税务师薪酬核算公式

据中税协公布，中国注册税务师协会依据人社部发[2015]90号文件，2016年2月开始组织实施考试，4年已成功组织实施了5次考试，共1，463，781人次参加考试，72，674人取得税务师职业资格。（注：该表为2015--2019年报考人数、科次统计表，数据来源于中税协）从表中可以看出，2015-2019年报考人数呈爆发式增长，年均增长约，已连续3年创历史新高，其中2019年增长幅度最大，相比2018年人数增长65%，科次增长66%，相比2015年增长约倍。虽然今年报考人数增长率放缓，但仍然有的增长。

经近30年的发展，我国税务师行业已成为继注册会计师、律师之后较大的鉴证咨询类专业服务行业。

相对于法考、注会、中级等考试不断收紧的政策，税务师考试的政策是格外的松，税务师报名期是目前会计类考试报名期最长的一个——报名期2个月，分为报名期和补报名期。

足以可见，目前急需税务师人才，未来我国需要的涉税专业服务人才更会达到百万量级。

02

证书是对学历的补充和提升

为什么强烈建议2020年一定要报考税务师？一方面税务师证书含金量较高，另一方面税务师报考条件宽泛，应届毕业生可报考税务师考试。因为宽泛的报名条件加上职场含金量，税务师证书成为应届毕业生就业的巨大助力，报考人数逐年上升。税务师证书可以帮助提升你的资历。名校背景固然重要，但全国几百万毕业生中，名校毕业的毕竟是少数，那么普通学校的毕业生就需要用一些高含金量的证书去弥补自己学历的不足，或者是在学历的基础上做一次提升。

例如在招聘网站上可以发现，不少企业在招聘税务相关岗位的时候，如果你有税务师证书和相关工作经验，即使二本学历也有很大的机会能获得成功。

而且，在招聘税务师这类专业性较强的岗位，学历的比例就会被大大减小，无论是工作能力，还是面试发挥，都可能影响到最终的结果。有时候，如果你的税务师证书运用的好，二本学历加上税务师证书，可能比一张985学历还要有用的多。如果是没有相关工作经验的情况下，持有税务师证书也能应聘相关岗位，薪资待遇也较高。

所以，即使没有985、211学历也没关系，努力考出税务师证书，对自己未来的求职和晋升也会有很大的帮助。

03

考下这本证书太赚了

为什么强烈建议2020年一定要报考税务师？除了人才缺口，学历技能的补充外，主要还是因为TA太赚了！

一、税务师可以成为事务所合伙人

税务师不仅可以成为税务师事务所的合伙人，也可以成为会计师事务所的合伙人。财政部2018年2月6日，关于印发财会〔2018〕4号《其他专业资格人员担任特殊普通合伙会计师事务所合伙人暂行办法》的通知中规定，税务师可以担任特殊普通合伙会计师事务所合伙人。

二、税务师证书可优先录取

根据国家税务总局《“十二五”时期税务干部教育培训改革发展规划》（国税发〔2011〕9号）《全国税务领军人才培养规划（2013-2022年）》（税总发〔2013〕97号）《关于选拔首批全国税务领军人才税务系统外培养对象的通告》（2013年第1号通告）等相关规定，拥有税务师或其他与税收工作密切相关的资格证书者给予加分或优先录取。

三、税务师证书有补贴

近几年人才抢夺大战愈演愈烈，不少省市纷纷出台诱人政策。2020年东莞市就提出相关政策，中级职称税务师就可享受最高6万元/人的人才补贴金。

你好，税务师大局部都集中在一、二线城市，一线城市的税务师，月薪普通都在1万至2万之间，假如才能出众，职业经历足够的话，干到财务总监，年薪也能到达40万至100万。

税务师市场

有需求才会有市场，而有市场，便意味着需要足够的人力、财力、智力支持。

涉税服务的市场需求是怎么发生的?主要来自以下三个要素的综协作用：税务机关依法纳税、征税人依法征税、税法越来越复杂。

税务机关越是依法纳税，征税人就越会依法征税，征税人的服从认识就会越强。

但是，由于税法越来越复杂，征税人也就更需要专业的服务机构为其提供涉税服务。

这里的专业服务机构指的便是税务师事务所、会计师事务所等，而要组成这些专业机构，自然需要出色的专业人才，持有税务师证书便成了税务人才的一大规范。

作为涉税专业人才，税务师为自然人和各类机构征税人提供按照税法，计算并确认应征税所得额，完成申报及理顺相关的分歧等全程的服务。税务师与其他涉税服务专业的职业相比，服务内容掩盖的水平愈加完好，应具有的知识背景愈加综合，所掌握的技术门槛也愈加精准。

据统计，2019年税务师考试报名人数超越26万人，再创新高，但是目前看来，在我国财税变革的背景下，与近百万税务师人才缺口相比，这个报名考试人数依然远远不够。

近几年，政府片面实行“营改增”变革，开始实施更为紧密的征税政策，企业需要批量取得税务师职业资格的专家型人才来停止税务谋划、税务核算、税务申报、税务管理等职业。

但是，人才供给赶不上需求，这也使得税务师的薪资待遇水涨船高。有业内人士指出，税务师目前的薪酬根本上跟注册会计师比较相似，假如做得出色，这方面吃得透，能够要比注册会计师全体均匀薪酬还要高一些。

按照目前我国财税变革的进程来看，将来税务师的职业开展空间仍然非常宏大，薪资程度也无望持续提升，尤其是成为税务专家之后，必将成为企业争抢的抢手人才。

税务师考试

假使和注册会计师考试相比的话，税务师考试的难度并不算高。

税务师一共考5科，辨别为：《税法一》、《税法二》、《涉税服务相关法律》、《财务与会计》、《涉税服务实务》。考试分数成绩实行5年为一个周期的滚动管理方法。考全科的考生须在延续5个考试年度内经过全部应试科目的考试。假如有免试的考生则须在延续4个考试年度内经过应试科目的考试。

从最近几年专家剖析和考生普遍反映来看，税务师五个科目中，《税法一》和《涉税服务相关法律》难度普通，其他三个科目相对较难一些。

2019年1月2日，2019年税务师分数成绩出炉，大局部人被一张张一年经过五科的考生分数成绩刷屏，大局部反应说仔细学习了几个月，有努力、有艰苦、有付出，只需仔细看待，税务师分数成绩也会仁慈对你。

劳务报酬所得个人所得税计税是平时预扣预缴，年度汇算清缴。

劳务报酬所得以收入减除费用后的余额为收入额；

减除费用：预扣预缴税款时，劳务报酬所得每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，减除费用按收入的百分之二十计算。

应纳税所得额：以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额，计算应预扣预缴税额。

适用税率表为：

劳务报酬所得年度与工资薪金所得、稿酬所得、特许权使用费所得合并汇算清缴，多退少补。

年度汇算计算公式：

2019年度汇算应退或应补税额=[（综合所得收入额-60000元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除-捐赠）×适用税率-速算扣除数]-2019年已预缴税额。

某纳税人每月固定一处取得劳务报酬1万元，适用20%预扣率后预缴个税1600元，全年19200元；全年算账，全年劳务报酬12万元，减除6万元费用（不考虑其他扣除）后，适用3%的综合所得税率，全年应纳税款1080元。因此，可申请18120元退税。

本回答由无锡大为税务师事务所提供，供您参考！如已为您解惑，望采纳；如有不明白问题可以继续提问或关注我私信留言。无锡大为税务师事务所专注财税领域，提供税务鉴证（含企业所得税汇算鉴证）、税务代理（含个人所得税汇算代理）、税务咨询、财税培训服务！

税务师前景仍然乐观

税务师资格证书是政府认可的合法范围内的证书，在简政放权中没有被淘汰和取消，其考试、认定都具备合法性，该资格证书得到了政府的认可。其次，说明税务师资格符合市场需求，考试对考生能力水平的要求满足了企业用人需求。

真实的税务师薪资水平

税务师薪资水平主要受制于地区的限制。不同地区的人力资源薪酬水平是完全不同的。在部分城市，如上海、广州等城市，工资过万是普遍的。但是在诸如成都、天津、长春等地，刚拿到证的税务师工资普遍还处于温饱层。经常有年轻的税务师在抱怨每天的劳累与收入不成正比。但他们往往没有看到，有一定经验的税务师生活的还是比较惬意的。通常，在那些业务量较大的事务所中，有从业经验的税务师可以拿到年薪20万的薪酬。

所以，考税务师证不是重点，能力才是!

如何对 劳务报酬所得进行纳税筹划，成为人们所关注的话题。1、 劳务报酬所得的征税规定（1）劳务报酬所得适用20%的比例税率劳务报酬所得的应纳税所得额为每次劳务报酬收入不足4 000元时，用收入减去800元的费用 ；每次收入超过4 000元时，用收入减去收入额的20%。劳务报酬所得应纳税的计算公式为： 应纳个人所得税税额=应纳税所得额×20%。同时，税法规定对次收入畸高的可实行加成征收 的 办法。“畸高”，指个人一次取得劳务报酬，其应税所得超过20 000元。应税所得在20 000 ～ 50 000元的部分加征五成，税率实际上为30%； 超过50 000元的部分，加征十成，税率实际 上为40%。（2）劳务报酬所得实行按次纳税劳务报酬所得实行按次纳税，《个人所得税法实施条例》中总共列举了29种形式的劳务报酬 所得，劳动报酬所得的个人所得税，属于一次性收入的，以取得该项收入为一次计算缴纳个 人所得税，由支付报酬的单位或者个人代扣代缴个人所得税；如果未代扣代缴个人所得税的 ，纳税义务人应于取得该次报酬之日起7日内向当地税务机关申报缴纳个人所得税。属于同 一项目连续性收入的，以1个月内取得的收入为一次计算缴纳个人所得税，不能以每天取得 的收入为一次，由支付劳务报酬的单位或者个人代扣代缴个人所得税；如果未代扣代缴个人 所得税的，纳税义务人应于月终后7日内向当地主管税务机关申报缴纳个人所得税。（3） 退休人员再任职取得收入与在职人员兼职收入要区别对待退休人员再任职取得的收入，在减除按税法规定的费用扣除标准后，按“工资 、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税。在职人员兼职取得的收入应按照“劳务报酬所得 ”应税项目缴纳个人所得税。2、 纳税筹划思路（1） 避开劳务报酬中的加成征收利用时间上的差异进行纳税筹划按税法规定，属于同一事项连续取得收入的 ，以一 个月内取得的收入为一次。有的劳务不要求连续进行，而是跨月非连续进行的，相应的报酬 也可以分解到若干个月支付，这样就可以避免以月按“次”纳税。有的劳务报酬所得属于同 一事项连续取得收入，但报酬取得不是按次或按月，而是半年或一年结算一次，在这种方式 下取得的劳务报酬，在取得相关事实证明的情况下，可以一个月内取得的收入为“一次”。例1：李女士为甲公司会计人员，另兼职乙公司会计，因乙公司规模小、业务量少，李女士 不必每天去乙公司做账，而是每个月去几次将当月上作完成。兼职报酬不是按月支付，乙公 司每年年底支付李女士33 600元的劳务报酬。请对此进行纳税筹划。方案1：以1 年的报酬作为一次劳务报酬所得，应纳税额＝33 600×（1-20%）×30% -2 000=6 064（元）。方案2：如果李女士与乙公司签订合同，注明支付的报酬是李女士每个月劳务报酬的合计数 ，那么李女士取得的劳务报酬属于同一事项连续取得收入，应该以一个月内取得的收入为“ 一次”。平均每月劳务报酬所得＝33 600÷12=2 800（元），月应纳税额＝（2 800-2 000 ）×20%=160（元），年应纳税额＝160×12=1 920（元）。可见，选择方案2可以节税4 144元（6 064-1 920）。对一次性收入进行合理的分割劳务报酬所得内容共有29项，一次性收入中如果劳务报酬所得内容不一样，但相互关联，就可以进行必要的分割。比如设计、装潢这两项 劳 务，如果 由同一人完成，报酬一并给付，为避免带来超额税收负担，提供劳务方也就是纳税力可以事 先进行筹划，与对方分别签订设计、装潢合同，以达到节税目的。例2：王某对赵某的房屋进行设计与装潢，按合同规定，完工后赵某应支付王某劳务报酬45 000元。根据税法规定，王某应交个人所得税：45 000×（1-20%）×30%-2 000=8 800（元 ）。如果王某事先进行筹划，与赵某分别签订设计、装潢合同，劳务报酬分别为20 000元、 25 000元，那么设计报酬应交个人所得税：20 000×（1-20%）×20%=3 200（元），装潢报 酬应交个人所得税：25 000×（1-20%）×30%-2 000=4 000（元），合计应交个人所得税72 00元。与前面的方案相比，王某可以节税1 600元（8 800-7 200）。（2）区别对待工资、薪金所得与劳务报酬所得工资、薪金所得是属于非独立个人劳务活动，即在机关、团体、学校、部队、企事业单位及 其他组织中任职、受雇而得到的报酬；劳务报酬所得则是个人独立从事各种技艺、提供各项 劳务取得的报酬。两者的主要区别在于，前者存在雇佣与被雇佣关系，后者则不存在这种关 系。工资、薪金所得与劳务报酬所得是两个不同性质的应税项目，但又容易混淆，它们之间 既有联系又有区别。两者都是个人从事劳务活动所取得的收入，但两者性质与适用税率不同 。进行纳税筹划时，应分情况加以区别对待。退休人员再任职取得的收入《中华人民共和国个人所得税法》第四条规定，“按照国 家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费”免 纳个人所得税，退休人员再任职取得的收入不属于免税范围，应该按照个人所得税法的相关 规定缴纳税收。根据国税函〔2005〕382号文件的规定，退休人员再任职取得的收入，在减 除按个人所得税法规定的费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”应税。例3：张先生是某市中心医院的一名内科主治医生，2007年退休，2008年1月受A私立医院的 聘用，担任A医院的内科主治医生。根据双方签订的协议，张先生每月报酬为5 000元。如果 按劳务报酬所得核算，则月应纳税额＝5 000×（1-20%）×20%=800（元），年应纳税额＝8 00×12=9 600（元）。如果按工资、薪金所得核算，则月应纳税额＝（5 000-2 000）×15% -125=325（元），年应纳税额=325×12=3 900（元）。两种方法下年应纳税额相差5 70 0元 （9 600-3 900）。案例中张先生是退休人员，其再任职取得的收入，按照税法规定应 按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税，年应纳税额为3 900元。在职人员兼职收入按税法规定，个人兼职取得的收入应按照“劳务报酬所得”应税 项目缴纳个人所得税。这个规定的前提是个人与职单位不存在雇佣关系，否则应将收入合并 按工资、薪金所得缴纳个人所得税。兼有工资、薪金所得和劳务报酬所得是一个非常现实的问题。实际工作中，劳务报酬所得与 工资、薪金所得往往难以区分。根据我国现行的个人所得税法，工资、薪金所得适用的是5% ～45%的九级超额累进税率；劳务报酬所得适用的是20%的比例税率，对于一次收入很高的， 可以加成征收，劳务报酬实际适用20%、30%、40%的超额累进税率。显而易见，相同数额的 工资、薪金所得与劳务报酬所得所适用的税率不同，充分认识这一区别，并加以合法利用， 能达到节税的目的。尤其是对高收入人群，纳税筹划会给他们带来更大的实惠例4：杨某是刚毕业的大学生，2008年7月份从A公司取得工资1 500元。由于单位工资太低， 杨某同月在B公司找了一份兼职，当月从B公司取得收入5 000元。如果杨某与B公司没有固定 的雇佣关系，则按照税法规定，工资、薪金所得和劳务报酬所得应该分别计缴个人所得税。 从A公司取得的工资没有超过扣除限额，不用纳税。从B公司取得的劳务报酬所得应纳税额为 ：5 000×（1-20%）×20%=800（元），7月份杨某共应缴纳个人所得税800元。如果杨某与B 公司存在固定的雇佣关系，则两项收入应合并按工资、薪金所得缴纳个人所得税，杨某7月 份应缴纳的个人所得税为：（1 500+5 000-2 000）×15%-125=550（元）。在这种情况下， 将劳务报酬所得转化为工资、薪金所得缴纳个人所得税是明智的。例5：孙某是A高校一位在职教师，每月工资为3 800元，同时又为B校讲课，每月收入为 2 200元。如果在B校收入按工资、薪金所得核算，那么月应纳税额=（3 800+2 200-2 000） ×15%-125=475（元）。如果在B校的收入按劳务报酬所得核算，那么月工资应纳税额=（380 0-2000）×10%-25=155（元），在B校的收入应纳税额＝（2 200-800）×20%=280（元）， 合计月应纳税额=155+280=435（元）。可见，孙某将工资、薪金所得与劳务报酬所得分开核 算有利于节税。

劳务报酬属于个人所得税里的综合所得，采取的是平时预扣预缴，年度汇算清缴的方式。由于劳务报酬一般具备连续性，也没有固定的任职受雇单位。所以劳务报酬一般都是按次缴纳。平时预扣预缴的计算方式为，收入=收入额，减按20%征税，应纳税所得额=收入额*80%，根据应纳税所得额的数额，缴纳20%-40%的个人所得税。年终时，跟工资薪金、稿酬、特许权使用费累计进行综合所得汇算清缴。51个税问答小程序，提醒您劳务报酬平时缴纳过多，且不享受6万元的免税额度，也不进行专项扣除，专项附加扣除，所以一般年底都是可以退税的。

据了解，目前从事相关税务相关工作并拥有税务师资格证书的人，在一线城市月薪在10000至20000元之间，税务总监年薪可以达到40-100万，并且随着资历和经验的增多，薪资会越来越高。

大世界里的小工匠 3月13日 22:17 来自 微博 本文是对2019年新的个税计算方法的讲解，提供了希望对从事个税计算、申报业务的朋友能有所帮助。笔者所属单位已按此算法正常报税。发布时间：2019年3月13日 19:16首先要明确一点：新的计税方法是依照年度内应纳税收入逐月累加的累计数计算当前月的应缴税额。这一点与老算法有很大的不同，增加了计算难度。要完全讲清楚，需颇费口舌，请各位朋友耐心阅读。如果您现在还未掌握新税的算法，只要您能耐心、认真地看完本章，相信您一定会有所收获。新算法近似于按照个人的年收入纳税，对个人来讲是总体有利，但个别情况吃亏，容后细讲。另外，新方法把一直困扰企业的年终奖的计税问题给解决了，一年之内，无论职工有几次偶发性的大额收入，都能合理纳税，这是国家税务的进步之处。报税工作分两步走：一是在每个月都要确定年内属于应纳税的收入总额（以下简称：应税收入累计）；二是据此计算当月应交的税额。应税收入累计的计算方法：（此方法仅适用于企事业单位的职工，不含自由职业者）设：某个月的应税收入为N，则：（别嫌烦，这也是新算法中的基础算法）应税收入：N = 月收入总额–五险一金–五项负担–免税基数式中：月收入总额：工资条中的全部发款项；五险一金： 或三险一金，视各单位情况自定；五项负担： 即税务局规定的：赡养老人、子女负担、继续教育。。。等等；免税基数： 国家规定的5000元起征点。如果某人的五险一金是1000；五项负担是2000；其月收入总额 <= 8000时，上述公式中的 N <= 0，不纳税。以下各例均按此公式计算。注意：计算每个人当月的纳税金额是有意义的：因为如：N <= 0，则该月不纳税，也就不必再做后续的累计计算了。以下是是否发生纳税的各种情况：假设一：当前月是二月，则年内应税收入累计：N = N1 + N2，某人两个月的情况如下：一月的应税收入： N1 = 6000–1000–2000–5000 = -2000二月的应税收入： N2 = 9000–1000–2000–5000 = 1000如果按老算法，此人一月的N1 < 0，不交税；二月应纳税：T = 应税收入 * 所属税率 = 1000*3% = 30；如果按新算法，则有：N = N1 + N2 = -1000，恭喜您，二月也不用纳税。或者是： N = 15000–2000–4000–10000 = -1000 （结果一样）假设二：当前月是四月，则年内应税收入累计：N = N1 + N2 + N3 + N4各月具体情况如下：（为说明问题，给出了比较极端的样本，其中三月份的50000是含上年年终奖总收入）一月的应税收入： N1 = 6000–1000–2000–5000 = -2000二月的应税收入： N2 = 11000–1000–2000–5000 = 3000三月的应税收入： N3 = 50000–1000–2000–5000 = 42000四月的应税收入： N4 = 9000–1000–2000–5000 = 1000注意：以下的N是各阶段的年内应税收入累计，T1、T2、T3、T4是各月的纳税额。一月的N = N1, 由于N1 < 0，因此T1 = 0，一月不纳税；二月的N = N1 + N2 = -2000 + 3000 = 1000，所以二月份的纳税金额：T2 = N * = 1000 * = 30。 截止到三月份的应税收入累计： N = -2000 + 1000 + 42000 = 43000 式中43000超过全年的一档应税收入累计的最大额度36000 = 3000 * 12；因此三月的纳税要按二档额度计算：三月份的应纳税金额：T3 = 43000 * –210 * 3–（T1 + T2）= 4300 - 210 * 3–（ 0 + 30）= 3670式中：210是二档的速算扣除数，* 3是因为当前月是三月（当前月是几月就乘以几）。减（ 0 + 30）是减去本年内已纳税额的累计，下面的减（T1 + T2 + T3）同理。到了四月份，应税收入累计：N = -2000 + 1000 + 42000 + 1000 = 42000截至到四月份的纳税金额累计：T4 = 42000 * –210 * 4–（T1 + T2 + T3）= 4200 - 840 – (0 + 30 + 3670)= 3360 - 3700 = -340T4= - 340，小于0，表示四月份就不用再交税了。如果按老算法计算，还要交30元的税。再假设四月的应税收入改为： N4 = 15000–1000–2000–5000 = 7000则： N = -2000 + 1000 + 42000 + 7000 = 48000四月份的应纳税金额：T4 = 48000 * –210 * 4–（T1 + T2 + T3）= 4800 - 840 – (0 + 30 + 3670)= 3960 – 3700 = 260 本年的纳税累计 = 30 + 3670 + 260 = 3960老算法就不说了，肯定是多交税。由上述结果可以看出，新税法统一解决了年终奖或偶发性大额收入的计税问题。但有一点需要注意：如果您年内各月收入普遍较低，如果大额收入发生在12月，您纳税最少。以上就是对新税法计算的全部讲解，我说明白了吗？谢谢阅读。

居民个人取得综合所得以每一纳税年度收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额。

个人所得税起征点（正确叫法是个人所得税费用扣除标准或者免征额）是指国家为了完善税收体制，更好的进行税制改革，而制定的税收制度。具体的计算公式如下：

应纳个人所得税税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数

应纳税所得额=应发工资－五险一金－扣除标准

2018年8月31日，第十三届全国人民代表大会常务委员会第五次会议通过《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》，将个税免征额由3500元提高到5000元。2019年1月1日实施。

根据《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》国发〔2018〕41号，第十一条在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除。

第十二条纳税人发生的医药费用支出可以选择由本人或者其配偶扣除；未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除。

纳税人及其配偶、未成年子女发生的医药费用支出，按本办法第十一条规定分别计算扣除额。

第十三条纳税人应当留存医药服务收费及医保报销相关票据原件（或者复印件）等资料备查。医疗保障部门应当向患者提供在医疗保障信息系统记录的本人年度医药费用信息查询服务。

参考资料：百度百科-个人所得税税率表