普华永道审计师案例

曹国伟毕业于上海复旦大学新闻系，在做过短暂的记者之后赴美国俄克拉荷马大学学习，获得新闻学硕士学位，这样的经历让他与新浪有着天然的契合感，随后取得德州大学奥斯町分校商业管理学院财务专业硕士学位，让他日后为新浪的上市、并购等多次资本运作中做了铺垫。毕业后的曹国伟一直在硅谷的两家会计师事务所中打拼，先是安达信，后是普华永道。他供职期间，正是硅谷最疯狂的时候。而在普华永道担任审计师的曹国伟经历了在其他地方可能一辈子都遇不到的各种资本运作，有机会接触到处于各个发展阶段的大量企业，审计过雅虎、Oracle等知名公司，亲自经手数家公司的上市，涉及到的兼并收购的案例更是数不胜数。1999年，在面临两家硅谷企业的邀请时，曹国伟在选择上有些犹豫，于是便向自己一位社会经验丰富的老朋友请教，他就是时任新浪首席运营长的茅道临。曹国伟怎么也没想到，就是这次的请教改变了他的一生。茅道临邀请他加盟正处于上市申请阶段的新浪，曹国伟只考虑了两天便答应了。曹国伟随后加盟新浪，负责的工作则是新浪上市前的冲刺。连续几周时间，曹国伟每天要忙碌十六个小时，一边在普华永道完成工作交接，一边到新浪以财务副总裁身份接手上市流程。半年之后，在曹国伟的推动下，新浪成功在纳斯达克上市，并成为第一家在美国上市的中国门户网站。而新浪首创的，通过离岸公司控股内资公司上市的形式，也成为之后国内互联网公司海外上市的普遍模式，并被称为“新浪模式”。 在新浪上市后不久，中国互联网行业就陷入低谷，随后无线增值服务业务兴起，对行业发展趋势极度敏感的曹国伟感觉到了前所未有的机会，而这也成就了他标志性的两次收购。第一次是2003年1月收购广州讯龙，这次收购被认为是互联网界最为成功的收购案；第二次是2004年3月收购深圳网兴，与前者有异曲同工之妙。两次收购奠定了新浪当时在无线增值业务上的霸主地位，也几乎改变了公司的命运。无线业务的兴起，使当时的中国互联网公司开始全面盈利。新浪的股价也因为无线收入的大幅增长，而在2004年一季度突破四十美元创下一个高峰。而曹国伟设计的收购讯龙和网兴的模式，则成为中国互联网行业收购的范本，此后业界内发生的多次并购都以此为样板。曹国伟担任新浪CFO期间，除了主持两次并购之外，还成功化解了盛大网络入主新浪的计划。曹国伟当时分析，对于新浪来说，盛大的出现有些意外，但对于盛大来说，此举也肯定属于临时出手，因为此时纳斯达克刚刚出现对中国概念股非常不利的消息，新浪股价一路下滑，出现了大量的抛售，盛大也才有机会大量接盘。在盛大突袭之后的第四天晚上22点，新浪抛出一份 “股东购股权计划”（俗称“毒丸计划”），规定盛大只能再购买不超过的新浪股票，假如超过，其他股东将有权以半价增持公司股票。此举彻底扼杀了盛大增持股票的机会，而陈天桥手中近两成的股份，并不能撼动新浪管理层的地位。“毒丸”成功制服住陈天桥这个外来者，而亲手制作这一“毒丸” 的，正是曹国伟。后来的发展证明，这次并购并不具有协同效应，盛大和新浪走上了两条截然相反的发展道路。 对于曹国伟来说，在新浪十年，最大的考验可能莫过于在2004年6月临危受命，兼任公司的联席COO，负责管理公司最为核心的广告销售和网站运营。一个公司CFO兼COO,同时负责前台和后台，的确有些不同寻常。2004年，新浪的网络广告出现了瓶颈，虽然还在自然增长，但幅度已经远远落后于竞争对手，并有进一步恶化的趋势。到任之后，他调整内部组织，进行大刀阔斧的改革，当时给人的印象异常“强势”。在短短6个月之内，曹国伟在新浪建立起一支全新的销售队伍和一个功能强大的销售体系。2005年，新浪广告在已经领先的情况下，增长率在2005-2008年来首次超过主要对手搜狐，领先优势进一步拉大。在此期间，随着市场环境的变化，整个无线增值业务行业都受到了重创，新浪也不例外。但曹国伟领导的网络广告业务成为新浪收入的引擎。长期的积累更让新浪在奥运会举办期间的广告销售业绩大放异彩，2008年第三季度总体营收超过1亿美金，广告营收达到7620万美金，同比增长66%。在新浪网络广告迅速增长的同时，曹国伟对于网络营销模式的开发、营销管理系统的建立，随后成为国内各网站学习的样本，而新浪从那时开始，一直牢牢占据国内门户网站广告霸主的地位。 2006年5月，经过长时间慎重的考虑，曹国伟从汪延手中接过了新浪CEO的职位。对于此次交接，外界评论，“曹国伟属于完美主义者，对未来有清晰的规划，做事大气，但又不缺乏激情且极具责任感，加上其近乎完美的履历，会让新浪走上新的征程。”正是这些年面对华尔街分析师以及多次并购的经历，也让他在担任新浪CEO之后，花旗银行破天荒地以《曹国伟掌舵，上调新浪股票评级》为标题发表了他的分析报告。2009年9月28日，新浪公司宣布，以新浪CEO曹国伟为首的新浪管理层，以约亿美元的价格，购入新浪约560万普通股，成为新浪第一大股东。这也意味着公司结束股权分散的状态，管理层成为新浪的实际控制者，这也是中国互联网首例MBO。2009年9月28日也正是新浪CEO曹国伟进入新浪整整10年的纪念日。而对于携管理团队入股新浪成为实际控制人，并实现职业生涯的重大角色转换，曹国伟表示：“这对我个人和团队来说，都是一个意义重大的事件，新浪的管理团队将承担更大的责任和挑战。我将带领我的团队进行新浪历史上的第二次创业。” MBO刚刚尘埃落定，曹国伟又马不停蹄地开始下一个战略布局。 从2009年国庆节开始，曹国伟飞赴香港、美国等地与投资者见面，向投资者推销一家新地产科技概念股——中国房产信息集团（CRIC），这是由新浪房地产网络业务和易居旗下房地产信息咨询业务合并成立。其实，为CRIC的上市，新浪早在一年多前就开始布局。2008年2月5日，新浪和在纽交所上市的易居中国的克尔瑞合作，将易居旗下的房地产信息咨询业务与新浪房地产网络业务进行合并，成立合资公司——新浪乐居，即CRIC前身。 2009年10月16日，新浪和易居中国的合资公司中国房产信息集团(，下称“CRIC”)正式在纳斯达克上市，首日报收美元，较12美元的发行上涨18%，融资亿美元。这样的表现这对于刚刚经历过次贷危机的美国纳斯达克市场来说，可以称得上是相当“给力”，因为在CRIC之前在纳斯达克上市的13家公司，仅有一家没有跌破发行价。CRIC在资本市场上优异的表现，得益于其独特的商业模式。CRIC是从新浪和易居两家有规模的上市公司中分拆了两个已经非常成熟的业务，合并成立一家新公司，由这家新公司完成上市，这在全球都是一个比较少的方式。CRIC上市后，克尔瑞基于与新浪已有的商业合作关系和庞大的网络用户资源，既提升双方客户的品牌知名度，同时也能为新浪房地产网带来更多的广告客户；而对于新浪来说，则通过在房地产垂直领域的拓展向外延伸，并获取更大的收益，新浪从原来只获得广告业务的收益进入到获得合作伙伴带来的咨询和数据库收益，这样的合作模式将为双方带来巨大的协同效应。中国房产信息集团的成功上市为曹国伟对新浪的未来带来了无限的想象空间。“乐居的这种模式是可以复制和推广的，把自己优势的平台资源和垂直领域的专业资源互相整合到一起打包上市换取更大的发展空间”。曹国伟颇为自信的表示。 在曹国伟的带领下，新浪的网络广告收入持续增长。与此同时，人人网、开心网的迅速崛起，市场对于SNS的热情追捧已经到了白热化的程度，搜狐急不可耐的推出了白社会，而当初新浪为进入SNS领域开发的新浪朋友却遇到了瓶颈。究竟是与其他公司一样推出SNS产品，还是走出一条不一样的路，摆在了新浪高管面前。2009年5月，新浪高管齐聚成都，探讨新浪未来的发展战略。曹国伟认为，SNS市场已经接近饱和，新浪长远的目标是做一家令人尊敬的新媒体公司，因此新产品的拓展必须围绕新浪的核心竞争力来做，曹国伟拍板放弃新浪朋友，新浪要全力以赴做一款微博产品。曹国伟强调，对于Twitter要学习优点，同时在原有的基础上进行创新。曹国伟当时给新浪微博提了个建议，要注重中国网友的习惯，在Twitter 140字和转发的基础上，要加入创新功能，这样能够大大提升用户体验。事实证明曹国伟的判断是正确的，Twitter已经在部分产品细节上反过来向新浪学习。新浪微博推出后在全球华人中迅速风靡，成为中国最为火爆的移动互联网社交产品。2009年8月28日，新浪微博正式对外推出服务；当年11月2日，新浪微博用户数突破100万，距离公测仅66天时间。2010年4月28日，新浪微博用户突破1000万； 2010年10月底内，新浪微博用户一举突破5000万，而Twitter用户数发展达到这个规模用了3年的时间。截至2014年12月底，新浪微博注册用户已经超越6亿，月活跃用户接近亿。2011年4月21日，新浪CEO曹国伟被美国《时代》周刊评为“2011年全球最具影响力人物100强” 。《时代》周刊客观地评价称，曹国伟在形势并不是十分有利的情况下抓住了机会，推出了新浪微博服务，并将其打造成中国最为开放的网络平台之一。 2014年4月17日，微博在曹国伟的带领下成功上市，他一手缔造的微博王朝达到新高度。微博也成为全球首家上市的中文社交媒体 。微博上市路演过程中，中国科技股正在经历“寒冬”。3月初，纳斯达克综合指数下跌超过5%。一季度赴美上市的中国股票行情一片惨淡，在微博之前上市的两支中概股均在一周内跌破发行价。在不利的市场环境中，曹国伟却表现出一如既往的执着。直到上市前一天，微博与承销商高盛仍在就发行价进行PK。最后一场谈判从下午2时持续至6时，高盛提出如果发行价定在17美元，则需要适当减少股数，而曹国伟坚持17美元和1680万股。他反复向高盛表达自己的自信——微博在中国的影响力要远远大于Twitter在美国的影响力。最终高盛让步，而后来的事实也证明曹国伟对趋势的判断极为精确。美国当地时间4月17日9点30分，代码为WB的微博正式登陆纳斯达克。开盘短暂下跌后，微博逆市上涨并一度触及美元高点，最终首日报收美元，较发行价上涨。此时的曹国伟却异常淡定。他只是在微博上发了一条简短的信息：“微博上市了。感谢所有的员工，用户和合作伙伴。让我们一起以微博之力，让世界更美！”负责微博上市业务的一位律师用“很职业，不那么感情用事”形容曹国伟。他说，中国大多数互联网或技术公司CEO对资本市场、海外市场和法律并不熟悉，而曹国伟则对财务、法律业务同样精通。这使曹国伟的处事风格更像美国那种大公司董事会选出来的CEO，做的是创始人的事，风格上却是美国大公司精英的感觉。上市后微博表现出更强劲的发展势头。上市第一年，微博日活跃用户和月活跃用户每个季度都保持30%以上的同比增长。截止2014年四季度末，微博月活跃用户达到亿，全年净增4700万，为推出以来的最高纪录，其中来自移动端的比例高达80%。微博商业化也进展顺利。2014年第四季度微博净营收亿美元，实现了上市后首次季度盈利。移动广告占比达到54%，同比增长近一倍。在决定接受阿里巴巴投资时曹国伟最看重的移动支付领域，微博也获得快速发展。微博支付推出一年，用户规模已经达到3500万。新浪在微博市场一家独大的局面也已经确立。腾讯、网易两个主要竞争对手2014年相继关闭微博业务。2015年2月，中国互联网络信息中心（CNNIC）发布的一份报告指出，从2012-2014年，微博客整体人均单日访问次数从增长到，说明微博用户的使用黏性仍然在上升。其中新浪微博人均单日访问次数从升到次，领跑微博市场。从总访问次数、总页面浏览量和总访问时长等指标来看，新浪微博的份额都已占到80%左右，形成独占型的时长格局。

一、审计风险的成因（一）审计独立性的缺失近年来国内外的事务所不断的发生会计造假事件被媒体曝光，社会各界开始对审计独立性的高度关注，并对注册会计师的执业审计独立性产生的怀疑。审计独立性的缺失有下面几点原因：1、政府对审计市场的过度干预。目前我国会计师事务所大多是由脱钩改制过来的有限责任公司，一方面政府的过度干预，使得注册会计师的审计很难做到独立和公正；另一方面注册会计师或会计师事务所期望依赖有关机构和政府官员的权力去分割独立审计市场。因此，注册会计师可能会屈从权力主体的压力而不再保持独立性。2、法规不健全、惩治不力且违规成本低。由于我国正处于经济转型时期，尽管颁布了一些相关法律法规，但是仍不完善，企业的经营活动缺乏规范，如企业存在粉饰财务状况和经营成果的意图与行为，一些企业的经营管理者缺乏起码的诚实与信誉，甚至贿赂审计人员，使其失去独立性，加之我国对会计师事务所的外部监管不力，违规处罚力度偏弱，审计整体风险水平较低，在经济利益诱导下，注册会计师最终选择与企业“合谋”，丧失审计独立性。3、审计定价不规范。事务所的审计收费不规范，会计师事务所之间的不公平价格竞争带来的后果是审计收费越来越低。为了获得利润，不得不减少充分的甚至是必要的审计程序，从而造成了审计质量的下降。（二）有关注册会计师相关法律条文的矛盾《刑法》、《注册会计师法》、《证券法》、《公司法》中都涉及了与注册会计师法律责任有关的规定，这一系列规定对维护市场运行秩序起着重要作用。但由于外部环境的改变，立法顺序的先后不同，使得这些现行法律中，涉及注册会计师法律责任的条文存在不少矛盾之处。这便导致追究注册会计师法律责任时尺度不一致、不平衡；使注册会计师法律问题的复杂化，当注册会计师遇到法律诉讼问题时，就根据这些法律条文的空隙，逃避自身的法律责任，也就使得审计风险在无形中增加了。（三）被审计单位的内部控制有限目前社会上小规模企业数量多，其资产规模小，经营业务简单，会计记录简单，内部控制有限，存在管理层凌驾于内部控制之上的可能性，其所面对的经营风险和发生重大错报风险的概率大于一般大型企业，许多会计人员在领导权威和利益驱使的双重压力下，往往在诚信和失信之间摇摆不定，陷入一种道德困境，以致触犯法律，这必然增加审计的风险。（四）注册会计师的胜任能力和专业程度目前在会计师事务所里面工作的很多人员都不具有注册会计师的资格，他们的专业知识和职业技能在一定程度存在欠缺，在审计的时候面对被审计单位的各种失责情况并不一定能发现，并且有些注册会计师在执业过程中，不注重调查研究，常常以个人的主观意愿来判断，这也就大大提高了审计风险。（五）审计质量控制准则实施不到位我国颁布实施的审计质量控制基本准则是注册会计师职业规范的重要组成部份，是保证审计工作质量，规范审计行为的基本准则。如果事务所未能认真贯彻《中国注册会计师质量控制基本准则》，势必造成会计师事务所内部控制制度混乱，导致会计师事务所审计计划编写的不当，造成审计外勤工作、审计取证、审计工作底稿编写和复核等工作严重错误和遗漏，审计风险必然增加。（六）会计师事务所聘任制度扭曲除国际“四大”外，国内事务所在招聘员工的时候大都选择要实习生，既是为节约成本，又可以在事务所的忙季的时候减轻工作量，但在外勤审计的时候实习生就会出现实践经验不足的问题，如果事务所的注册会计师没有事事亲为的话，对审计质量也会造成很大的影响。二、防范审计风险的对策（一）构建事务所的品牌我国与世界上的发达国家之间的品牌都有差距，会计师事务所品牌的差距就更明显，国际著名的“四大”会计公司不但在国际会计市场上占主导地位，而且在我国的会计市场上占有相当大的份额。“四大”的品牌在这其中发挥了举足轻重的作用，会计师事务所的核心竞争力来自本身品牌的构建，而形成品牌价值的关键在于审计质量。质量是品牌的基础，社会认知度是品牌发展的结果，社会知名度的提高又促进业务收入的提高，业务收入的提高才有足够的资源投入，才能促进审计质量的提高和规模化，促进事务所良性循环的发展。1、树立事务所的和谐文化。会计师事务所的企业文化应是管理者和全体员工在长期的执业活动中形成的、与其自身特点及发展规律相适应的一整套经营理念、执业信念、价值观和行为规则，以及由此形成的群体行为模式。会计师事务所的企业文化通过树立正确的职业理念、良好的精神风尚为发展目标，统一和规范事务所员工的价值观念，通过建立和完善事务所的各种规章制度、操作规程及工作标准，统一和规范全体员工的行为。2、提高事务所的服务水平。面对现代社会经济形势的发展，事务所应该将产品的内涵从最终报告扩展到各个服务的过程，体现在报告形成之前的全过程之中，给予客户报告背后的财务方面的指点、鉴证或咨询的服务，提高顾客的满意度。3、积极引进并留住事务所的人才。掌握了大量专业知识和专业技能的注册会计师是会计师事务所生存和发展的根本。在引进从业人员的时候，应打破这种单一的人员来源渠道，积极引进法律、英语、计算机、管理等专业类人才，以利于会计师事务所业务的多元化发展。尤其应当引进既有深厚功底的会计和审计专业知识又有扎实的其他专业知识的综合性人才，这样既可以改善和优化事务所执业人员的构成，提高事务所人员的素质，又可以为事务所的各类型的企业及各种业务提供专业性意见，从而提高的审计的质量。对于已经招进事务所的非注册会计师人员应该主动培养成为事务所的后备人才，提高职业水平，这样才能保证对审计风险有一定程度的规避。（二）扩大事务所的规模，实现做大做强中国注册会计师协会下发《中国注册会计师协会关于推动会计师事务所做强做大的意见（征求意见稿）》后，我国会计师事务所再次掀起了规模化的浪潮。真正做大做强，让公众认同大事务所的竞争和价值，才能提高审计质量降低审计风险。1、坚持专业化发展，集约化经营，一体化管理。根据不同的专业建立发展的平台，除《注册会计师法》明确规定的审计、验资业务，还可以发展请如资产评估、税务服务等其他业务。事务所内部机构应该做好协调配合的工作，一业为主，多种经营，齐头并进，多元发展，不仅可以提高事务所人力资源利用率，而且可以大大节约事务所管理成本。2、规范审计收费，提高审计质量。规范审计收费对维护公平竞争，提高审计质量和保持注册会计师的独立性有重要的意义。根据有关研究结果，审计收费与审计质量之间存在着正相关的关系，即会计师事务所提供的审计服务的质量越高，其所收取的审计费用也就越高，反之亦然，应该设立审计收费监管委员会，合理收取审计费用，提高审计收费的监管力度。3、健全法规，重塑会计诚信。一是行业协会的规定。各事务所应该遵循注册会计师协会出台的各项规定，并且注册会计师协会应该带头规范好注册会计师职业道德行为，提高注册会计师职业道德水准，维护注册会计师职业形象。二是行政法规。立法部门应该制定像美国国会那样通过萨班斯-奥克斯利法案那么严格的法律法规，应该加大违规处罚，提高监管力度，完善处罚机制，提高处罚成本，规范注册会计师审计应承担的法律责任，只有明确注册会计师的法律责任，才能增强其风险意识，诚信执业，提高审计的质量。4、建立健全内控制度和风险责任制度。（1）实行质量否决权，即CPA项目查证签名负责制和主任审计师把关否决制。从影响质量和风险的各因素入手，采取多种方法对审计工作质量层层控制定期进行考核和奖惩。（2）实行专业分组化。审计风险的出现，很多原因是由于审计人员不了解委托单位和行业的生产经营情况而产生的，因此有必要实行专业分组化。同时有一些大项目实行审计队伍专业综合化，即兼顾经济、技术、法律等专业人员综合使用，这样有利遏制风险的产生。（3）建立报告和审计工作底稿的复核制度。5、提高注册会计师的胜任能力和职业谨慎。根据美国公认审计准则（GAAS）的规定，应有的职业审计要求注册会计师保持合理的职业怀疑态度。因此，注册会计师应当坚持诚实和正直的立场，勤勉地搜集和客观地评价审计证据，注册会计师不得因为信任被审计单位管理当局的诚实而满足于获取不是完全令人信服的审计证据。保持高度的职业审慎，能够帮助注册会计师敏锐地发现问题、捕捉被审计单位舞弊的蛛丝马迹，提高审计效率，使审计工作事半功倍。相反，安永和已经倒下的安达信都是一个深刻的教训。6、保持对审计环境的敏感性。了解客户及与审计事项有关的各方面情况是发现风险避免法律诉讼的重要工作。在实施审计前，应了解下列环境事项并保持敏感性：（1）对整个特别是本地区的财政经济状况及其变化发展的趋势深入了解；（2）现有的政策、法规对客户的经营管理所产生的影响及其程度；（3）客户的法定代表人及其主要经营管理人员内部变动及外部流动；（4）客户内控制度健全情况，采取何种核算体系；（5）已制定的审计专业标准及其适用状况如何；（6）已掌握的审计知识及相关技术的发展趋势。7、建立会计师事务所的行业专长。安永在汽车和计算机行业，毕马威在银行和保险业，普华在计算机、矿产、通讯业以及永道在通讯业具有显著的行业专长优势。AICPA（1998）指出将行业专长列为影响CPA未来发展的关键因素之一。因为从竞争策略方面看，事务所发展行业专长是为了适应审计市场激烈竞争而采取差异化策略的必然结果，如果一个事务所能将自己的审计服务与竞争对手相区别并以此吸引客户且得到认同，那么事务所将获得审计收费的溢价和取得竞争的优势。总之，风险总是存在的，而且原因也是多方面的，本文提出的几点防范对策是不全面的一部分，但只要认真谨慎去对待、控制、防范、就能期望消除或降低审计风险，从而成功地达到规避与防范审计风险。

看看下面的范文你能不能用的上，希望对你有用科龙审计失败谁之过近期,业内有专家对于科龙电器的审计方------德勤华永会计师事务所的专业胜任能力及职业操守进行公开质疑,对科龙进行审计的两位德勤的签字会计师也被指存在疑点,更有科龙小股东表示要起诉德勤,为其投资损失承担连带责任。随着科龙风波的深入,会计师的职业操守再次引起市场的高度关注。李伟:科龙审计失败谁之过如果指控为真的话,那么德勤失陷科龙就是一起典型的独立注册会计师审计失败案例。从证券市场近年来发展的实践来看,由审计失败导致的针对会计师事务所的诉讼层出不穷,部分会计师事务所如安达信、中天勤等甚至遭受到了灭顶之灾。如果说良好的公司治理和内部审计是提高上市公司会计信息质量的第一道防线,那么注册会计师的独立审计则是防范会计失真和可能的舞弊行为的最后一道关卡。审计失败不仅可能会导致证券市场秩序的混乱和投资者的重大损失。而且由于注会行业具有极强的外部性,一起审计失败往往会对整个行业的声誉产生非常大的负面影响。因此,必须采取切实措施提高上市公司审计质量、降低审计风险、防范审计失败。导致上市公司审计失败的因素很多,如美国证券交易委员会就曾总结过其中最重要的十大因素。但根据审计学权威阿伦斯的定义,审计失败主要包含两大条件:一是审计结果是错误或者不恰当的。二是会计师在审计过程中没有遵循独立审计的原则,或者审计过程中存在着明显的过错甚至欺诈行为。科龙目前所反映出来的情况似乎只是冰山的一角,但从中我们也可以发现德勤的工作存在着严重的失误。例如,倒顾三人团中的朱德峰所提出的科龙销售收入确认问题,就体现出德勤未能恰当地解释和应用会计准则,同时这也说明德勤未能收集充分适当的审计证据,这些都是上市公司审计失败的常见原因,这不得不让我们对德勤的职业能力和操守提出怀疑。如果我们考虑到去年郎顾之争时郎咸平教授针对科龙财务处理方式提出的疑问和其后德勤的缄默,我们有理由相信科龙财务方面还存在着更严重的问题。审计失败是一个复杂的经济现象,要想从根本上减少此类现象的发生,必须依赖于管理机构、上市公司、社会舆论、投资者和会计师行业等的共同努力。更为重要的是,要从制度上保证会计师们能充分行使其权利,严格地遵循独立审计的根本原则各项审计工作,这才是化解审计风险之根本。余运彪:会计师应当恪尽职守会计师不遵守职业道德和操守,替企业做假账或者对于企业的违规违法行为打掩护和无动于衷,这种行径是非常可耻的。如果情节严重,应当追究会计师的法律责任。科龙电器出问题,其审计会计师的失职是很明显的。如果审计会计师能够严格按照相关制度尽职工作,本着谨慎会计原则作出判断,那么,所谓科龙神话就不会持续这么久,科龙传奇就不可能迷惑这么多的人达这么长的时间,甚至成为中央电视台年度经济人物,影响和误导了许多人。所以,无论从主观方面还是客观实际作用来看,科龙事件走到如今这个地步,相关会计师没有尽职尽责,是不容置疑的。顾雏军资金腾挪的伎俩,巨额资金的流向与来源,在现代技术条件下,在会计报表上不可能不留下痕迹。银行间存贷款情况,相关账务往来,会计师不可能不知情。知情而不据实发表如实信息和预警信息,不仅失职,还有渎职嫌疑,极大地损害了投资者的利益,也损害了企业和国家的长远利益。会计师身陷问题公司,也表明了中国现行的相关法制环境还相当不尽人意。企业造假,会计师做假账的成本太低,因而在利益的诱惑和驱使下,拜倒在金钱的脚下,无视法律的威严和权威而敢于铤而走险。所以,为使公平、公正原则得到充分有力的体现,健全法制,严肃法纪,是刻不容缓的事情。会计制度是内控机制中的重要一环,会计师的工作在某种程度上就相当于对企业进行体检,企业经营和管理的好坏,在一定程度上,是可以用会计方法,会计语言表达出来的,这就正是投资分析,银行贷款倚重会计报表的依据所在。会计师做假与失职,无论怎么辩解,在客观上就是作伪证,给不法分子打掩护,让投机分子钻空子,从而使得欺诈得以实现,造成严重的破坏结果。所以,在一定意义上,对于会计师应该从重从严管理,是非常有必要的,才能保障银行资金的安全,保护国有资产不会流失,也才能从微观防范金融风险与危机。这是一条坚定不移绝不能动摇的原则。从德隆王朝的倒塌,到科龙神话的破灭,其造神手法与途径几乎并无二致,会计师在其中都或多或少地起到了帮凶作用,无论过程如何美妙和炫目,其结果都造成了投资者财产的巨大损失,影响了社会稳定,也给相关企业的生产、经营造成巨大影响,甚至危及企业的生存,教训实在是太深刻太沉重了。如何管理好、管教好会计师,是法律界、管理者应该好好思考的问题,仅仅依靠不做假账的谆谆教导是绝对不行的。会计师是企业的把关者和卫士,是骗子们首先要打通和攻破的关节,是企业生死存亡的第一道防线,是钱与法考验的具体经受者,因而,不从机制、制度、法律等方面促进会计师素质的提高,则对企业、对国家、对社会,都是一件十分危险的事情。徐惠芳:暧昧意见说明了什么很明显,德勤的会计师们是看出了科龙的问题。所以,他们在2004年出具了有保留意见的审计报告。德勤会计师的审计意见,我感到与其说是犯了低级错误,倒不如说是太过暧昧。联系到现在许多会计师事务所,对有问题的上市公司出具的有保留的审计意见,有哪个不是用这样暧昧的措词来表达呢?我感到,比起那些有问题不说出来的会计师,那些用暧昧说法的会计师,还算是客气的。现在许多会计师身陷问题公司,问题就在于,上市公司能够左右会计师事务所的饭碗。更大的问题是,如果你坚持了原则,那么上市公司完全能够找到不讲原则的会计师事务所。由此可见,会计师身陷问题公司,很重要的原因是,整个会计师、审计行业,仍然没有达到全行业公认的标准化和职业化要求。所以,审计会计师在问题公司面前,没有勇气直截了当的说出问题。因而他们只能选择暧昧。我想,让会计师能够真正成为独立的审计人,用明确的语言对问题公司说不,需要在整个社会环境和制度上,保证会计师独立性和职业安全性。例如,规定上市公司向注册会计师协会申请,委派会计师,同时缴纳审计费。也可由注册会计师协会独立地派出会计师到上市公司完成审计。朱心力:破除洋崇拜正当时自从我国会计审计服务市场对外开放以来,洋注会们以其独有的品牌优势、人才优势和先进的管理制度占据了国内审计服务的高端市场,俨然成为审计领域的贵族。中国注册会计师协会最新发布的会计事务所百强名单中,以普华永道、毕马威、德勤、安永为代表的国际四大会计师事务所仍然牢牢占据前四强,业务收入和利润率遥遥领先国内事务所。不过洋注会们的工作绩效似乎与人们的寄望之间还存在不少差距,它们不仅在国外频频遭到监管部门调查和投资者起诉,而且在国内也经常犯下低级错误。例如德勤先是在古井贡股份公司与销售公司合并纳税的问题上失陷,近期又被指出在科龙电器的审计报告中对销售收入的确认违反了国家的有关规定,担任签字注册会计师的两位专业人士也被指出存在资格瑕疵,一连串的失误有理由让投资者怀疑德勤是否真正起到保护投资者利益的作用。不可否认,洋注会们的整体水平在审计服务领域处于最高水平,它们在质量控制、风险控制等方面引领着国际潮流,但是专业水平与职业操守之间并不存在必然的正相关关系,出于利润目标的会计师事务所并不都会自觉遵守法律法规。不论是曾经风光一时的国际审计巨头安达信,还是国内一度如日中天的中天勤,都因为违反了基本的职业道德------不做假账------而灰飞烟灭,而它们分别是当时国际和国内公认水平和实力最出众的会计师事务所。盛名之下,其实难符,强大的实力一方面带来巨大的商誉价值和业务机会,另一方面不排除某些事务所利用自己的行业地位做出违法的交易。上百年的行业积累对洋注会们固然是一笔宝贵的财富,同时也培养了它们在猫捉老鼠游戏中与监管者和投资者回旋的余地,钻空子事件司空见惯,因此对于洋注会们没有理由认为它们一定就是严格遵守审计法规的楷模,没有理由对它们盲目崇拜。曹中铭:违规成本低不容忽视就在科龙电器越来越受到投资者关注之时,其审计方------德勤华永会计师事务所的专业胜任能力及职业操守也引起业内专家的公开质疑。对于科龙电器近几年年报中出现的某些不同寻常的问题和低级失误,如果仅仅怀疑签字会计师的专业胜任能力及职业操守,是无论如何也解释不通的。经过十几年的发展,中国股市在规模和相关制度建设上与当初相比已是不可同日而语。而在这一过程中,上市公司的各种违规行为也愈演愈烈,其危害也越来越大。银广夏巨额造假、蓝田神话、大庆联谊案、红光电子案等在市场中均造成了恶劣的影响,投资者的信心下降,损失无法估量。但如果将责任全部归咎于上市公司显然是有失偏颇的,作为中介机构的会计师事务所以及相关的签字会计师难道说就没有任何责任吗?正是由于违规成本低,我们也就不应奇怪为什么有的中介机构敢于同上市公司一起狼狈为奸,也就不奇怪为什么在年报上会出现令人费解的低级失误。会计师身陷问题公司,看似偶然,其实是违规成本低的必然。因此,为了切实保护投资者的合法权益,促使会计师真正做到勤勉尽责、忠于职守,让违规者付出惨重代价成为不可或缺的惩罚手段。