税务师委托代销增值税

是的，委托方和受托方都要交增值税在实际操作中，要区分几种情况如果代销过程中，由委托方开具发票给受托方，在由受托方开具发票给客户，这时候，委托方和受托方，都要按照正常的购销做账并计算增值税进销项缴纳增值税如果代销由委托方直接开发票给客户，然后另外向受托方支付手续费，这时候委托方交增值税，受托方不交增值税（交营业税）

我国的增值税实行凭发票抵扣进项税款制度，对于委托代销这样一种经营行为，委托方和受托方之间虽然没有有偿转让货物的所有权，但为了使增值税专用发票链不被中断，保证税款抵扣制度的实施，我国税法将委托代销行为视同销售货物征收增值税。即：当受托方销售代销货物时，要给购买方开具增值税专用发票，做销售处理，缴纳增值税，然后再按与委托方签订的协议，定期填制代销清单，与委托方结算贷款及手续费。同时，委托方根据代销清单，给受托方开出增值税专用发票，并据以作销售处理，缴纳增值税。委托代销主要有支付手续费、视同买断两种方式，下面举例说明两种方式下委托方和受托方相关的会计处理。一、视同买断方式委托方和受托方签订协议，委托方按协议价收取代销的货款，实际售价可由受托方自定，实际售价与协议价之间的差额归受托方所有。受托方将商品销售后，应按实际售价确认为销售收入，计算增值税销项税额，并向委托方开具代销清单；委托方收到代销清单时，确认收入，计算增值税销项税额。例1、A企业委托B企业销售甲商品50件，协议售价为200元／件，该商品成本为150元／件，增值税税率为17％。A企业收到B企业开来的代销清单时开具增值税专用发票，注明价款10 000元，增值税额1700元。B企业实际销售时开具的增值税专用发票上注明价款12000元，增值税额2040元，（一）委托方相关的会计处理1、A企业将甲商品交付B企业时借：委托代销商品 7500贷：库存商品 75002、收到B企业代销清单时借：应收账款—B企业 11700贷：主营业务收入 10000应交税金—应交增值税（销项税额） 1700借：主营业务成本 7500贷：委托代销商品 75003、收到B企业汇来的货款时借：银行存款 11700贷：应收账款—B企业 11700（二）受托方相关的会计处理1、收到甲商品时借：受托代销商品 10000贷：代销商品款 100002、实际销售甲商品时借：银行存款 14040贷：主营业务收入 12000应交税金—应交增值税（销项税额） 2040借：主营业务成本 10000贷：受托代销商品 10000借：代销商品款 10000应交税金—应交增值税（进项税额） 1700贷：应付账款—A企业 117003、按合同协议价将货款付给A企业时借：应付账款—A企业 11700贷：银行存款 11700二、支付手续费方式委托方在收到受托方的代销清单时，按协议售价反映销售收入，计算增值税销项税额，然后按销售额的一定比例支付受托方代销手续费，所支付的手续费以“营业费用”列支。受托方代销商品也应作为应税销售，计算增值税销项税额，收取的代销手续费属应税劳务，计入收入，应征收营业税。该营业税的计税依据是，如果受托方将代销货物按与委托方的协议售价出售，按协议售价的一定比例收取手续费，则这一手续费即为营业税的计税依据；如果受托方将代销货物加价出售，仍与委托方按协议售价结算，并同时收取手续费，那么受托方的收入应包括销售货物的差价及另行收取的手续费两部分，对这两部分均应缴纳营业税。例2、A企业委托B企业销售甲商品50件，协议售价为200元／件，该商品成本为150元／件，增值税税率为17％。A企业按协议售价的10%支付B企业代销手续费。A企业在收到B企业代销清单时，向B企业开具增值税专用发票，注明价款10000元，增值税额1700元。受托方代销手续费营业税适用税率为5％。（一）委托方相关的会计处理1、A企业将甲商品交付B企业时借：委托代销商品 7500贷：库存商品 75002、收到代销清单时借：应收账款—B企业 11700贷：主营业务收入 10000应交税金—应交增值税（销项税额） 1700借：主营业务成本 7500贷：委托代销商品 7500借：营业费用 1000（50×200×10％）贷：应收账款—B企业 10003、收到B企业汇来的货款净额10700元（11700-1000）借：银行存款 10700贷：应收账款—B企业 10700（二）受托方相关的会计处理1、按与委托方的协议价出售代销货物，并按协议售价的一定比例收取手续费（1）收到A企业甲商品时借：受托代销商品 10000贷：代销商品款 10000（2）实际销售商品时借：银行存款 11700贷：应付账款—A企业 10000应交税金—应交增值税（销项税额） 1700借：应交税金—应交增值税（进项税额）1700贷：应付账款—A企业 1700借：代销商品款 10000贷：受托代销商品 10000（3）归还A企业货款并计算代销手续费时借：应付账款—A企业 11700贷：银行存款 10700代购代销收入 1000（50×200×10％）借：代购代销收入 50（代销手续费的应纳营业税额直接冲销代购代销收入）贷：应交税金—应交营业税 50（1000×5％）2、加价出售代销货物，并同时按协议售价的一定比例收取手续费这种方式下受托方的会计处理与视同买断方式下的会计处理基本相同，不同之处在于同时还要收取手续费。承例2，假设B企业实际销售甲商品时开具的增值税专用发票注明价款12000元，增值税额2040元，仍按协议售价的10％收取代销手续费。（1）收到A企业甲商品时借：受托代销商品 10000贷：代销商品款 10000（2）实际销售甲商品时借：银行存款 14040贷：主营业务收入 12000应交税金—应交增值税（销项税额） 2040借：主营业务成本 10000贷：受托代销商品 10000借：代销商品款 10000应交税金—应交增值税（进项税额） 1700贷：应付账款—A企业 11700（3）按合同协议售价将货款付给A企业并计算代销手续费时借：应付账款—A企业 11700贷：银行存款 10700代购代销收入1000（50×200×10%）借：代购代销收入 150贷：应交税金—应交营业税 150〔（12000－10000＋1000）×5％]

委托代销分为两种:一、受托方按照委托方的要求销售商品，受托方只收取代销手续费，并且该代销手续费与商品销售量、销售额无必然联系；这一种将货物交付他人代销视同销售，产生增值税纳税义务。二、受托方按照委托方的要求销售商品，受托方只收取代销手续费，并且该代销手续费与商品销售量、销售额挂钩；纳税义务时间为收到代销单位清单或者收到全部或者部分货款当天。望采纳！

委托代销分为两种:一、受托方按照委托方的要求销售商品，受托方只收取代销手续费，并且该代销手续费与商品销售量、销售额无必然联系；这一种将货物交付他人代销视同销售，产生增值税纳税义务。二、受托方按照委托方的要求销售商品，受托方只收取代销手续费，并且该代销手续费与商品销售量、销售额挂钩；纳税义务时间为收到代销单位清单或者收到全部或者部分货款当天。根据《财政部国家税务总局关于增值税若干政策的通知》（财税[2005]165号）规定，企业在委托代销货物的过程中，无代销清单纳税义务发生时间的确定：(一)纳税人以代销方式销售货物，在收到代销清单前已收到全部或部分货款的，其纳税义务发生时间为收到全部或部分货款的当天。(二)对于发出代销商品超过180天仍未收到代销清单及货款的，视同销售实现，一律征收增值税，其纳税义务发生时间为发出代销商品满180天的当天。