税务师涉税服务实务复习题

《涉税服务实务》每日一练-2020年税务师职称考试

1.(多选题)下列关于纳税人跨省(自治区、直辖市和计划单列市)临时从事生产经营活动的税收管理，说法正确的是()。

A.纳税人跨省临时从事生产经营活动前，需要向机构所在地的税务机关开具《外出经营活动税收管理证明》

B.纳税人跨省临时从事生产经营活动前，应向机构所在地的税务机关填报《跨区域涉税事项报告表》

C.《外出经营活动税收管理证明》的有效期是180天

D.按跨区域经营合同执行期限作为报验管理的有效期限

E.合同延期的，纳税人必须向机构所在地的税务机关办理报验管理有效期限延期手续

2.(多选题)下列关于账簿设置的表述，错误的是( )。

A.扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起10日内，按照被扣缴人分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿

B.从事生产、经营的纳税人应自其领取工商营业执照之日起15日内按照规定设置账簿

C.纳税人、扣缴义务人会计制度健全，能够通过计算机正确、完整计算其收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款情况的，其计算机输出的完整的会计记录可视同会计账簿

D.生产经营规模小又确无建账能力的纳税人，若聘请专业机构或者人员有实际困难的，经县以上税务机关批准，可以按照规定建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或者安装税控装置

E.从事生产、经营的纳税人应当自领取工商营业执照之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案

3.(单选题)对各种账簿、凭证、表格必须保存()年以上，销毁时须经主管税务机关审验和批准。

4.(单选题)下列关于税务机关实施税收保全措施的表述中，错误的有( )。

A.税收保全措施仅限于从事生产、经营的纳税人

B.只有在事实全部查清，取得充分证据的前提下才能进行

C.冻结纳税人的存款时，其数额要以相当于纳税人应纳税款的数额为限

D.个人及其抚养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内

5.(单选题)下列主管税务机关对欠税的纳税人作出的行为中，不符合《税收征收管理法》及有关政策规定的有( )。

A.通知出入境管理机关阻止其办税人员出境

B.欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，给国家税收造成损害的，税务机关依法行使代位权

C.应抵押贷款银行要求向银行提供其有关的欠税情况

D.向人民法院申请以税务机关名义代其行使债权抵缴税款

【 参考答案及解析 】

1.【答案】BD。

解析：自2017年10月30日起，纳税人跨省(自治区、直辖市和计划单列市)临时从事生产经营活动的，不再开具《外出经营活动税收管理证明》，改向机构所在地的税务机关填报《跨区域涉税事项报告表》。税务机关不再按照180天设置报验管理的固定有效期，改按跨区域经营合同执行期限作为有效期限。合同延期的，纳税人可向经营地或机构所在地的税务机关办理报验管理有效期限延期手续。

2.【答案】AE。

解析：选项A，扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起10日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿，而不是按照被扣缴人。选项E，从事生产经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内，将其财务会计制度或者财务会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案。而不是领取工商营业执照之日起15日内。

3.【答案】B。

解析：除法律、行政法规另有规定外，账簿、会计凭证、报表、完税凭证及其他有关资料应当保存10年。

4.【答案】B。

解析：税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的,可以在规定的纳税期之前,责令限期缴纳应纳税款;在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的,税务机关可以责成纳税人提供纳税担保。如果纳税人不能提供纳税担保,经县以上税务局(分局)局长批准,税务机关可以采取税收保全措施。不必在事实全部查清，取得充分证据的前提下才能进行。

5.【答案】A。

解析：选项A，欠缴税款的纳税人或者其法定代表人在出境前未按照规定结清应纳税款、滞纳金或者提供纳税担保的,税务机关可以通知出入境管理机关阻止其出境。而不是阻止办税人员出境。

单选题

1.涉税鉴证业务报告应该以( )作为报告出具日期。

A.完成业务成果外勤工作的日期

B.完成报告初稿的日期

C.鉴证人完成内部审批复核程序

D.委托人认可业务报告内容的日期

2.未经涉税鉴证业务委托人同意，( )税务师事务所不得向他人提供工作底稿。

A.税务机关因行政执法需要进行查阅的

B.涉税专业服务监管部门因检查执业质量需要进行查阅的

C.事务所向其他委托人展示工作过程及成果

D.行业自律部门因检查执业质量需要进行查阅的

3.涉税事项总体上没有遵从法定性标准，存在违反税收法律法规或有关规定的情形，经与被审核方有关部门和人员沟通或磋商，在所有重大方面未能达成一致，不能真实、合法地反映鉴证结果，税务师应当出具()。

A.无保留意见鉴证报告

B.保留意见鉴证报告

C.无法表示意见鉴证报告

D.否定意见鉴证报告

4.税务师在非涉税鉴证服务执业中应当保持负责态度，实施服务程序，控制执业风险，承担执业责任，这属于()。

A.合法原则

B.合理原则

C.责任原则

D.谨慎原则

5.非涉税鉴证服务业务报告填写的“报告日期”应当是()。

A.撰写涉税报告的日期

B.涉税报告所涉及的业务日期

C.形成正式报告交由委托方或其他使用人的日期

D.涉税服务完成的日期

【参考答案及解析 】

1.【答案】A。解析：涉税鉴证业务报告应该以完成业务成果外勤工作的日期作为报告出具日期。

2.【答案】C。解析：选项ABD可以向他人提供工作底稿。

3.【答案】D。解析：涉税事项总体上没有遵从法定性标准，存在违反税收法律法规或有关规定的情形，经与被审核方有关部门和人员沟通或磋商，在所有重大方面未能达成一致，不能真实、合法地反映鉴证结果，税务师应当出具否定意见鉴证报告。

4.【答案】C。解析：涉税服务遵循的原则：合法原则、合理原则、胜任原则、责任原则。

5.【答案】C。解析：非涉税鉴证服务业务报告填写的“报告日期”应当是形成正式报告交由委托方或其他使用人的日期。