即征即退税务师考试

天津会计 我为大家整理了2021年税务师考试 每日一练 试题，来一起在税务师考试题库做练习吧！坚持做题是备考税务师的重要环节，快来一起练习一下吧！

《涉税服务实务》每日一练-2021年税务师考试

简答题

某代理记账公司业务人员向税务师提出了下列增值税一般纳税人的涉税问题，请根据税法规定分别予以回答。

(1)某软件企业销售自行开发的软件产品如何缴纳增值税?

(2)某加油站管理公司经营用车辆所耗用汽油应作进项税额转出处理，还是按视同销售货物处理?

(3)某市最近遭遇了较强降雨，甲公司虽将货物全部存于仓库做好了相关措施。但仓库仍浸水，导致存货无法使用而损失，请问这种损失需要做进项税额转出吗?

(4)企业在办公楼内安装了视频会议系统，取得了增值税专用发票。其进项税额是否能够抵扣?

参考答案及解析 】

(1)【答案】

对增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按13%的法定税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。

(2)【答案】

该行为不属于不得抵扣进项税额的范围，不需作进项税额转出;

也不属于视同销售货物行为，不需计算销项税额;

进项税额可以正常抵扣。

(3)【答案】

不需要做进项税额转出;

因为较强降雨属于不可抗力的自然灾害，公司已做好管理措施，发生的损失不是非正常损失，是可以抵扣其进项税额的。

(4)【答案】

2016年5月1日全面营改增后，不动产及其相关的进项税额允许抵扣，因此购入的视频会议系统无论是否以办公楼为载体，进项税额均可以抵扣。

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《税法一》每日一练-2019年税务师职称考试

1.(单选题)某家用电器修理厂会计核算健全，2018年销售额600万元，但一直未向主管税务机关办理增值税一般纳税人资格登记。2019年3月，该厂提供修理劳务并收取修理费价税合计万元;购进的料件、电力等均取得增值税专用发票，对应的增值税税款合计8万元。该修理厂本月应缴纳增值税( )万元。

2.(单选题)下列行为中，视同销售货物缴纳增值税的是( )。

A.将购进的货物用于集体福利

B.将购进的货物用于个人消费

C.将购进的货物用于非增值税应税项目

D.将购进的货物用于对外投资

3.(单选题)下列各项中，应当征收增值税的是( )。

A.投保人获得的保险赔付

B.纳税人在资产重组过程中涉及的货物转让

C.纳税人对外出租厂房

D.纳税人取得的中央财政补贴

4.(单选题)某货物运输企业为增值税纳税人，2019年2月提供货物运输服务，取得不含税收入480000元;出租闲置车辆取得含税收入68000元;提供车辆停放服务，取得含税收入26000元，以上业务均选择一般计税方法。该企业当月销项税额是( )元。

5.(单选题)某管道运输企业为一般纳税人，2019年3月取得管道运输不含税收入100万，当月购进材料，取得增值税专用发票，金额40万元，当月抵扣进项税，该企业当月实际缴纳增值税( )万元。

【 参考答案及解析 】

1.【答案】D。

解析：纳税人销售额超过小规模纳税人标准，未办理一般纳税人登记手续的，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。应纳增值税=÷(1+16%)×16%=(万元)。

2.【答案】D。

解析：将购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者、分配给股东或投资者、无偿赠送其他单位或者个人视同销售，选项D正确。将购进货物用于非增值税应税项目、集体福利、个人消费不视同销售。

3.【答案】C。

解析：选项A，投保人获得的保险赔付不属于经营性收入，不是增值税的征税范围;选项B，纳税人在资产重组过程中涉及的货物转让不是产品的销售行为，只是资源的重新组合行为，所以不缴纳增值税;选项D，纳税人取得的中央财政补贴不属于经营性收入，是不缴纳增值税的。

4.【答案】C。

解析：提供货物运输服务，按交通运输服务缴纳增值税，税率是10%;出租闲置车辆，按有形动产租赁服务缴纳增值税，税率是16%;提供车辆停放服务，按不动产租赁服务缴纳增值税，税率是10%。该企业当月销项税额=480000×10%+68000÷(1+16%)×16%+26000÷(1+10%)×10%=(元)。

5.【答案】D。

解析：管道运输业适用的税率为10%，应缴纳的增值税为100×10%-40×16%=(万元)，管道运输业对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。实际税负，超过3%，因此实际缴纳的增值税为100×3%=3万元。