增值税税务师考试试题

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《税法一》每日一练-2020年税务师考试

单选题

1.下列业务中免征增值税的是( )。

A.残疾人福利企业销售自产产品

B.民办职业培训机构的培训业务

C.残疾人福利机构提供的育养服务

D.单位销售自建住房

年3月，张某销售一套住房，取得含税销售收入460万元，该住房于2018年2月购进，购进时支付房价100万元，手续费万元，契税万元，张某销售住房应纳增值税( )万元。

3.根据增值税规定，下列关于纳税人既欠缴增值税，又有增值税留抵税额的税务处理，正确的是( )。

A.允许以期末留抵税额抵减增值税欠税，但不得抵减欠税滞纳金

B.抵减欠税时，既可以按欠税时间逐笔抵扣，也可以按欠税额度逐笔抵扣

C.若期末留抵税额大于欠缴总额，抵减后的余额不得结转下期继续抵扣

D.查补的增值税款，可以按规定用留抵税额抵减

4.某食品厂为增值税小规模纳税人，2018年8月购进一批模具，取得的增值税普通发票注明金额4000元;以赊销方式销售一批饼干，货已发出，开具了普通发票，金额60000元，截至当月底收到50000元货款。当月该食品厂应纳增值税( )元。

5.机构所在地为A市的甲企业(一般纳税人)，将其2016年4月5日取得的位于B市的写字楼对外出租，2019年3月取得含税房租105万元。甲企业选择简易计税。为了对外出租更换照明灯200个，购买照明灯取得增值税专用发票，发票上注明的销售额为10万元，税额为万元。则甲企业就该业务在A市正式申报时实际缴纳的增值税为( )。

万元

万元

万元

万元

【 参考答案及解析 】

1.【答案】C。

解析：残疾人福利机构提供的育养服务属于“营改增”过渡政策中免征增值税的项目。

2.【答案】A。

解析：个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税。应纳增值税=460÷(1+5%)×5%=(万元)。

3.【答案】D。

解析：选项A：关于纳税人既欠缴增值税，又有增值税留抵税额的，允许以留抵税额抵减增值税欠税金额，抵缴的欠税包含呆账税金及欠税滞纳金;选项B：抵减欠缴税款时，应按欠税发生时间逐笔抵扣，先发生的先抵;选项C：期末留抵税额大于欠缴总额，抵减后的余额可以结转下期继续抵扣。

4.【答案】D。

解析：应纳增值税=60000/(1+3%)×3%=(元)。

5.【答案】A。

解析：该纳税人机构所在地与不动产所在地不在同一县(市、区)，应该在不动产所在地(B市)进行预缴，向机构所在地(A市)进行申报。

预缴税额=105÷(1+5%)×5%=5(万元)

向机构所在地(A市)主管税务机关进行纳税申报时，

该业务实际缴纳增值税=105÷(1+5%)×5%-5万元(已在B市预缴税额)=0。

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《税法一》每日一练-2021年税务师考试

多选题

1.增值税小规模纳税人下列销售行为，可以申请税务代开增值税专用发票的是( )。

A.销售旧货

B.销售自己使用过的固定资产

C.销售边角废料

D.销售免税货物

E.捐赠自产的货物

2.一般纳税人购进的下列服务中，不得抵扣进项税额的有( )。

A.贷款服务

B.住宿服务

C.餐饮服务

D.摄影扩印服务

E.客运服务

3.下列权利中，属于纳税人权利范围的是( )。

A.申请退还多缴税款权

B.申请延期缴纳税款权

C.税收检查权

D.索取有关税收凭证的权利

E.代位权

4.我国现行税收制度中，采用的税率形式有( )。

A.超率累进税率

B.定额税率

C.负税率

D.超倍累进税率

E.超额累进税率

5.按照税收实体法要素的规定，下列表述正确的有( )。

A.课税对象是据以征税的依据，税源的大小体现着纳税人的负担能力

B.跨期结转属于税基式减免

C.在比例税率条件下，边际税率往往要大于平均税率

D.税率是税收制度的核心和灵魂

E.定额税率不受课税对象价值量变化的影响

参考答案及解析 】

1.【答案】CE。解析：其他选项只能开具增值税普通发票。

2.【答案】ACDE。解析：购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，不得抵扣进项税额。

3.【答案】ABD。解析：税收检查权、代位权属于税务机关的职权，而不属于纳税人的权利。

4.【答案】ABE。解析：我国现行税收制度中，采用的税率形式包括比例税率、定额税率、超额累进税率和超率累进税率。

5.【答案】ABDE。解析：在比例税率条件下，边际税率等于平均税率;在累进税率条件下，边际税率往往要大于平均税率。

目前税务师的备考已经进入了强化阶段，大家也要开始习题练习了，今天高顿小编带大家来来做一下《税法一》增值税的练习题，每天学习一点点。

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单选题

1.甲企业为增值税小规模纳税人，2021年12月发生销售业务取得含税销售额35000元，购买税控收款机取得增值税普通发票注明含税价款3000元。该企业以1个月为1个纳税期。甲企业12月份应该缴纳增值税为（ ）元。

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A、

B、

C、

D、0

【答案】D

【解析】

自2021年4月1日至2022年12月31日，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元）的，免征增值税。该企业12月月销售额未超过15万元，所以12月份应缴纳增值税为0。

多选题

1.一般纳税人销售下列应税货物或应税服务，可以选择适用增值税简易计税方法计税的有（ ）。

A、销售营改增之后自建的不动产

B、自来水公司销售自来水

C、商业银行提供贷款服务

D、为甲供工程提供的建筑服务

E、劳务公司提供劳务派遣服务

【答案】BDE

【解析】

选项A，销售营改增之后自建的不动产，不能选择简易计税方法计算缴纳增值税；选项C，银行贷款服务不能选择适用简易计税方法计税。

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