税务师财务会计考试答案

2017税务师考试《财务与会计》应试题与答案

应试题一：

典型案例1【单项选择题】甲企业拟对外投资一项目，项目开始时一次性总投资500万元，建设期为2年，使用期为6年。若企业要求的年投资报酬率为8%，则该企业年均从该项目获得的收益为()万元。(已知年利率为8%时，8年的年金现值系数为，2年的年金现值系数为)(此题目来自于《梦想成真·应试指南》第一章同步系统训练单选题第15题。)

[答疑编号3593010101]

[正确答案]C

[答案解析]本题属于根据现值求年金的问题，A=P/(PVA8%，8-PVA8%，2)=500/()=(万元)

典型案例2【单项选择题】甲企业期望某一对外投资项目的预计投资利润率为10%，投资后每年年底能得到50万元的收益，并要求在第2年年底能收回全部投资，则该企业现在必须投资()万元。(已知年利率为10%时，2年的年金现值系数为)

[答疑编号3593010102]

[正确答案]C

[答案解析]本题属于计算年金现值的问题，P=50×PVA10%,2=(万元)

典型案例3【单项选择题】某公司决定连续5年每年年初存入银行10万元以备5年后使用，假设银行存款利率为2%，则5年后该公司可以使用的资金额为()万元。(已知FVA2%，6=，FVA2%，5=)(此题目来自于《梦想成真·应试指南》第一章同步系统训练单选题第9题。)

[答疑编号3593010103]

[正确答案]A

[答案解析]本题是计算即付年金终值的问题，5年后的本利和=10×[(FVA2%，5+1)-1]=(万元)。

典型案例4【单项选择题】某人分期付款购买住宅，从第2年开始每年年末支付50000元，共需支付10年，假设银行借款利率为5%，则该项分期付款如果现在一次性支付，需要支付()元。(PVA5%，10=;PV5%，1=)(此题目来自于《梦想成真·应试指南》第一章同步系统训练单选题第10题。)

[答疑编号3593010104]

[正确答案]B

[答案解析]本题是考查递延年金现值的计算，现在需要的支付额=50000×PVA5%，10×PV5%，1=(元)。

典型案例1【单项选择题】某企业投资一个新项目，经测算其标准离差率为48%，如果该企业以前投资相似项目的投资报酬率为16%，标准离差率为50%，无风险报酬率为6%并一直保持不变，则该企业投资这一新项目的预计投资报酬率为()。

[答疑编号3593010105]

[正确答案]A

[答案解析]投资报酬率K=KF+KR=KF+β×V,根据相似项目的投资报酬率、标准离差率和无风险报酬率，可以计算出新项目的风险报酬系数β=(16%-6%)/50%=，从而可以计算出新项目的投资报酬率=6%+48%×

典型案例2【单项选择题】某企业投资一个项目，该项目的风险报酬系数为，标准差为，期望报酬率为15%，无风险报酬率为8%。

(1)该项目的风险报酬率为()。

[答疑编号3593010106]

[正确答案]B

[答案解析]风险报酬率=β×V=×()=4%

(2)若投资额为200万元，则风险报酬额是()万元。

[答疑编号3593010107]

[正确答案]C

[答案解析]风险报酬额=200×4%=8(万元)

(3)若投资报酬总额为150万元，则风险报酬额是()万元。

[答疑编号3593010108]

[正确答案]D

[答案解析]根据条件可知，投资报酬率=无风险报酬率+风险报酬率=8%+4%=12%，所以，投资总额=投资报酬总额/投资报酬率=150/12%=1250(万元)，风险报酬额=1250×4%=50(万元)

典型案例3【单项选择题】甲乙两投资方案的预计投资报酬率均为25%，甲方案的标准离差率小于乙方案的标准离差率，则下列表述正确的是()。

A.甲方案风险小于乙方案风险

B.甲乙两方案风险相同

C.甲方案风险大于乙方案风险

D.甲乙两方案风险大小依各自的风险报酬系数大小而定

[答疑编号3593010109]

[正确答案]A

[答案解析]标准离差率越大风险越大。

典型案例1【多项选择题】关于企业价值最大化目标，下列说法正确的有()。

A.考虑了资金的时间价值

B.考虑了投资的风险价值

C.有利于企业克服短期行为

D.可以从企业报表上反映出来

E.反映了所有者、债权人、管理者及国家等各方面的要求

[答疑编号3593010110]

[正确答案]ABCE

[答案解析]如何衡量企业价值是一个十分困难的问题，企业价值无法从报表上直接反映出来。

典型案例2【单项选择题】以每股收益最大化作为财务管理目标，其优点是()。

A.考虑了资金的时间价值

B.考虑了投资的风险价值

C.有利于企业克服短期行为

D.考虑了投资额与利润的关系

[答疑编号3593010111]

[正确答案]D

[答案解析]每股收益最大化观点将企业的利润与股东投入的'股本联系起来，考虑了投资额与利润的关系。但是每股收益最大化仍然没有考虑资金时间价值和风险价值，也不能避免企业经营行为短期化。所以，选项D正确。

典型案例3【多项选择题】名义利率的计算公式可表达为纯利率、流动性风险补偿率和()的合计。

A.储蓄存款基准利率

B.通货膨胀预期补偿率

C.基本获利率

D.期限风险补偿率

E.违约风险补偿率

[答疑编号3593010112]

[正确答案]BDE

[答案解析]K=K0+IP+DP+LP+MP，即名义利率=纯利率+通货膨胀预期补偿率+违约风险补偿率+流动性风险补偿率+期限风险补偿率，所以应该选BDE。

应试题二：

单项选择题

1、甲公司有一生产线，由A、B、C三台设备组成，2006年末A设备的账面价值为60万元，B设备的账面价值为40万元，C设备的账面价值为100万元。三部机器均无法单独产生现金流量，但整条生产线构成完整的产销单位，属于一个资产组。2006年该生产线所生产的替代产品上市，到年底导致企业产品销路锐减，因此，甲公司于年末对该条生产线进行减值测试。其中，A机器的公允价值减去处置费用后的净额为50万元，B、C机器都无法合理估计其公允价值减去处置费用后的净额以及未来现金流量的现值。整条生产线预计尚可使用5年。经估计生产线未来5年现金流量及其折现率，得到其预计未来现金流量现值为120万元。则B设备应提减值额()万元。

A、16

B、24

C、30

D、20

2、甲公司以一项专利权换入乙公司一条生产线，同时向乙公司收取货币资金20万元。在交换日，甲公司专利权的账面价值为160万元，公允价值为200万元;乙公司生产线的账面价值为120万元，公允价值180万元。假定不考虑相关税费，双方交易具有商业实质，且换出资产的公允价值是可靠的。则甲公司换入生产线的入账价值为()万元。

A、100

B、140

C、160

D、180

3、甲公司应收A公司账款220万元不能收回，协议接受A公司以一台设备抵债，途中发生运杂费10万元，保险费10万元由甲公司支付。该设备的账面原价为200万元，已计提折旧80万元，公允价值为160万元。甲公司已为该项应收账款计提坏账准备40万元。则甲公司取得该设备时的入账价值是()万元。

A、200

B、220

C、180

D、140

4、如果购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，下列说法中正确的是()。

A、固定资产的成本以购买价款为基础确定

B、固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定

C、实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，无论是否符合资本化条件，均应当在信用期间内计入当期损益

D、实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，无论是否符合资本化条件，均应当在信用期间内资本化

5、采用自营方式建造固定资产的情况下，下列项目中不应计入固定资产取得成本的是()。

A、工程领用自产产品的成本

B、在建工程发生的管理费、征地费、可行性研究费、临时设施费、公证费、监理费

C、生产车间为工程提供的水、电等费用

D、企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用

6、红河公司于2009年1月1日向银行借款1000000元用于建造生产用厂房，贷款年利率为6%，借款期限为2年。工程于2010年1月1日完工并经验收合格交付使用。该工程领用库存工程物资936000(含税)元，领用本公司生产的机器1台，生产成本50000元，售价62000元，适用增值税税率17%;支付自营工程人员工资及水电费304000元。则该固定资产的入账价值为()元。

A、1360540

B、1360500

C、1300540

D、1372540

7、企业自行建造固定资产过程中发生的损失，应计入当期营业外支出的是()。

A、自然灾害等原因造成的在建工程报废或毁损的净损失

B、建设期工程物资的盘亏净损失

C、建设期工程物资的毁损净损失

D、在建工程进行负荷联合试车发生的费用

8、企业的在建工程在达到预定可使用状态前试生产所取得的收入，应当()。

A、作为主营业务收入

B、作为其他业务收入

C、作为营业外收入

D、冲减工程成本

9、A企业2009年2月1日购入需安装的生产线，价款2000万元，增值税税款340万元，款项均已支付。3月1日开始安装工程，领用企业生产的产品一批，实际成本为240万元，产品计税价格为300万元，适用的增值税税率为17%;分配工程人员工资440万元。2009年9月20日安装完成并交付使用。该设备估计可使用5年，估计净残值10万元，该企业采用年数总和法计提固定资产折旧。该项固定资产2010年度应计提的折旧金额为()万元。

A、

B、890

C、

D、712

10、公司购进设备一台，该设备的入账价值为100万元，预计净残值为万元，预计使用年限为5年。在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下，该项设备第三年应提折旧额为()万元。

A、24

B、

C、20

参考答案：

1、

【正确答案】D

【答案解析】此生产线的减值测试过程如下：

(1)2006年末，资产组的账面价值=60+40+100=200(万元);

(2)资产组的可收回价值120万元;

(3)推定资产组的贬值幅度达到80万元，即该资产组累计应提准备为80万元;

(4)先在三项资产之间进行分配：

分配后A的账面价值会消减至36万元(=60-80×30%)，低于其处置净额50万元，该资产不能认定24万元的减值计提，而应认定10万元的减值提取。

(5)B应提准备=(80-10)×2/7=20

(6)C应提准备=(80-10)×5/7=50

(7)会计分录如下：

借：资产减值损失80

贷：固定资产减值准备――A10

――B20

――C50

2、

【正确答案】D

【答案解析】换入生产线的入账价值=200-20=180(万元)。

3、

【正确答案】C

【答案解析】债务重组取得的固定资产，企业应当按照取得固定资产的公允价值加上相关税费入账，所以甲公司取得该设备时的入账价值=160+10+10=180(万元)。

4、

【正确答案】B

【答案解析】实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，符合资本化条件的予以资本化，不符合资本化条件的应当在信用期间内计入当期损益。

5、

【正确答案】D

【答案解析】在采用自营方式建造固定资产的情况下，工程领用原材料的成本及应负担的增值税、在建工程发生的各项费用以及为工程提供的水电等费用应计入建造的固定资产成本。至于企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动所发生的管理费用，应作为当期的期间费用处理，计入当期损益。

参考答案：

6、

【正确答案】A

【答案解析】自营建造的固定资产，按照建造过程中实际发生的全部支出作为原价记账。企业为取得固定资产而发生的借款利息支出和有关费用，以及外币借款的汇兑差额，在固定资产达到预定可使用前发生的，应予以资本化计入固定资产价值;在此之后发生的应计入财务费用。所以该固定资产的入账价值为：1000000×6%+936000+50000+62000×17%+304000=1360540(元)

7、

【正确答案】A

【答案解析】自然灾害等原因造成的在建工程报废或毁损的净损失，应计入“营业外支出――非常损失”，选项A是正确的;选项BC应借记“在建工程――待摊支出”，贷记“工程物资”;选项D应借记“在建工程――待摊支出”，贷记“银行存款”。

8、

【正确答案】D

【答案解析】试车形成的产品对外销售，所取得的收入应冲减工程成本。

9、

【正确答案】C

【答案解析】该设备的入账价值=2000+240+440=2680(万元);

第一个折旧年度的折旧额=(2680-10)×5÷15=890(万元);

第二个折旧年度的折旧额=(2680-10)×4÷15=712(万元);

2009年度的折旧额=890×3÷12=(万元);

2010年度的折旧额=890×9÷12+712×3÷12=(万元)。

10、

【正确答案】B

【答案解析】采用双倍余额递减法计提折旧时，应当按照固定资产的使用年限先确定采用平均年限法时的年折旧率，并乘以2作为计算采用双倍余额递减法时的折旧率;然后，根据每年该固定资产折余价值和折旧率计算每年计提的折旧额。本题中，该固定资产采用双倍余额递减法的折旧率为40%(2÷5×100%);第三年年初的账面价值为36万元(100-100×40%-100×60%×40%);第三年应计提的折旧额为万元(36×40%)。

单选题

1.破产企业在破产清算期间资产的计量属性是( )。

A.破产资产可变净现值

B.破产资产公开拍卖的成交价

C.破产资产历史成本

D.破产资产清算净值

2.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2×19年3月甲公司董事会决定将本公司生产的产品作为元旦福利发放给公司管理人员。该批产品的成本为80万元，市场销售价格为100万元(不含增值税)。不考虑其他相关税费，甲公司在2×11年3月对该项业务的会计处理，不正确的是( )。

A.借：管理费用 113

贷：应付职工薪酬 113

B.借：应付职工薪酬 113

贷：主营业务收入 100

应交税费——应交增值税(销项税额) 13

C.借：主营业务成本 80

贷：库存商品 80

D.借：管理费用 113

贷：主营业务收入 100

应交税费——应交增值税(销项税额) 13

3.下列各项中，不属于会计估计的是( )。

A.预计负债计量金额的确定

B.以公允价值计量的金融资产其公允价值的确定

C.权益工具公允价值的确定

D.投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式

4.企业处置一项权益法核算的长期股权投资，长期股权投资各明细科目的金额为：投资成本1 500万元，损益调整借方100万元，可重分类进损益的其他综合收益贷方20万元。处置该项投资收到的价款为1 750万元。处置该项投资的收益为( )万元。

5.下列未达账项在编制“银行存款余额调节表”时，应调增企业银行对账单账面余额的是( )。

A.企业已将收到的银行汇票存入银行，但银行尚未收到相应的款项

B.银行已为企业支付电费，企业尚未收到付款通知

C.企业已开出支票，持票人尚未到银行办理结算手续

D.银行已为企业收取货款，企业尚未收到收款通知

【参考答案及解析 】

1.【答案】D。解析：根据准则的规定，破产企业在破产清算期间的资产应当以破产资产清算净值计量

2.【答案】D。解析：发放的福利应该通过“应付职工薪酬”核算。

3.【答案】D。解析：选项A、B、C均属于会计估计变更。选项D属于会计政策变更。

4.【答案】A。解析：实际取得的价款与该投资账面价值的差额=1 750-1 500-100+20=170(万元)，出售时将“其他综合收益”借方金额转出，计入“投资收益”借方，所以处置该项投资的收益=170-20=150(万元)。

5.【答案】A。解析：选项A，企业已将收到的银行汇票存入银行，但银行尚未收到相应的款项，说明银行对账单没有登记该笔业务，应调增银行对账单余额。