税务师财务与固定资产折旧

根据《企业所得税法实施条例》第五十九条企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值。固定资产的预计净残值一经确定，不得变更。这里并没有残值率一定是5%，现在很多电子产品报废了哪有什么残值啊。税法规定电子产品按三年计提折旧，三年是指最低的折旧年限。也就是说电子产品的折旧年限最低不能低于三年但税法有特殊规定的除外。贵公司按5年计提折旧没有违反税法的规定，每年计提600元都可以在税前扣除不用作纳税调增。原来旧的企业所得税法是有残值5%的规定的，08年新的实施以来就没有这个规定了，你可以与那里的人沟通一下。

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《财务与会计》每日一练-2021年税务师考试

单选题

1.【单选题】下列各项中，属于企业会计政策变更的是( )。

A.固定资产的残值率由7%改为4%

B.投资性房地产后续计量由成本模式变为公允价值模式

C.使用寿命确定的无形资产的预计使用年限由10年变更为6年

D.在某一时段内履行的履约义务确认收入时，计算履约进度由投入法改为产出法

2.【单选题】下列各项中，属于会计政策变更的是( )。

A.固定资产折旧方法由年数总和法改为年限平均法

B.固定资产改造完成后将其使用年限由6年延长至9年

C.投资性房地产的后续计量从成本模式转换为公允价值模式

D.对于低值易耗品的摊销由一次摊销法改为分次摊销法

3.【单选题】企业发生的下列事项中，属于会计政策变更的是( )。

A.本期发生的交易或事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策

B.存货发出的核算方法由先进先出法变更为移动加权平均法

C.首次签订租赁合同，采用租赁准则进行会计核算

D.使用寿命不确定的无形资产变更为使用寿命有限的无形资产

4.【单选题】下列项目中，属于会计估计变更的是( )。

A.无形资产摊销方法由直线法改为产量法

B.商品流通企业采购费用由计入销售费用改为计入取得存货的成本

C.将内部研发项目开发阶段的支出由计入当期损益改为符合规定条件的确认为无形资产

D.分期付款取得的固定资产由购买价款改为购买价款现值计价

5.【单选题】甲公司所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。2018年12月31日，甲公司对外出租的一栋办公楼(作为投资性房地产采用成本模式计量)的账面原值为14 000万元，已计提折旧为400万元，未计提减值准备，且计税基础与账面价值相同。2019年1月1日，甲公司将该办公楼由成本模式计量改为采用公允价值模式计量，当日公允价值为17 600万元。对此项会计政策变更，甲公司应调整2019年1月1日未分配利润的金额为( )万元。

000

700

【参考答案及解析 】

1.【答案】B。解析：投资性房地产后续计量由成本模式变为公允价值模式属于会计政策变更，选项B正确，其他各项均属于会计估计变更。

2.【答案】C。解析：固定资产折旧方法由年数总和法改为年限平均法属于会计估计变更，选项A错误;固定资产改造完成后将其使用年限由6年延长至9年属于新的事项，不属于会计政策变更，选项B错误;投资性房地产的后续计量从成本模式转换为公允价值模式属于会计政策变更，选项C正确;不重要的交易或者事项采用新的会计政策不属于会计政策变更，选项D错误。

3.【答案】B。解析：以下两种情形不属于《企业会计准则》所定义的会计政策变更：(1)本期发生的交易或事项与以前相比具有本质差别，而采用新的会计政策;(2)对初次发生的或不重要的交易或事项采用新的会计政策，因此，选项A和C不属于会计政策变更;选项D，属于会计估计变更。

4.【答案】A。解析：无形资产摊销方法的改变属于会计估计变更。

5.【答案】C。解析：因该项会计政策变更，甲公司应调整2019年1月1日未分配利润的金额=[17 600-(14 000-400)]×(1-25%)×(1-10%)=2 700(万元)。

不对！您还记得递延所得税这个会计科目吗？会计上1-5年的折旧费用均为每年600元；税上的折旧1-3年每年为950元，4-5年无折旧所产生的财税差异如下：12345合计财6006006006006003000税950950950002850差异350350350-600-600-150所得税第1-3年分录如下：借：所得税贷：递延所得税负债第4-5年分录如下：借：递延所得税负债150贷：所得税150当第5年结帐时，递延所得税负债仍有借方余额，那是因为，财上的残值为零，而税上的残值为150，150*待处份此固定资产时，仍需将此递延余额冲转为零，这样才符合操作。请问是哪家税务师事务所？不会是这个回答吧？或是您那边是小规模？小规模是按5年没错的。税务师说得没错,会计政策就要从一而终,就像是婚姻,"不得随意变更",但是,我心已决!我要换一个不行喔!不就是写份报告给专管员,说明电子设备更新换代的速度很快,财务用的电脑不到三年就不能用了呀!我就要改啊!行不行不是税务师说了算,决定权还是在公司的.