发票及其他扣税凭证”，填写本期申报抵扣的符合抵扣条件的海关完税凭证、农产品收购凭证及普通发票、废旧物资发票和货物运输发票等其他扣税凭证情况，应等于第5栏至第8栏之和。(5)第5栏“海关完税凭证”，填写纳税人在辅导期内收到的海关完税凭证，按税务机关告知的稽核比对结果通知书及其明细清单注明的稽核相符海关完税凭证、协查结果中允许抵扣的海关完税凭证的份数、金额、税额填写本栏。(6)第6栏“农产品收购凭证及普通发票”，填写本期申报抵扣的符合抵扣条件的农产品收购凭证及普通发票的份数、金额、税额。(7)第7栏“废旧物资发票”，填写纳税人在辅导期内收到的废旧物资增值税专用发票，按税务机关告知的稽核比对结果通知书及其明细清单注明的稽核相符废旧物资增值税专用发票、协查结果中允许抵扣的废旧物资增值税专用发票的份数、金额、税额填写本栏。(8)第8栏“运费发票”，填写纳税人在辅导期内收到的货物运输发票，按税务机关告知的稽核比对结果通知书及其明细清单注明的稽核相符货物运输发票、协查结果中允许抵扣的货物运输发票的份数、金额、税额填写本栏。(9)第12栏“当期申报抵扣进项税额合计”应等于第1栏、第4栏、第11栏数据之和。2.本表“二、进项税额转出额”部分填写纳税人已经抵扣但按税法规定应作进项税额转出的明细情况，但不包括销售折扣、折让，进货退出等应负数冲减当期进项税额的情况。第13栏“本期进项税转出额”应等于第14栏至第21栏之和。3.本表“三、待抵扣进项税额”部分各栏数据，分别填写纳税人已经取得，但按税法规定不符合抵扣条件，暂不予在本期申报抵扣的进项税额情况。(1)第23栏“期初已认证相符但未申报抵扣”，辅导期一般纳税人填写期初已认证相符但未收到稽核比对结果的增值税专用发票余额数;本栏数据应与上期“期末已认证相符但未申报抵扣”栏数据相等。(2)第24栏“本期已认证相符且本期未申报抵扣”，辅导期一般纳税人填写本月己认证相符但未收到稽核比对结果的增值税专用发票数据;本栏数据应与第35栏“本期认证相符的全部防伪税控增值税专用发票”数据相等。(3)第25栏“期末已认证相符但未申报抵扣”，辅导期一般纳税人填写期末已认证相符但未收到稽核比对结果的增值税专用发票余额数。(4)第27栏“非防伪税控增值税专用发票及其他扣税凭证”，填写截止本期期末，辅导期一般纳税人未收到稽核比对结果的海关完税凭证、废旧物资发票和货物运输发票等其他扣税凭证的数据情况，应等于第28栏(海关完税凭证)、第30栏(废旧物资增值税专用发票)、第31栏(货物运输发票)数据之和。4.本表“四、其他”栏中“本期认证相符的全部增值税专用发票”项指标，应与防伪税控认证子系统中的本期全部认证相符的增值税专用发票数据相同。“代扣代缴税额”项指标，填写纳税人根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十四条的规定扣缴的增值税额。

1、一般情况下，一般纳税人取得专票认证后，次月申报期内应抵扣，否则就不能抵扣。2、公告2011年第78号指出一般纳税人不可抗力情况下导致不能抵扣情形的抵扣办法

1.制造业100万。30以上，100万以下的可以是一般纳税人，但不得自己开发票，须委托税务师事务所代理开票（我们这里是这样的规定）。2.企业所得税征收方式是核定好还是查帐好，我个人认为不能一概而论。 不考虑违规操作（如虚开发票来冲成本和费用），不考虑优惠政策的情况下： A：企业如果是亏损或利润很簿的，那么是查帐征收的好。 B：企业如果是利润率很高，那么还是核定的好。 例：某企业年销售额200万，年利润总额为30万，分别用两种方法计算企业所得税： 核定征收：所得税=200万*7%*33%=万 查帐征收；所得税=30万*33%=万 查帐征收比核定征收要多交万，这种情况下，那就是核定征收好了。该企业只有在利润总额低于14万时才能查帐征收合算。 此外，对会计来说，同样是做帐，做核定征收的帐要比做查帐征收轻松的多。因为不需要去过分考虑和控制某些费用是否超标了，年年审计（查帐征收要每年审计）等等什么的。 以上是个人看法，仅供参考。 还有，一般纳税人也可以核定征收，我们这里必须年营业收入合计达400万，才可以申请查帐征收。

同意楼上的，另2000年6月24日至2010年底以前，对增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%的法定税率征收增值税后，对实际税负超过3%的部分实行既征既退政策。包括进口软件进行本地化改造后销售的软件产品