视同销售增值税税务师

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【导读】视同销售的情况就是本来不是销售行为，但是需要当做销售行为来处理，这些行为是税法中明确规定的，在进行会计账务处理的时候，需要确认收入结转成本，那么会计业务处理中，视同销售的情况具体有哪些呢?下面就一起来了解一下吧。

1、将货物交付他人代销;

2、销售代销货物;

3、设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送至其他机构用于销售,但相关机构设在同一县(市)的除外;

4、将自产、委托加工的货物用于非应税项目;

5、将自产、委托加工或购买的货物作为投资,提供给其他单位或个体经营者;

6、将自产、委托加工或购买的货物用于分配给股东或投资者;

7、将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费;

【《企业会计准则讲解》应付职工薪酬处,"企业以自产产品作为非货币性福利提供给职工的,相关收入的确认、销售成本的结转和相关税费的处理,与正常商品销售相同"】

8、将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。

对于自产产品的视同销售是否作为主营业务收入核算,需注意以下政策:

企业将自己生产的产品用于在建工程、管理部门、非生产性机构、捐赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面，是一种内部结转关系,不存在销售行为,不符合销售成立的标志。

企业不会由于将自己生产的产品用于在建工程等而增加现金流量,也不会增加企业的营业利润.因此,会计上不作销售处理,而按成本转账。企业按规定计算缴纳的各种税费,也构成由于使用该自产产品而发生支出的一部分,应按用途计入相关的科目。

以上就是会计业务处理中视同销售的八种情况，是增值税中确认的，在增值税条例中有明确的规定，希望大家能做到心中有数，同时，这也是税务师考试中，对于增值税考察的一项内容，需要大家重点关注。

1.(多选题)某酒厂(增值税一般纳税人)2019年4月用10吨特制粮食白酒与供货方换取原材料，合同规定，该特制粮食白酒按平均售价计价，供货方提供的原材料价款40万元，供货方开具了税款为万元的增值税专用发票，酒厂开具了税款为万元的增值税专用发票，差价款双方以现金结算。特制粮食白酒平均售价22元/斤;最高售价25元/斤。下列关于酒厂上述业务的表述正确的有( )。

A.酒厂应按特制粮食白酒平均售价计算消费税

B.本期应缴纳消费税为11万元

C.本期计算消费税时，从价采用最高价25元/斤

D.本期应该缴纳增值税为万元

E.用自产粮食白酒换取原材料属于增值税视同销售

2.(多选题)工业企业以外的单位和个人的下列行为中，应视为应税消费品的生产行为，按规定征收消费税的有( )。

A.将外购的消费税非应税产品以消费税应税产品对外销售的

B.将外购的消费税非应税产品用于职工福利的

C.将外购的消费税非应税产品用于换取生产资料的

D.将外购的消费税低税率应税产品以高税率应税产品对外销售的

E.将外购的消费税已税产品以消费税非应税产品对外销售的

3.(多选题)根据消费税的有关规定，下列各项中，在零售环节征收消费税的有( )。

A.每辆零售价格130万元(不含增值税)以上的小汽车 B.卷烟

C.金银首饰 D.玛瑙首饰 E.金银镶嵌首饰

4.(多选题)根据消费税的有关规定，下列各项中，不征收消费税的有( )。

A.沙滩车 B.卡丁车 C.电动汽车

D.购进乘用车和中轻型商用客车整车改装生产的汽车

E.企业购进货车或厢式货车改装生产的商务车、卫星通讯车等专用汽车

5.(多选题)甲啤酒厂为增值税一般纳税人，2018年4月销售啤酒2吨，取得不含税收入5000元，另收取包装物押金1404元，双方约定啤酒的包装物于下月退还，并由甲厂退还全部押金。下列关于该啤酒厂当月相关消费税的税务处理，正确的有( )。(增值税税率为17%)

A.甲啤酒厂销售的啤酒适用的消费税定额税率为220元/吨

B.甲啤酒厂销售的啤酒适用的消费税定额税率为240元/吨

C.甲啤酒厂销售的啤酒适用的消费税定额税率为250元/吨

D.甲啤酒厂当月销售的啤酒应缴纳消费税440元

E.甲啤酒厂当月销售的啤酒应缴纳消费税500元

【 参考答案及解析 】

答案解析：用应税消费品换取生产资料和消费资料，应按最高售价计算消费税;用粮食白酒换取原材料是特殊的销售方式，不是增值税视同销售。应纳消费税=10×2000×÷10000+10×2000×25×20%÷10000=11(万元);应纳增值税=(万元)。

考察点:第三章 消费税

答案解析：工业企业以外的单位和个人的下列行为视为应税消费品的生产行为，按规定征收消费税：(1)将外购的消费税非应税产品以消费税应税产品对外销售的;(2)将外购的消费税低税率应税产品以高税率应税产品对外销售的。

考察点:第三章 消费税

答案解析：在零售环节征收消费税的包括每辆零售价格130万元(不含增值税)以上的乘用车和中轻型商用客车及金、银和金基、银基合金首饰，以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰，铂金首饰，钻石及钻石饰品。

考察点:第三章 消费税

答案解析：购进乘用车和中轻型商用客车整车改装生产的汽车，应按规定征收消费税。

考察点:第三章 消费税

答案解析：每吨啤酒出厂价格(含包装物及包装物押金)在3000元(含3000元，不含增值税)以上的，属于甲类啤酒，适用消费税定额税率为250元/吨;每吨在3000元以下的，属于乙类啤酒，适用消费税定额税率为220元/吨。每吨啤酒出厂价格=[5000+1404÷(1+17%)]÷2=3100(元)>3000(元)，销售的该类啤酒为甲类啤酒，适用的消费税税额为250元/吨。该啤酒厂当月应缴纳消费税=2×250=500(元)。

考察点:第三章 消费税