东奥会计网校税务师答案

单选题

1.甲公司应收乙公司货款600万元，经磋商，双方同意按500万元结清该笔货款。甲公司已经为该笔应收账款计提了120万元的坏账准备，在债务重组日，该事项对甲公司和乙公司的影响分别为( )。

A.甲公司信用减值损失减少20万元，乙公司营业外收入增加100万元

B.甲公司营业外支出增加100万元，乙公司资本公积增加100万元

C.甲公司营业外支出增加100万元，乙公司营业外收入增加100万元

D.甲公司营业外支出增加100万元，乙公司营业外收入增加20万元

年7月5日，甲公司与乙公司协商债务重组，同意免去乙公司前欠款中的10万元，剩余款项在2019年9月30日支付;同时约定，截至2019年9月30日，乙公司如果经营状况好转，现金流量充裕，应再偿还甲公司6万元。当日，甲公司估计这6万元届时被偿还的可能性为70%。2019年7月5日，甲公司应确认的债务重组损失为( )万元。

年3月1日，乙公司应付甲公司105000元，甲公司为该债权计提了坏账准备1000元，由于乙公司发生严重财务困难，经与甲公司协商达成债务重组协议，乙公司以账面价值20000元、公允价值80000元的存货抵偿全部债务，不考虑相关税费，乙公司应确认的债务重组利得为( )元。

4.下列不属于债务重组方式的是( )。

A.以资产清偿债务

B.债务转为资本

C.以等额现金偿还所欠债务

D.修改其他债务条件

5.甲公司应收乙公司账款1 500万元逾期，已计提坏账准备100万元。因乙公司发生严重财务困难，无力偿还该款项，经协商约定进行债务重组。债务重组内容是：①乙公司以银行存款偿付甲公司账款200万元;②乙公司以一项长期股权投资抵偿剩余账款。乙公司该项长期股权投资的账面价值为1 200万元，公允价值为1 000万元。假定不考虑相关税费。则甲公司因该项债务重组业务计入营业外支出的金额为( )万元。

【 参考答案与解析 】

1.【答案】A。解析：甲公司实际收到的款项500万元大于应收债权账面价值480万元(600-120)的差额20万元应冲减信用减值损失;乙公司实际支付的款项500万元小于应付债务账面余额600万元的差额100万元应计入营业外收入。

2.【答案】D。解析：本题甲公司债务重组损失=豁免债务=10万元，对于预期很可能收回的6万元，属于或有应收金额，不应予以确认。

3.【答案】A。解析：乙公司的账务处理为：

借：应付账款105000

贷：主营业务收入 80000

营业外收入——债务重组利得 25000

借：主营业务成本 20000

贷：库存商品 20000

4.【答案】C。解析：选项C，以现金清偿债务是指以低于债务的账面价值的现金清偿债务，如果以等额的现金偿还所欠债务说明债权人并没有做出让步，则不属于债务重组。

5.【答案】B。解析：甲公司计入营业外支出的金额=1 500-200-1 000-100=200(万元)。

甲公司会计分录为：

借：银行存款 200

长期股权投资 1000

坏账准备 100

营业外支出——债务重组损失200

贷：应收账款 1500

单选题

1.甲公司以人民币作为记账本位币，对期末存货按成本与可变现净值孰低计价。2019年5月1日，甲公司进口一批商品，价款为200万美元，当日即期汇率为1美元=人民币元。2019年12月31日，甲公司该批商品中仍有50%尚未出售，可变现净值为90万美元。当日即期汇率为1美元=人民币元。不考虑其他因素，2019年12月31日，该批商品期末计价对甲公司利润总额的影响金额为( )万人民币元。

A.减少52

B.增加52

C.减少104

D.增加104

年12月1日，甲公司以300万港元取得乙公司在香港联交所挂牌交易的H股100万股，作为指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资进行会计处理。2019年12月31日，上述股票的公允价值为350万港元。甲公司以人民币作为记账本位币，假定2019年12月1日和31日1港元即期汇率分别为元人民币和元人民币。不考虑其他因素，2019年12月31日，甲公司因该资产计入所有者权益的金额为( )万元人民币。

3.下列各项外币资产发生的汇兑差额，不应计入当期损益的是( )。

A.应收账款

B.交易性金融资产

C.债权投资

D.其他权益工具投资

公司记账本位币为人民币，对外币业务采用交易发生日即期汇率的近似汇率(当月平均汇率)进行折算，按月计算汇兑损益。2月15日，A公司向银行购买500万美元用于支付货款，当日银行美元买入价为1美元=元人民币，卖出价为1美元=元人民币，当月平均汇率为。该公司2月15日货币兑换时产生的汇兑损失为( )万元人民币。

5.对于收到投资者以外币投入的资本，企业应当采用的折算汇率( )。

A.当期简单平均汇率

B.交易发生日的即期汇率

C.当期加权平均汇率

D.合同约定汇率

【 参考答案与解析 】

1.【答案】A。解析：2019年12月31日，该批商品发生了减值，确认资产减值损失=200×50%××(万元人民币)，减少了利润总额52万元人民币。

2.【答案】A。解析：计入所有者权益的金额=350××(万元人民币)。

3.【答案】D。解析：选项A，计入财务费用;选项B，计入公允价值变动损益;选项C，计入财务费用;选项D，计入其他综合收益。

4.【答案】B。解析：货币兑换损失=外币金额×卖出价-外币金额×即期汇率近似汇率=500××(万元)。

借：银行存款——美元(500×)

财务费用——汇兑差额

贷：银行存款——人民币3210(500×)

5.【答案】B。