内部审计师正在评价公司

561. 内部审计是一个有活动的职业。以下哪项对当前的内部审计的范围做出了最佳描述： a、内部审计包括评价组织资源使用的效果和效率； b、内部审计包括评价是否遵守法律、法规与合同； c、内部审计已发展到证实资产的存在性以及检查安全防护资产的方式； d、内部审计已发展到评价所有的风险管理、控制和治理体系。 答案：d 解析：答案a和b不正确，仅评价有效性、效率与合规性是对内部审计工作范围的不完整的描述； 答案c不正确，内部审计师的职能不仅仅限于证实资产的存在性以及检查安全防护资产的方式。 答案d正确。内部审计活动评价并帮助组织改进风险管理、控制和治理体系（标准2100）。根据实务公告2100—1，内部审计师要评价计划、组织和领导的整个管理流程，以确定是否能合理的保证组织目标和目的的实现。这些内部审计评价合起来所提供的信息就能对整个管理流程作出评价。内部审计工作的综合范围应对管理层的以下工作提供合理的保证：风险管理系统的有效性；内部控制系统的高效率与有成效；通过创建和保存价值、设定目标、监督活动和业绩、界定责任的评定，实现治理过程的有效性。 562. 为减少与实物资产相关的潜在财务损失，资产应该按一个数额保险，这个数额是： a、依据定期的评估确定 b、由董事会决定 c、根据经济指数例如消费价格指数自动调整 d、等于单个资产的账面价值 答案：a 解析：答案a正确。保险类型和数额应该依据定期的评估确定。 答案b不正确。决定保险总额不是董事会的职能。 答案c不正确。消费价格指数通常不能为固定资产提供适当的调整因素。 答案d不正确。账面价值不能反映资产的重置或真实价值。 563. 某制造公司的总经理成立了一个由高级管理人员组成的小型委员会，目的是对一大型新建工厂的选址进行评估并且做最后的选择。关于总经理制定决策的方法下列哪项正确？ a、获得委员会无争议批准的地址应该被推测为最佳选择 b、委员会做出的决定比由一名执行官做出的决定会遭到更多的反对 c、委员会成员趋向于鼓励他们中的创造性思维和创新观点 d、委员会制定决策这一事实掩盖了个人应负责任的作用 答案：d 解析：答案a不正确。集体思考和互相启发式的讨论可能引起委员们对最终选择的决定进行妥协。 答案b不正确。委员会做出的决定可能更被接受，因为它是懂得决策原理的几个人参与和投入的反映。 答案c不正确。 委员们趋向于抑制创造性思维和指责持有异议的个人。 答案d正确。没有单个执行官对决定负责。 564. 对现金控制的审计显示记账人签发费用支票并调节支票账户。如果现金账户调节表是及时的，且没有发现任何现金短缺，内部审计师应该推断出： a、关于现金收入记录的内部控制是充分的 b、关于现金会计核算的内部控制是不充分的 c、关于现金账户调节的内部控制是充分的 d、关于现金实物安全的内部控制是充分的 答案：b 解析：答案a不正确。没有强调现金记录程序。 答案b正确。对现金会计核算的内部控制是不足的，因为未进行适当职责分离。 答案c不正确。证据显示调节表是及时的，但不一定是适当的。 答案d不正确。没有强调现金的实物安全。 565. 某内部审计师正在评价车辆调配厂经营的效果和效率。业务工作方案包括运用分析性程序观察大型轮胎车辆的主要制造费用的趋势。该趋势表明下列各项有关的费用支出较去年有重大增长:(1)正使用的车辆数；(2)车辆运行里程数；(3)设备使用年数；(4)环境状况。内部审计师的调查指出厂里聘用了两家新的维修组织。所有维修业务的费用单据账项均完整，但在单据上发现维修报告的车辆牌号与正在使用的车辆不一致。审计师可能采取的业务程序包括: ①与维修部门的负责人讨论此事并要求做出解释； ②编制正开展的维修项目清单，并与制造业维修指南进行比较； ③对车辆的车票进行分析来确定其中是否隐藏着需要注意的问题； ④审核截止日报告，确定所维修的车辆在维修日期并未在使用中； ⑤审核派遣时间安排，确定是否存在车辆正在使用的同时，维修部门报告中将其列为维修的情形； ⑥与厂里安全部门讨论。 上述行动中，应采用怎样的优先顺序： a.①，⑥，和④； b.④，⑤，和⑥； c.⑥，⑤，和②； d.②，③，和④。 答案：b 解析：答案a和c不正确，如果维修部门的负责人参与了舞弊活动，那么与该负责人讨论此事会使调查不客观； 答案b正确，分析性审计程序可以运用货币金额、实物数量、比率或百分比等方式来开展。具体的分析性审计程序包括但不限于以下内容：比率、趋势和回归分析、合理性测试、各阶段比较、与预算和预测以及时性外部信息的比较。分析性审计程序有助于内部审计师在随后的业务程序中确认需要的情形（实务公告2320—1）。因此，维修成本比率的实质性增长表明需要进行更为广泛的调查。业务程序4和5可以提供有关汽车车辆的信息。如果发现了差异，应向组织中恰当的权威部门进行咨询。 答案d不正确，尽管存在潜在的舞弊可能，但业务程序2和3却不能提供结论性的信息。 566. 在测试存货控制的有效性时，内部审计师在工作底稿中指出该循环内许多账项调整涉及机床加工部的业务。该机床加工部去年同样导致了超常的多于其他部门的存货控制循环账款调整。内部审计师应该: a.与管理部门协商并采用其他业务程序，以确定机床加工部的交易循环控制制度和程序是否充分； b.不再深入审计工作，因为业务工作方案中设计的分析性程序中未表明这点； c.提醒内部审计管理部门可能存在舞弊； d.在工作底稿中注明下次检查时详细检查该问题。 答案：a 解析：答案a正确，当分析性审计程序发现意外的结果或关系时，内部审计师应检查并评价这些结果和关系。检查和评价通过应用分析性程序而发现的意外结果或关系应该包括对管理者进行问询，并运用其他业务程序，直到内部审计师确信这些结果或关系得到了充分的解释。如果此类结果或关系无法得到解释，则表明存在潜在的差错、不合规现象或违法行为等严重情形（实务公告2320—1）。 答案b不正确，业务工作方案仅是一个指南，它不能限制审计师追寻当时的在工作底稿中指出的未知信息； 答案c不正确，有关事实并不支持已经发生舞弊的结论； 答案d不正确，应迅速地处理存货重大错报的风险。

内部审计：对组织中各类业务和控制进行独立评价，以确定是否遵循公认的方针和程序，是否符合规定和标准，是否有效和经济的使用了资源，是否在实现组织目标。与外部审计相比，共同点为掌握基本的审计技术，审计结果可能存在相互借鉴。

内部审计在企业管理中的作用，就是能够制约企业中的过度支出，规范企业的财务制度的执行，并且对相关的财务账目有的规范作用。所以内部审计在企业管理中的作用属于监督和监控作用。

制度、流程执行的合理性合规性审计。

第一、评价内部控制制度的合理、健全、有效执行能力和结果。重点应该放在执行效果、审计整改建议二个方面。第二、评价企业决策的贯彻（监控）过程和结果。重点应该放在管理流程、技术参数、考核标准、经营目标四个方面。第三、评价公司不同经营层（经理）的任期或离任绩效。重点应该放在“任期”责任方面。第四、事前参与公司重大决策提出风险评价预案。重点应该放在内部审计参与权的取得方面。第五、始终确保内部审计在运行机制、人力资源、资金预算、业务运营上的独立性。第六、评价、监督会计核算、财务管理的规范性、有效性，提出整改措施和建议