税务师考后税二考试答案

试题解析：

判断性题目。考察印花税的征税范围和税收优惠。选项A和D不属于印花税的征税范围，不缴纳印花税;选项B：免征印花税。

21、正确答案：A, B, C

试题解析：

判断性题目。选项D：伪造印花税票的，由税务机关责令改正，处以2000元以上1万元以下的罚款;情节严重的，处以1万元以上5万元以下的罚款;构成犯罪的，依法追究刑事责任;选项E：财产所有人将财产赠给国有企业所立的书据没有免税的优惠。

22、正确答案：A, C

试题解析：

判断性题目。其中选项A和选项B是冲突性选项，选项C和选项D、选项E三项也是冲突性选项，所以只能有两个正确答案。融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税;合同未约定开始日的，由承租人自合同签订的次月起依照房产余值缴纳房产税。

23、正确答案：B, E

试题解析：

记忆性考题。选项A：政府自用的房产免征房产税，对外出租的房产，照章纳税;选项C：经有关部门鉴定，对毁损不堪居住的房屋和危险房屋，在停止使用后，可免征房产税;选项D：宗教寺庙自用的房产免征房产税，用于对外经营的房产，照章纳税。

24、正确答案：A, B, C, E

试题解析：

理解性题目。自2012年1月1日起施行《车船税法》，《车船税法》的出台，对于统一税制、公平税负、拓宽税基，提高税法的法律级次，增加地方财政收入，加强地方税征管都具有重要的意义。主要表现在：(1)统一了各类企业的车船税制;(2)将过去在保有与使用环节征收的财产与行为税，改为在保有环节征收财产税;(3)适当提高了税额标准;(4)调整了减免税范围;(5)与有关法律法规相衔接，强化了税源控管的力度。

25、正确答案：A, B, C

试题解析：

判断性题目。选项D：非机动驳船减按机动船舶税额的50%计算缴纳车船税;选项E：残疾人专用摩托车没有免征车船税的税收优惠。

26、正确答案：B, C, D, E

试题解析：

判断性题目。选项A：个人购买经济适用住房，在法定税率的基础上减半征收契税。选项B：自2010年10月1日起，个人购买属于家庭唯一住房的普通住房，在法定税率的基础上减半征收契税。

27、正确答案：A, B, D

试题解析：

理解性题目。选项A：税法规定，对已缴纳契税的购房单位和个人，在未办理房屋权属变更登记前退房的，退还已纳契税，在办理房屋权属变更登记后退房的，不予退还已纳契税。李某未办理房屋产权登记手续，可以退还已纳契税。选项B：对拆迁居民因拆迁重新购置住房的，对购房成交价格中相当于拆迁补偿款的部分免征契税，成交价格超过拆迁补偿款的，对超过部分征收契税。李某的购房行为应纳契税=(100-80)×3%=(万元)。选项CDE：纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款。

28、正确答案：A, B, E

试题解析：

判断性题目。选项C：对承受国有土地使用权应支付的土地出让金，要征收契税，不得因减免出让金而减免契税。选项D：纳税人因改变土地用途而签订土地使用权出让合同变更协议或重新签订土地使用权出让合同的，契税计税依据为应补缴的土地收益金及应补缴政府的其他费用。

29、正确答案：A, B, D

试题解析：

计算性多选题。小税种的综合性知识点考查。选项A：出租房产，自交付出租房产之次月起计征房产税，2011年应纳房产税=720000÷12×3×12%=21600(元);选项B：修建仓库应缴纳耕地占用税=1200×25=30000(元);选项C：仓库租赁合同应缴纳印花税=720000×1‰×3=2160(元);选项D：港口占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税，扩建港口占用耕地应缴纳耕地占用税=30000×2=60000(元);选项E：新征用的耕地满1年时开始缴纳城镇土地使用税。

30、正确答案：A, D, E

试题解析：

选项B：农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税，而不是免征耕地占用税;选项C：铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税，而不是减半征收耕地占用税。

三、计算题

1、正确答案：

(1)D;(2)A;(3)B;(4)C

试题解析：

(1)购置固定资产所发生的支出，以及代表机构设立时或者搬迁等原因所发生的装修费支出，应在发生时一次性作为经费支出额换算收入计税。应计入经费支出的固定资产购置费、装修费合计=6+12=18(万元)。

(2)以货币形式用于我国境内的公益、救济性质的捐赠、滞纳金、罚款，以及为其总机构垫付的不属于其自身业务活动所发生的费用，不应作为代表机构的经费支出额。

(3)利息收入不得冲抵经费支出额;发生的交际应酬费，以实际发生数额计入经费支出额。为总机构从中国境内购买样品所支付的样品费和运输费用，国外样品运往中国发生的中国境内的仓储费用、报关费用，总机构为中国某个项目投标由代表机构支付的购买标书的费用，均应计入代表机构的经费支出额。该代表处经费支出总额=6+12+10+8+1+30+45=112(万元)。

(4)外国企业常驻代表机构的核定利润率不应低于15%，所以税法规定的最低利润率为15%。收入额=本期经费支出额÷(1-核定利润率-营业税税率)=112÷(1-15%-5%)=140(万元)，2011年该代表处应缴纳企业所得税=140×15%×25%=(万元)。

2、正确答案：

(1)B;(2)B;(3)C;(4)A

试题解析：

(1)以合伙企业名义对外投资分回的股息、红利所得，应按比例确定各个投资者应享有的所得部分，分别按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。2011年合伙企业个人所得税应纳税所得额=50-10+6×2-(×4+×8)×2=46(万元)。2011年前8个月投资者的费用扣除标准为2000元/月，自2011年9月1日起变更为3500元/月。

备考题一：

一、单项选择题

1、某国家重点扶持的高新技术企业2012年销售收入2000万元，销售成本1000万元，期间费用750万元，其中研发费用200万元，广告宣传费用450万元;假定该企业不存在其他纳税调整项目，2012年应纳所得税额为()万元。

【正确答案】C

2、2011年某软件生产企业发放的合理工资总额200万元;实际发生职工福利费用35万元、工会经费万元、职工教育经费8万元(其中职工培训经费4万元);另为职工支付补充养老保险12万元、补充医疗保险8万元。2011年企业申报所得税时就上述费用应调增应税所得额()万元。

【正确答案】B

3、某企业加12年自建一栋办公楼，6月30日建成投入生产经营，入账金额为800万元;7月31日将办公楼的50%用于出租，从8月1日起收取租金，根据合同，收取三年租金万;已知当地政府规定的计算房产余值的扣除比例为30%。。计算该企业2012年度应纳房产税()元。

【正确答案】A

4、有关车船税的计税依据，下列表述正确的是()。

A.非机动车船全部免税

B.从事运输业务的船舶，按船舶税额的70%计征

C.车辆的具体适用税额由省、自治区、直辖市主管税务机关依照《车船税税目税额表》规定的税额幅度和国务院的规定确定

D.在同一纳税年度内，已缴纳车船税的车船办理转让过户的，不另缴纳车船税，同时也不退税

【正确答案】D

5、某企业对原价1000万元的机器设备(使用年限10年，不考虑净残值)，使用8年时进行改造，取得变价收入30万元，领用自产产品一批，成本350万元，含税售价400万元(增值税率17%)，改造工程分摊人工费用100万元，改造后该资产使用年限延长3年。改造后该资产的年折旧额为()万元。(企业按直线法计提折旧)

【正确答案】A

6、某企业实行减员増效计划，2012年10月31日企业与雇员田先生解除劳动合同关系，田先生在本企业工作年限8年.领取经济补偿金元，领取10月份工资5200元。假定当地上年度职工年平均工资为10000元’10月份田先生应缴纳的个人所得税为()元。

【正确答案】A

7、非居民企业的扣缴义务人国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税每次代扣的款项，应当自代扣之日起()日内缴入报告表。

【正确答案】A

8、下列各项中，应缴纳城镇土地使用税的是()。

A.用于水产养殖业的生产用地

B.公园中管理单位的办公用地

C.学校对外营业的餐馆用地

D.外商投资者在农村建造的厂房

【正确答案】C

9、根据城镇土地使用税的规定，中等城市年税额为每平方米元至M元，经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济落后地区的城镇土地使用税适用税额标准可以适当降低，那么中等城市中的经济落后地区降低后的税额最低为()元。

【正确答案】D

10、下列关于营业账簿计征印花税的表述中，不正确的是()。

A.对会计核算采用单页表式记载资金活动情况，以表代账的，在未形成账册前，可不贴花

B.跨地区经营的分支机构使用的营业账簿，应由总机构所在地汇总缴纳印花税

C.对采用一级核算形式的单位，只就财会部门设置的营业账簿贴花

D.车间设置的属于会计核算范围，但不记载金额的相关账簿，可不贴印花

【正确答案】B

11、下列说法符合城镇土地使用税规定的是()。

A.在建制镇使用土地的个人为城镇土地使用税的纳税义务人

B.土地使用权权属纠纷未解决的，由税务机关根据情况确定纳税人

C.纳税人尚未核发土地使用证书的，暂不纳税，核发土地使用证后再补缴税款

D.经济发达地区城镇土地使用税适用税额标准经省级人民政府批准可以适当提髙

【正确答案】A

12、甲企业为创业投资企业，于2010年1月1日向乙企业(未上市的中小高新技术企业)投资100万元，股权持有到2012年12月31日。甲企业2012年所得额为150万元，2011年经认定亏损为30万元，则2012年度应纳企业所得税税额为()万元。

【正确答案】D

13、中国作家王某在A国出版作品集，取得稿酬收入折合人民币90000元，已经按该国的税法缴纳了个人所得税8000元。该作家通过民政部门向我国某受灾地区捐款20000元，该作家应就此项收入在境内应缴纳个人所得税()元。

【正确答案】B

14、某外籍个人2012年6月5曰来华，任职于境内的某外商投资企业，2012年8月25日离境，该外籍个人境内工作天数为()天。

【正确答案】C

15、下列各项中，符合房产税规定的是()。

A.房屋出租的由承租人纳税

B.房屋产权出典的由出典人缴纳

C.无租使用房产管理部门的房产由使用人代为缴纳

D.房屋产权未确定的暂不缴纳房产税

【正确答案】C

16、中国公民李某2010年在国内取得一次性服装设计收入30000元;在A国和B国各取得一次性服装设计收入80000元，已在A国缴纳了个人所得税15000元、B国缴纳了个人所得税20000元。李某上述收入在中国境内应缴纳个人所得税()元。

【正确答案】C

17、某企业2012年度实现会计利润总额200万元，经注册税务师核查，当年“营业外支出”账户中列支了通过文化行政理部门向当地公益性图书馆捐赠37万元，不存在其他调整项目。该企业2012年度应缴纳的企业所得税为()万元。

【正确答案】B

18、房地产开发企业将开发产品用于下列()项目，不属于视同销俜房地产，不用缴纳土地增值税。

A.开发的部分房地产对外投资

B.开发的部分房地产分配给股东

C.开发的部分房地产用于抵偿债务

D.开发的部分房地产用于出租

【正确答案】D

19、根据个人所得税法的规定，下列选项中属于我国居民纳税人的是()。

A.在我国有住所，因学习在法国居住半年的张某

B.临时来华出差的外籍个人汤姆

C.在我国居住满2年，第3年回国探亲两个月的安妮

年1月20日来华学习，1年后回国的罗伯特

【正确答案】A

20、王某为一家私营企业非任职的董事，2012年6月从该企业取得董事费收入8万元，将其中2万元通过民政部n捐赠给贫困地区;上述事项王某应缴纳个人所得税()元。

【正确答案】B

21、甲某2011年3月以300万元的价格购入A公司一处房屋作为办公场所，为节省运输费用，甲某将自有价值200万元的仓库与另一企业价值160万元的仓库互换，由该企业向甲某支付差价40万。甲某上述经济事项应缴纳契税()万元。(适用税率为4%)

【正确答案】B

22、A公司于2012年12月31日将其全部资产和负债转让给B公司，净资产公允价值1000万元，合并后A公司解散。为进行该项企业合并，B公司向A公司股东发行了1000万股本公司普通股(每股面值1元)作为对价。假定2011年年末国家发行的最长期限的国债利息为7%。A公司2011年亏损100万元，则B公司2012年可以弥补A公司亏损的限额为()万元-

【正确答案】B

23、2009年2月，中国公民孙某从其任职的公司取得限制性股票50000股，在获得限制性股票时支付了50000元，该批股票进行股票登记日的收盘价为4元/股。按照约定的时间，2010年2月28日解禁10000股，当天该股票收盘价元/股。在不考虑其他费用的情况下，解禁时孙某应纳税所得额为()元。

【正确答案】B

24、某公司为居民企业，2012年度向其主管税务机关申报应纳税所得额与利润总额相等，均为10万元，其中产品销售收人5000万元，业务招待费万元。假设不存在其他纳税调整事项，该公司2012年度应缴纳企业所得税为()万元。

【正确答案】C

25、计算个人所得税时，允许税前全额扣除的公益、救济性捐赠是()。

A.用于政府机构的捐赠

B.通过非营利性的社会团体向福利性、非营利性的老年服务机构捐赠

C.通过非营利性的社会团体和国家机关向革命老区的捐赠

D.通过非营利性的社会团体和国家机关向贫困地区的捐赠

【正确答案】B

26、下列关于房地产开发企业收入确认的企业所得税处理，错误的是()。

A.采取分期收款方式销售开发产品的，应将全部款项收回时确认收入的实现

B.采取一次性全额收款方式销售开发产品的，应于实际收讫价款或取得索取价款凭据(权利)之日，确认收入的实现

C.企业将开发产品用于捐赠、赞助、对外投资，于开发产品所有权或使用权转移，或于实际取得利益权利时确认收入的`实现

D.采取银行按揭方式销售开发产品的，应按销售合同或协议约定的价款确定收入额，其首付款应于实际收到日确认收入的实现

【正确答案】A

27、依据个人所得税的相关规定，下列表述符合财产对外转移提交税收证明或完税凭证有关规定的是()。

A.申请人资料齐全的，税务机关应在30日内开具税收证明

B.开具税收证明的税务机关必须是县级以上(不含县级)国家税务局或地方税务局

C.开具税收证明时，申请人与纳税人姓名、名称不一致的，税务机关只对申请人出具证明

D.申请人拟转移的财产已经取得完税凭证的，可直接向外汇管理部门提供完税凭证，不需向税务机关申请开具税收证明

【正确答案】D

28、根据企业所得税法的规定，下列收入中属于免税收入的是()。

A.企业销售商品收入

B.企业提供中介代理收入

C.企业购买国债取得的利息收入

D.企业提供非专利技术收入

【正确答案】C

29、某居民企业2Ol2年利润总额10000万元，经税务机关审查，利润总额中有公益性捐赠项目，通过非营利社会团体向贫困地区捐赠自产商品1万个，每个同类不含税售价1000元，成本700元。假定不存在其他纳税调整项目，该企业2012年应缴纳企业所得税()万元。

【正确答案】B

30、2012年度甲企业与乙企业共同使用面积为8000平方米的土地，该土地上共有建筑物15000平方米，甲企业使用其中的3/5，乙企业使用其中的2/5。除此之外，经有关部门批准，乙企业在2012年1月底新征用非耕地6000平方米。甲乙企业共同使用土地所处地段的年税额为4元/平方米，乙企业新征土地所处地段的年税额为2元/平方米。2012年度缴纳城镇土地使用税的情况是()。

A.甲企业纳税19200元，乙企业纳税12800元

B.甲企业纳税19200元，乙企业纳税口800元

C.甲企业纳税36000元，乙企业纳税35000元

D.甲企业纳税36000元，乙企业纳税24000元

【正确答案】B

31、按照房产税的有关规定，房产税以()方式缴纳。

A.按年征收，分期缴纳

B.按季征收，分期缴纳

C.按月征收，分期缴纳

D.由省、自治区、直辖市税务局规定

【正确答案】A

32、根据车船税法的规定，下列车船中需要缴纳车船税的是()。

A.领事馆大使专用车辆

B.武装警察部队专用的车船

C.拥有小汽车的某省省长

D.报废的车辆

【正确答案】C

33、2008年初A居民企业以实物资产500万元直接投资于B居民企业，取得B企业30%的股权。2009年11月，A企业将持有B企业的股权全部转让，取得收入600万元，转让时B企业在A企业投资期间形成的未分配利润为400万元。关于A企业该项投资业务的说法，正确的是()。

企业取得投资转让所得100万元

企业应确认投资的股息所得400万元

企业应确认的应纳税所得额为一20万元

企业投资转让所得应缴纳企业所得税W万元

【正确答案】A

34、杨先生为某上市公司的普通职工，公司2011年实行雇员股票期权计划。2011年4月18日，该公司授予杨先生股票期权80000股，授予价3元/股;该期权无公开市场价格，并约定2012年9月18日起可以行权，行权前不得转让。2012年9月18日杨先生以授予价购买股票80000股，当日该股票的公开市场价格8元/股。计算杨先生9月份应缴纳个人所得税()元。

【正确答案】B

35、甲企业持有丙企业90%的股权，共计4500万股，2011年2月将其全部转让给乙企业。收购日甲企业每股资产的公允价值为14元，每股资产的计税基础为12元。在收购对价中乙企业以股权形式支付55440万元，以银行存款支付7560万元。假定符合特殊性税务处理的其他条件，甲企业转让股权应缴纳企业所得税()万元。

【正确答案】B

36、张先生在一家上市公司任职，月薪6000元，公司计划于12月发放2012年度的全年一次性奖金，张先生当年应获得48000元的年终奖，公司承诺发放奖金时为每名员工定额负担4800元个人所得税税款，超出4800元税款的部分则由个人自行承担。计算张先生实际缴纳的个人所得税()元。

【正确答案】A

37、2011年某企业转让一栋六成新的旧仓库，取得转让收入2000万元，缴纳相关税费共计120万元。该仓库原造价1000万元，重置成本1500万元.该企业转让仓库应缴纳土地增值税()万元。

【正确答案】C

38、某企业签订了如下经济合同：与甲公司签订技术开发合同，合同总金额为400万元，其中研究开发费100万元;与乙公司签订货物销售合同，销售额为300万元;与丁公司签订运输合同，注明运输费用4万元，其中包括保险费万元、装卸费万元。该企业应缴纳印花税()元。

【正确答案】B

39、下列选项中，不符合个人所得税纳税申报期限规定的是()。

A.取得劳务报酬所得的纳税人应当在次月15日内将税款缴入国库，并向税务机关报送个人所得税纳税申报表

B.扣缴义务人每月扣缴的税款，应当在次月15日内缴入国库，并向主管税务机关报送纳税申报表

C.分次取得承包、承租经营所得的纳税人，为每次取得收入后15日内预缴，年度终了后4个月内汇算清缴，多退少补

D.账册健全的个体工商户的生产经营所得在取得收入次月15日内预缴，年度终了后3个月内汇算清缴

【正确答案】C

40、按照个人所得税法的有关规定，下列各项个人所得中，不属于稿酬所得征税范围的是()。

A.文学作品发表取得的所得

B.文学作品手稿原件公开拍卖所得

C.文学作品出版取得的所得

D.书画作品发表取得的所

【正确答案】B