税务师合并报表大题

天津会计 我为大家整理了2020年税务师考试 每日一练 试题，来一起在税务师考试题库做练习吧！坚持做题是备考税务师的重要环节，快来一起练习一下吧！

>>>2020全国税务师统一补报名入口（已开通） 【 补报名时间：2020年7月28日9：00至8月6日24:00 】

《财务与会计》每日一练-2020年税务师考试

多选题

1.【多选题】编制合并财务报表时，母公司对本期增加的子公司进行的下列会计处理中，正确的有( )。

A.非同一控制下增加的子公司应将其期初至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表

B.同一控制下增加的子公司应调整合并资产负债表的期初数

C.非同一控制下增加的子公司不需调整合并资产负债表的期初数

D.同一控制下增加的子公司应将其期初至报告期末收入、费用和利润纳入合并利润表

2.【多选题】2016年3月1日，甲公司自非关联方处以4 000万元取得了乙公司80%有表决权的股份，并能控制乙公司。当日，乙公司可辨认净资产公允价值为4 500万元。2018年1月20日，甲公司在不丧失控制权的情况下，将其持有的乙公司80%股权中的20%对外出售，取得价款1 580万元。出售当日，乙公司以2016年3月1日的净资产公允价值为基础持续计算的净资产为9 000万元，不考虑增值税等相关税费及其他因素。下列关于甲公司2018年的会计处理表述中，正确的有( )。

A.合并利润表中不确认投资收益

B.合并资产负债表中终止确认商誉

C.个别利润表中确认投资收益780万元

D.合并资产负债表中增加资本公积140万元

3.【多选题】在确定对被投资单位能够实施控制时，应考虑的因素有( )。

A.拥有对被投资方的权力

B.通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报

C.有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额

D.从被投资单位获得固定回报

4.【多选题】甲公司和乙公司同属一个企业集团，2018年6月1日甲公司销售商品给乙公司，售价为300万元，成本为200万元，增值税率为13%，双方以银行存款方式结款完毕。乙公司购入后当年固定资产服务于销售部门，折旧期5年，假定无残值，采用直线法提取折旧。税务上认可乙公司的折旧政策。针对此固定资产内部交易，2018年的抵销分录包括( )。

A.借：营业收入300

贷：营业成本200

固定资产100

B.借：固定资产10

贷：销售费用10

C.借：递延所得税资产

贷：所得税费用

D.借：购建固定资产、无形资产及其他长期资产支付的现金339

贷：销售商品、提供劳务收到现金339

5.【多选题】M公司是N公司的母公司，2019年M公司销售商品给N公司，售价80万元，成本60万元，增值税率13%。N公司购入后当作存货核算，当期并未将其售出，年末该存货的可变现净值为66万元。2020年N公司将上年购自M公司的存货对外销售50%，年末该存货的可变现净值为28万元。M公司和N公司的所得税率为25%。2018年针对此业务的抵销分录为( )。

A.借：营业收入80

贷：营业成本80

B.借：营业成本20

贷：存货20

C.借：存货14

贷：资产减值损失14

D.借：所得税费用

贷：递延所得税资产

【 参考答案及解析 】

1.【答案】BCD。

解析：选项A，非同一控制下增加的子公司，自购买日开始纳入合并报财务表，应将购买日至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表。

2.【答案】ACD。

解析：处置子公司部分股权不丧失控制权，合并报表中属于权益性交易，不确认投资收益，不影响商誉，选项A正确，选项B错误;个别利润表中确认投资收益=1 580-4 000 ×20%=780(万元)，选项C正确;合并资产负债表中增加资本公积=1 580-9 000×80%×20%=140(万元)，选项D正确。

3.【答案】ABC。

解析：控制，是指投资方拥有对被投资方的权力，通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报，并且有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额。

4.【答案】ABCD。

解析：选项C，站在个别报表角度，固定资产2018年末的账面价值=300-300/5/2=270(万元)，计税基础=300-300/5/2=270(万元)，账面价值与计税基础相等，因此不产生暂时性差异;站在合并报表角度分析，固定资产2018年末的账面价值=200-200/5/2=180(万元)，计税基础=300-300/5/2=270(万元)，账面价值小于计税基础，因此产生可抵扣暂时性差异=270-180=90(万元);因此，通过分析可知，个别报表少确认了90万元的可抵扣暂时性差异，需站在合并报表角度，补确认递延所得税资产90×25%=(万元)。

5.【答案】ABC。

解析：选项D，正确分录应是：

借：递延所得税资产

贷：所得税费用

2018年 税务师考试成绩查询注意事项

多选题

1、A公司和B公司是母子公司。2014年年末，A公司应收B公司账款余额为100万元，坏账准备计提比例为2%;2015年年末，A公司应收B公司账款仍为100万元，坏账准备计提比例变更为4%。不考虑其他因素，下列对于母公司编制2015年合并会计报表相关处理的表述中，正确的包括()。

A、“应付账款”项目调整金额为-100万元

B、“应收账款”项目调整金额为-98万元

C、“应收账款”项目调整金额为-96万元

D、“资产减值损失”项目调整金额为-2万元

E、“资产减值损失”项目调整金额为-4万元

单选题

2、子公司2013年以450万元的售价(不含增值税)购进母公司成本为360万元的货物，全部形成期末存货。子公司2014年又以900万元的售价(不含增值税)购进母公司成本为765万元的货物。2014年子公司对外销售部分存货，结转存货的账面价值为315万元，售价390万元。公司采用先进先出法核算发出存货成本，母子公司适用的所得税税率均为25%。2014年末母公司编制合并报表时，该事项对抵消分录中“递延所得税资产”项目余额的影响为()万元。

A、

B、18

C、

D、

单选题

3、至2012年12月31日，甲公司(母公司)尚未收回对乙公司(子公司)销售产品的款项合计200万元。甲公司对该应收债权计提了10万元坏账准备。所得税税率为25%，假定税法规定计提的坏账准备未发生实质损失时不得在税前扣除。则编制2012年合并财务报表时，不正确的抵消分录是()。

A、借：应付账款200

贷：应收账款200

B、借：应收账款——坏账准备10

贷：资产减值损失10

C、借：资产减值损失10

贷：应收账款——坏账准备10

D、借：所得税费用(10×25%)

贷：递延所得税资产

单选题

4、下列关于企业破产清算的编制基础的表述中，不正确的是()。

A、破产企业会计确认、计量和报告以非持续经营为前提

B、破产管理人进入以后，企业的会计主体为破产管理人

C、破产企业要合理划分收益性支出和资本性支出，以合理控制当期损益

D、破产企业会计核算不需要遵循配比性原则

单选题

5、下列关于企业破产清算的计量属性的表述中，正确的是()。

A、破产清算期间的资产应当以清偿价值计量

B、破产清算期间的负债应当以净值计量

C、破产清算期间的资产和负债应当以历史成本计量

D、破产清算期间的负债应当以破产债务的清偿价值计量