
一、过渡期的影响新系统因系统稳定性、流程再造和操作等因素,在短期内可能会出现系统运行不畅等情况,从而对办理业务造成影响。网上申报的纳税人,也要争取一个早字,避免申报后期系统繁忙,登陆不上。而代开发票、办理税务登记最好错开申报期。另外纳税人对金税三期配套软件操作界面不熟悉,可能需要花费更多时间。二、简化了办税事项计划上,今后包括纳税申报、发票领购、红字发票等涉税业务,将都可以通过网上办理,从而大大简化办税手续。三、全国范围的数据共享以及引入外部数据。金三上线将为税务管理打上“大数据”的标签,借助于大数据,税务机关的税源管理、纳税评估、税务稽查甚至转让定价审理都将更有针对性,更为精准。便于税务机关更精细化的监管纳税人,反逼纳税人提高纳税遵从度,降低税务风险。四、税务管理业务流程化。金三工程 将更为弱化税务管理员的职责,业务推送也使得各项涉税事项在金税三期留下痕迹,便于税务机关对内监管,提升税务机关的廉洁度,在办理各项业务时更为铁面无私,试图通过个别税务人员影响纳税结果将不可能,这要求纳税人只能通过做好纳税规划,才能降低纳税成本。五、纳税人获得税务资讯平台更权威。今后纳税人获得税务资讯、纳税辅导将只能依赖于税务机关的公众服务平台及前台,不能再依赖于无所不能的税收管理员。专业的税务服务将因金税三期及税务管理改革而受益,将成为企业发展不可或缺的外部智囊与服务提供商。六、开放端口,为企业端的数据化管理提供了机会。可以预见,与金税三期相匹配的的企业端服务软件将大大发展,如增值税发票管理开票系统等,将助力企业控制税务风险,降低管理成本。来源于网络
这个问答属于税务检查的范筹!
税务检查分为:一般检查和税务稽查两种。
一般检查通常由主管税务机关专管员担任(2人或以上),对经营主体一般税务事项进行上门查验,如一般纳税人申请,经营场所查验等。经过税改的不断深入,明文规定税收管理员不得巧立税务检查事项,频繁上门入户!
税务稽查是由专业稽查局担任税务检查人,对大数据比对下违法涉税事项或被举报查实的纳税人依法进行全面税务检查的形为。通俗的讲,税务稽查是稽查局已掌握相关纳税人部分或全部违法违规线索,到经营主体来核实、深入调查!(某稽查局工作人员口授)
税务检查已经上升为税务稽查,指向性已径相当清楚。经营主体有账外账、二套账事实的,可知?没有线索就没有税务稽查!
税务稽查部门大概率已通过金税老三、行政部门信息交互等大数据,以及举报等途径对违法事实与线索已有掌握。
上门稽查由核实和查实两部分组成。对线索和举报事项核算,对未掌握事项查实!
财税从来都是不分家的,稽查局整天研究税务检查事项,对于帐外帐,两套帐怎么操作比企业相关财务人员更熟悉!重点对营业帐薄数据、逻辑关系、银行流水、存货差异等,必能查实违法行为!“账外账,两套账”对于税务稽查没有难度!
那么内帐中主要记录什么呢?一般就是不开票的收入,还有不能做到外帐上的费用。企业的实际支出税局可以不管,但是要是存在不开票收入,那就是逃税了。
查增值税,一般需要查这几样:
1、购销合同,确认双方是否有合作意向。有些单位内控不严,觉得好像不需要,但是当核查需要的时候,再提供就难了,难道摊着两只手说我啥都没有吗?
2、双方的出入库单,物流单据。货物是什么时候出库的,怎么运输,有没有到货确认函,这都是很重要的,证明你的这笔业务真实存在的证据。如果合同没完,需要开发票,一定要注意,开票日期不能早于发货日期,早了就是虚开。
3、资金往来证据。这个需要从各自的对公账户走账,取得银行的回单即可。
4、库存商品明细账。主要看账实是否一致,如果不符,你能解释出为什么。比如,账面数据大,实际数据小,那么再从你的个人卡上发现有跟实际收入水平不符的资金流水,那么就有可能被认定为存在不开票收入。这就是逃税了。再去查一下相关人员的个人账户,如果存在大额资金流动,那么肯定就有账外账了。
至于所得税,主要看是否有不能入账的费用入了帐了,但一般税局不会查的这么仔细,如果所得税税负过低,先会让你自查,找出原因,大多数的做法就是写个自查报告,交点税就过去了。
会计有很严格的逻辑性,是很难做假的,即使做了假账,实际的情况也会打脸的。
税务稽查是如何查出“账外账”、“两套账”的?
现实中的民营企业,几乎都有两套账,所谓“内账”,主要是为了逃避税收。设两套账也可能主要目的是为了转移资金。因此,民营企业十之八九是经不起专业的深入的稽查的。对此,主管的税务人员是心知的,不能查、不得查,因为一查,结局很难料理,严重的有可能使企业面临破产。何况,当地的主管税务人员与企业总有千丝万缕的那么一点关系。
那么,现实中企业的“账外账”又是如何被税务部门发现的呢?我把它粗略地统计和归纳一下,大致如下:
一、多数或主要是企业内部举报或反映的,包括财务人员、退出的小股东和有矛盾的员工。
二、有一小部分是税务人员来稽查时,税务人员从企业办公室的墙壁上或其他不经意的地方发现了一些资料,如客户名单、往来款零星记录,而这些客户和记录在公司报告给税务的账簿上是没有记录和记载的。
三、税务立案稽查的企业,税务人员在约谈财会人员的过程中,财会人员无法回答而直率地做了回答或说漏了嘴。例如:税务人员问:老板最近买了豪车,又买了新房子,资金是哪里来的,是向公司借的吗?财会人员答:没有借。
但查公司最近几年账又没有分红,那就可能是另有资金来源-账外收入。(车是公司的,房子是个人的。)
此外,专业的税务稽查人员,从企业的生产经营能力、某一专业设备生产线能力、投资规模、贷款规模等指标中都可以轻易地推算出企业的正常产出,实际产出若与正常产出量相差过大,又没有合理的理由,肯定存在账外收入。当然,没有特别的原因,税务稽查人员是不会挖出企业“账外账”的,除非“税企关系”太僵了。
那么,有“账外账”的企业,如何避免风险呢?本人对此有专门的研究。但这话题已离开了本题。
有些财税不规范的企业,是存在“账外账”、“两套账”的情况的。这些企业不免也有些担心,会不会被税务稽查查到了。以下,我们来说说税务稽查是怎么发现这些情况的。
如果一家企业被税务稽查,可能会有多种原因。比如收到了管理部门、风险部门推送的信息;由上级税务机关交办的任务;根据企业类型,行业性质,规模,税负率,风险等级等随机选取的案源;企业的上下游出了问题,涉及到了检查,委托协查;或者企业被举报了;或者是由上级税务机关交办的案子等等,各种情况都有可能。
现在人工智能时代,税务机关都有大数据,金三系统、爬虫技术的辅助,早已不是过去要靠大量人工来完成任务了。
(1)爬虫技术的应用
之前就有企业在网上做广告,对该企业的某项业务进行宣传。后来税务机关通过爬虫技术,发现该项业务从来没有进行纳税申报,经调查,该企业存在偷漏税的行为,最后税务机关要求其补缴税款和罚款;
(2)同行业企业相对比
而另一家企业,将部分收入通过不开票的方式进行了隐藏,税务机关通过跟同行业企业之间进行比对,发现了异常。因为根据这个行业的工艺,是肯定会产生5%的废料的,一般废料的销售都是通过不开票收入进行申报。而该企业全部申报的是专票收入,所以税务机关就发现了疑点。最后,对该企业进行了处罚。
(3)电子底账的强大
有家企业,因为顾客都是散户和个人,所以很多都不要发票的。于是老板灵机一动,既然这些人不要票,不如把票给别的客人吧,还可以收点“服务费”。谁知道,金三系统一比对,发现这家企业进项都是电子元器件,销售则是五花八门,风马云牛不相及,于是立即发现了企业的违规行为。
此外,税务机关还有一些风险预警,如果本身就存在问题的企业,也很容易被发现。
对于存在两套账的企业来说,根本的问题肯定是解决掉两套账的问题,进行两账合一。当然,这个事情是一个系统工程,急不得。对于企业的财务来说,平时还是要做好自查和风险的把控,看看企业的涉税风险到底有多大,尽量避免被“误伤”。
比如,报出去的资料,财务人员自己要先审核好,不要出现多个数据源数据不一致的情况。
再者,对于财务报表中的明显问题,还是应该要注意,比如过于大的预收账款,有没有及时申报收入,要查清楚。
最后,对于财务人员来说,高风险的事项坚决不能参与。
总的来说,存在财税不规范的企业,还是应当及时进行纠偏,毕竟,现在的大数据越来越发达,“两套账”、“账外账”是比较容易被发现的。
关于这个问题回答如下:
1.税务稽查查出账外账、两套账有多种途径。 一是企业内部知情人士举报存在账外账行为;二是外部举报企业存在隐瞒收入、虚构成本费用偷逃国家税款行为;三是通过第三方信息发现企业偷逃税款行为,比如通过查处对外虚开发票企业发现了企业偷逃国家税款线索;四是税务机关的日常检查发现。比如在日常检查中发现了企业电脑系统存在两套账或者通过实地现场检查发现了企业存在做两套账的行为。
2.税务机关在检查过程不能保证所有存在做两套账、账外账的企业会被发现和查处。 即使没有发现企业存在做两套账偷逃国家税款的证据,但是税务机关会通过综合分析发现企业存在的涉税风险问题。
3.并不是所有做两套账的企业都是偷税行为。实务中有的企业可能做两套账有一套账实际上就是一个流水账,便于老板更便捷了解公司收入支出情况。如果不是以偷逃国家税款为目的,这种两套账是没有风险的。
4.个人建议财务人员不要参与做两套账,如果你一个财务做两套账偷逃国家税款,这种情况财务对偷逃国家税款有直接责任,如果偷逃税款金额巨大,可能涉及追究刑事责任问题,一定要保持清醒头脑。如果你只是按老板要求做一套账,对其他是否有第二套账毫不知情,是没有责任的。
税务稽查查出两套账的方法很多,但税务机关稽查企业不是查是否设有两套账的问题,而是稽查企业的偷税漏税问题。另外,不是所有的账外账或两套账都有问题。
现实 中,很多企业都设有两套账或账外账。 有的企业是为了多向金融机构申请银行贷款 ,而虚增资产、营业收入和利润等,并经过审计机构审计出具了审计报告(在此多说一句,被审计单位花钱聘请会计师事务所出具的审计报告,其真实性和准确性有多少水分?)
还有的企业为了少缴税款,隐匿收入 ,购买增值税进项税发票加大进项税抵扣,虚列成本费用,虚列资产、负债等方式达到偷税漏税的目的。这种假账不是财务部门可以独立完成的,需要企业内部多个部门,以及外部供应链客户联动来完成。
还有的上市公司为了圈 钱也不惜做假账。
当然有的企业的账外账和两套账, 只是为了内部核算和管理,在正常的核算之外,按照业务发展的需要而细化了企业的核算内容,也就是经营或管理会计的内容,更多的是满足企业内部和经营管理。这类核算系统与假账无关。
实质上, 税务稽查的目的不是为了要查企业的两套账或账外账,而是为了对偷税漏税的企业形成震慑,那么 税务机关是通过何种途径来稽查企业的偷税漏税行为?
1、金税三期( 还有即将上线实施的金税四期)的强大功能,想必纳税人企业都很清楚,比如企业的销货、收款和增值税发票开具,以及企业的存货是否异常,都可以通过的金税系统捕捉到,进而对企业做进一步的核查。
2、企业的实际税负率的异常, 比如增值税税负率高于行业平均水平,企业所得税税负率低于行业平均水平。应该说,企业实际税负率过高过低,对企业来讲都是风险。那么税务机关对企业持续的税负率异常,就会对企业进行稽查,进而发现企业偷税漏税的问题。
3、税务机关可以根据企业提供的财务报告发现企业涉税的异常。 比如,企业连续多年亏损,但还有现金流不倒闭;企业的应收账款余额特别巨大,与企业的实际经营收入不匹配;企业的存货余额很大,占当期的营业收入比重很大;企业多年盈利,但就是不分红;企业只有销项税,但没有进项税,或只有进项税,但没有销项税的异常情况等。当企业的财务数据出现异常时,就会出现预警。
4、税务机关接到举报 ,或增值税专用发票协查等都会牵出企业在涉税中的问题; 还有是上下游 客户存在偷税问题等,进而查到了关联企业的情况也很多见。
总之,税务机关稽查企业偷税漏税的手段很多。作为财务人员应避免参与企业恶意做两套账的行为,尤其是偷税漏税,随着信息技术的不断进步,这种空间会越来越小。
2021年2月24日
本人在税务师事务所工作,与企业和税务之间的联系都比较密切,对于税务怎么知道企业设置“两套账”、“账外账”这个问题,应该算是有发言权,针对这个问题,我总结出以下两个原因:
这个原因是最直接,也是最准确的。
以前我曾经接触过一个建筑公司,会计小王离职了,别的员工离职,公司都是按标准支付给员工离职补偿金。可是,小王在工作过程中得罪了老板,在离职时公司一毛钱的离职补偿金都没支付,小王觉得很不公平,就去找老板交涉,几番交涉下来,小王不仅没得到应得的补偿金,还遭到了老板的一番羞辱。小王一怒之下,跑到税务局实名举报公司偷税漏税,由于小王掌握着公司财务的一手资料,这证据是铁板钉钉的事,而且是实名举报,税务必须去检查。
很多企业为了节省人员开支,不重视财务工作,认为会计能记个账就行了,所以,招会计的时候,不顾业务水平,只要工资低就行。
殊不知,业务水平不过关的财务人员,给企业带来的税收风险是巨大的!
比如:我以前接触过一家企业,找了个代账公司给记账,代账公司安排了一个刚毕业的小孩负责他家的账务,只知道报个税,账做得一塌糊涂,上传到电子税务局的报表逻辑关系都不对,税务风险排查需要写说明,这个记账的小孩不会写,怕领导批评,就一直没写说明,也没去税务解释,最后税务上门检查,发现该公司漏缴了增值税100多万元,没办法,补缴税款、滞纳金,并被处以倍的罚款;
税务在每年都会有检查指标,比如针对某行业,每年必须要求完成20%的检查比例,这样的话,随机抽查,就有可能检查到你家;
税务工作者有财政收入任务,这是不争的事实,税收任务完不成,怎么办?肯定要挑一些有税款的单位进行检查,让他们补缴税款。
你可能要问,税务怎么知道哪个单位有税款没缴足?这还要问吗,基层的税管员每天就是面对那几户纳税人,企业什么情况,不能说100%了解,也得知道个大概吧!
现在的大数据强大到你无法想象,税务会根据你公司开具的发票、申报的税款、缴纳的社保等数据,设置N个风险点,一旦你公司触发到风险点,就会引起预警,然后层层推送,最后要求企业出具说明或者直接上门检查,这样的话也很能发现企业的猫腻。
只需这几种方法,两套账的企业99%都会被查出来:
第1、员工人数与收入规模不匹配。
第2、员工工资多年稳定不变,多数员工工资按当地最社保缴纳标准发放。
第3、员工计件工资表上的计件数量与实际产量相差甚大。
第4、公司生产用水电费与公司的产量规模严重倒挂。
第5、公司财务人员和老板私人卡存在频繁的大额资金流水。
第6、公司同一套财务软件存在多个账套。
第7、公司预收账款较大,与公司的规模不相匹配,或者预支账款长期挂账。
第8、公司应付账款、其他应付款余额较大又没有明确的应付未付理由。
第9、公司将资金大量转一次个人(包括老板)挂账其他应收款,又没有充足的理由。
以上几点希望对您的提问有帮助。
看看那些回答真想笑。
1、税务机关人员,懂会计的没几个。他们对税收政策在行,但对会计的认识未必很高深,查帐外帐是审计事务,让他们审计,他们只能是偶尔侥幸能够查出,而且查出的原因源自举报居多。
2、本人在国审混过一下,专攻奇难杂症。可以说,真的没查不出的假帐,只要你想查,而且有时间有精力去查,没有查不出的。一般所谓的帐外帐、两套帐或偷税漏税,都是小儿科的了。几乎是手到擒来。但方法是层出不穷,更不可能被被审计单位事先洞察。如果他们知道你的方法,那他们早有防备,甚至重新做一套帐专门给你查,你还能查个啥?
所以,补查单位提供的资料,我都是不怎么看的,因为我的审计通知书提前发给他们时,他们都专门请高人审查过资料才交给我们的,我再审这些,有意思吗?他们有钱,聘请的人同样不是一般的高人。
具体方法在这里也不宜公开直说……反正让人跳楼的也有;让老板交待连老婆及合伙人都不知道的 过千万元 私房钱也有;私人老板坦言偷税额大概不到2亿的也不少(斩获偷税无数,但我非税务部门稽查身份,所以从不举报。反而审计某副省级城市的国税地税时,令不少企业补税上百亿);让被查人签名确认时他们直说:签名是死,不签名也是死的也有……
存货账实不符,税务局只要到仓库一盘点,发现仓库与账上的存货不匹配,很容易就会察觉两套账
蒋旭涛对于金税三期问题的解答
引导语:金税工程是经国务院批准的国家级电子政务工程,是国家电子政务“十二金”工程之一,是税收管理信息系统工程的总称。
很多人对于金税三期业务并不熟悉,下面来看看蒋旭涛总经济师关于金税三期问题的解答吧。
6月24日上午,市税务局举办“推广应用金税三期、助推电子政务建设”为主题局长在线访谈活动,蒋旭涛总经济师、朱锦山副巡视员出席。蒋旭涛总经济师对金税三期系统上线这项重大改革任务进行了重点介绍,并在线回答了网友的提问。
以下是访谈问答实录。
1、问:新系统上线过渡期间,本市暂停对外办理涉税业务的具体时间段是什么?
答:2016年6月28日至7月7日,本市将停止运行原有税收征管系统、网上办税服务厅等系统,进行新旧系统切换,届时,各对外办税场所和上海税务网将暂停办理部分业务。
2、问:过去我经常使用上海税务网站进行办税,挺方便的,系统切换期间,上海税务网站暂停办理哪些业务啊?
答:上海税务网站的网上办税服务厅、发票信息查询(不包括增值税发票信息查询)等网上应用服务,以及网上电子申报客户端将暂停使用。
3、问:6月28日-7月7日在此期间,增值税专用发票可以上传、认证吗?
答:可以。
4、问:我在系统里输入了财务报表和增值税申报表,审核也通过了,收到回执是申报失败了,原因是获取纳税人认定信息发生异常,这个要怎么解决?
答:由于未说明失败原因,暂时不好判断。从问题上看,审核通过也就是说您填写的数据符合审核监控条件,失败原因可能是重复申报等。可以先联系您的运维服务商查询。
5、问:我们金税三期测试一直不成功,创建账户总是出错,如果这样到7 月份正式申报时怎么办?
答: 由于测试环境中数据不是最新的,如果企业近期办过三证合一业务,用新的社会信用码开户,可能会碰到上述情况,7月正式申报时就不会了。
6、问:公司使用上海税局网站上的“防伪税控增值税专用发票抵扣联网上认证”,计划在月底认证发票,6月27日16:30税务局进行系统切换后,网上发票认证服务是否会受到影响?是否会造成大量企业只能去办税服务厅排队认证发票的情况?
答:6月27日—7月7日,抵扣联网上认证不受影响。7月8日上线也建议纳税人在网上进行发票认证,避免办税服务厅拥堵。
7、问:2016年7月申报期有何调整安排?
答:本市2016年7月份申报期顺延,调整为7月 8日至7月 25日。
8、问:金税三期上线期间办税服务厅发票缴销是否办理?
答: 2016年6月28日至7月7日期间,办税服务厅暂停办理发票缴销。
9、问:三期上线后,原来用的一些系统会有什么变化,比方电子申报系统、网上申报系统、增值税发票系统、出口退税系统等?
答: 金税三期上线是全国税务系统、数据的全面统一和集中,增值税发票系统、出口退税系统都是总局的保留系统,不会发生变化,即便在6月28日至7月7日系统切换期间,纳税人还是可以正常开票、抄税和认证。电子申报系统和网上办税系统方面,我们结合金税三期上线工作要求进行了全面升级,简洁明了的页面、规范化的报表样式、引导式的操作和自主缴税方式,希望能够帮助纳税人更好的完成申报、缴税,履行纳税义务。
10、问:我在网上申报公测,为什么发现很多报表和原来不一样了?
答:从7月份开始,上海将启用金税三期电子申报客户端eTax@SH 3,全面适应金税三期规范化表证单书的要求,提高纳税人纳税申报体验。eTax@SH 3严格按照全国统一标准开发,和相比,很多报表的代码,甚至名称都有了调整,您需要根据税务机关的相关文件、公告进行报表填写,需要提醒注意的是附加税报表,在eTax@SH 3中附加税(费)需要在主税的一套报表中填写报送。
11、问:因金税三期上线严重影响了本人房产过户期限(6月30日前),致使本人存在违约风险,我应该怎么办?
答: 根据通知规定,6月18日之前已受理的.房地产交易涉税事项(退税除外),6月27日前必须予以办结。您在6月27日前往房产交易中心税务窗口是可以获得办理结果的。
12、问:对于小规模纳税人(3%税率),在新的申报页面中,与老的申报页面相比,有没有改变或要注意的地方?
答:主要有以下三点变化:
1.首先新申报表中,不像原征管系统中按品目申报。
2.对小微企业,原征管系统根据填写的收入自动判断减免,金税系统需要填写在相应的栏次中。
3.金税三期申报中服务、不动产和无形资产栏按差额征收的企业需要填写附列资料,原上海使用的申报系统中直接填写差额后的销售额。
其他变化可查看新申报表的填表说明。
13、问:纳税人进行网上申报公测,发现扣款失败了,如何处理,7月份会正常吗?有什么注意事项?
答:此次网上电子申报的重要变化之一就是缴款由纳税人自行发起。由于公测期间,使用的是银行测试环境,可能发生超时、扣款失败等情形,另外可能您的三方协议不在公测范围,会无法发起扣款,这些情况都属公测期间的正常现象,无需与银行和税务机关联系,我们会后台监控。需要注意的是,7月8日系统正式上线后,请在完成申报确认无误后,确保账户足额及时发起缴款,如超过缴款期限,会产生滞纳金。另外,企业通过网上申报的所有税种,包括个税代扣代缴申报,需要在eTax@SH 3中使用主账户发起缴款。
14、问:纳税人现在正常使用网上申报,使用公测版创建账号时提示“账户未开户”?
答:最主要的原因是“公测”数据使用的是5月31日的数据,不会随生产环境变更,有些企业在这之后启用了18位的社会信用代码。所以,当您创建账号时遇到“账户未开户”这个问题,可以尝试换个号码试试,还有可能是税务内部也同时在进行测试,偶然会有冲突。7月8日“实战”后,应该不会有此类问题,请确认您是否在税务机关正式启用了18位社会信用码作为纳税人识别码,如启用使用18位,未启用使用15位纳税人识别号作为网上申报账户号启eTax@SH 3,如仍然遇到“账户未开户”,请咨询所属网上申报服务公司处理。
15、问:如没有税款需要扣,就不要在软件中自主发起缴纳扣款,是吗?
答:您的情况属于零申报,只要确保申报成功即可,是不用在软件中自主发起缴纳扣款。