税务师考试试题演练

天津会计 我为大家整理了2021年税务师考试 每日一练 试题，来一起在税务师考试题库做练习吧！坚持做题是备考税务师的重要环节，快来一起练习一下吧！

《税法一》每日一练-2021年税务师考试

多选题

1. 下列单位中属于消费税纳税义务人的有( )。

A. 销售涂料的商店

B. 受托加工高档化妆品的企业

C.委托加工鞭炮的单位

D.零售黄金项链的珠宝公司

E.销售卷烟的批发企业

2. 增值税小规模纳税人下列销售行为，可以申请税务代开增值税专用发票的是( )。

A. 销售旧货

B. 销售自己使用过的固定资产

C.销售边角废料

D.销售免税货物

E.捐赠自产的货物

3. 一般纳税人购进的下列服务中，不得抵扣进项税额的有( )。

A.贷款服务

B.住宿服务

C.餐饮服务

D.居民日常服务

E.娱乐服务

4. 一般纳税人预缴增值税时，下列适用3%预征率的有( )。

A. 转让不动产

B. 不动产经营租赁

C. 跨县(市、区)建筑服务

D. 房地产开发企业销售自行开发的房地产项目

E.简易方法转让不动产

5. 下列应税货物或应税服务中，纳税人可以选择使用增值税简易计税方法计税的有( )

A.典当业销售死当物品

B.自来水公司销售自来水

C.商业银行提供贷款服务

D.为甲供工程提供的建筑服务

E.劳务公司提供劳务派遣服务

【参考答案及解析 】

1. 【答案】CDE。解析：选项 A，涂料在生产销售环节纳税，纳税人是生产商;选项B，委托加工环节消费税的纳税人是委托方。

2. 【答案】CE。解析：其他选项只能开具增值税普通发票。

3. 【答案】ACDE。解析：购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，不得抵扣进项税额。

4. 【答案】BD。解析：转让不动产预征率为 5%;跨县(市、区)建筑服务预征率为 2%。

5. 【答案】ABDE。解析：银行贷款服务不能选择适用简易计税方法计税。

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《涉税服务实务》每日一练-2020年税务师考试

单选题

1.在企业任职的员工取得的下列收入，属于工资、薪金所得计算缴纳个人所得税的是()。

A.独生子女补贴

B.差旅费津贴

C.托儿补助费

D.午餐补助

2.房地产开发企业与商店购买者个人签订协议，以优惠价格出售其开发的商店给购买者个人，购买者个人在一定期限内必须将购买的商店无偿提供给房地产开发企业对外出租使用。根据个人所得税法的有关规定，对购买者个人少支出的购房价款，下列处理正确的是()。

A.不需要缴纳个人所得税

B.按照“偶然所得”项目缴纳个人所得税

C.按照“财产转让所得”项目缴纳个人所得税

D.按照“财产租赁所得”项目缴纳个人所得税

3.李某是一名自由作家，2019年1月将自己的一篇小说出版，取得收入8000元，则出版社应预扣预缴李某个人所得税()元。

4.某企业2019年2月与在本企业任职的李某解除劳动合同，支付李某一次性补偿120000元，已知当地上年职工年平均工资为20000元，则李某取得上述补偿收入应纳个人所得税()元。

5.中国居民王某，2019年取得工资薪金收入80000元、全年一次性奖金36000元，负担符合规定的专项扣除和专项附加扣除共计1万元。就全年一次性奖金收入王某选择单独计税，王某就上述收入应缴纳的个人所得税为()元。

【 参考答案及解析 】

1.【答案】D。

解析：下列不属于工资、薪金性质的补贴、津贴，不征收个人所得税：(1)独生子女补贴;(2)执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴;(3)托儿补助费;(4)差旅费津贴、误餐补助。注意，午餐补助属于工资、薪金性质的补贴、津贴。

2.【答案】D。

解析：房地产开发企业与商店购买者个人签订协议，以优惠价格出售其开发的商店给购买者个人，购买者个人在一定期限内必须将购买的商店无偿提供给房地产开发企业对外出租使用。该行为实质上是购买者个人以所购商店交由房地产开发企业出租而取得的房屋租赁收入支付了部分购房价款。根据《个人所得税法》的有关规定，对购买者个人少支出的购房价款，应视同个人财产租赁所得，按照“财产租赁所得”项目征收个人所得税。

3.【答案】C。

解析：小说出版属于稿酬所得，稿酬所得预扣预缴应纳税所得额的计算方法如下：

(1)每次收入≤4000元，预扣预缴应纳税所得额=(每次收入-800元)×70%

(2)每次收入>4000元，预扣预缴应纳税所得额=每次收入×(1-20%)×70%

所以应预扣预缴李某的个人所得税=8000×(1-20%)×70%×20%=896(元)。

4.【答案】B。

解析：(1)个人与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入(包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费)，在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税;超过3倍数额的部分，不并入当年综合所得，单独适用综合所得税率表，计算纳税。(2)李某应纳个人所得税=(120000-20000×3)×10%-2520=3480(元)。

5.【答案】B。

解析：(1)居民个人取得全年一次性奖金，符合规定的，在2021年12月31日前，可以选择不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照月度税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。36000÷12=3000(元)，查找“月度税率表”，确定税率为3%，王某就全年一次性奖金缴纳的个人所得税=36000×3%=1080(元)。(2)综合所得应纳税额=(80000-60000-10000)×3%=300(元)。(3)王某共计应缴纳个人所得税=1080+300=1380(元)。