在评估阶段审计师刚介入时

一、工程审计需要以下资料：

1、施工图纸；

2、工程合同；

3、补充协议和变更协议；

4、隐蔽工程签证；

5、施工企业营业执照；

6、招投标资料；

7、工程施工许可证。

二、工程审计是依据国家《审计法》等相关规定，对工程概、预算在执行中是否超支，有无隐匿资金、截留基建收入和投资包干结余，以及有无以投资包干结余的名义私分基建投资的违纪行为等。审计是以基建项目为标的，以会计师、审计师为主要从业人员造价审计一般是对单项、单位工程的造价进行审核，其审计过程与乙方的决算编制过程基本相同，即按照工程量套定额。这由造价工程师完成。

三、对于建设单位来说，由于造价审计只是审核单项、单位工程的合同造价，一个建设项目的总的支出是由很多单项、单位工程组成的，而且还有很多支出比如前期开发费用、工程管理杂费等是不需要造价审计的，所以还要有一个竣工财务决算审计，就是将造价工程师审定的，和未经造价工程师审核的所有支出加在一起，审查其是否有不合理支出。

扩展资料：

结算资料的具体要求

1、结算书：每项工程的结算书要求分量部分编制：第一部分是以竣工图为依据编制部分，包括图纸会审记录、设计变更、监理工程师通知或发包人施工指令等；第二部分以现场签证、工程洽商记录以及其它有关费用为依据编制部分。

上述两部分不应有重复列项的内容，用电脑编制的结算书要求提供相应的拷贝磁盘（磁盘中应有软件电子盘和Excel电子盘）注明使用软件。使用清单计价的项目必须提供单价分析表，同一单价只需提供一份，每份综合单价分析必须含有相关人工、材料、机械的单价、含量。

2、工程量计算书（即计算底稿）：工程量计算书应由工程量汇总表和详细的工程量计算式组成，工程量应由详细的技术表达式，施工图、图纸会审记录、设计变更、工程洽商记录、现场签证单位、监理工程师通知或发包人施工指令等部分的内容应在工程量计算式中一次计算。用电脑编制的工程量计算书还应提供相应的拷贝磁盘。

3、施工合同，补充合同或施工协议书：包括发包人与承包人签订的工程承发包合同、经发包人确认的承包人与第三方签订的分包合同、各类补充合同、合同附件等，要求将上述合同文件列出总目录顺序整理装订成册。

4、竣工图：用于结算的竣工图必须有施工单位竣工图专用章及相关人员签字。经发包人、设计、监理等单位确认的图纸会审记录、设计变更、工程洽商记录、监理工程师通知或发包人施工指令等内容均应反映在相应的竣工图上。

对未在竣工图上反映的图纸会审记录、设计变更和工程洽商记录等，其费用在结算时发包人有权不予考虑；对未在竣工图纸上反映的事实变更，结算时发包人有权做出调整。招标时使用的施工图纸应有发包人认可。

参考资料：百度百科：审计法

一、审计重点关注点

1.跟踪审计关注点。跟踪审计中，主要关注了以下三个方面：一是关注评估取证资料的完整性，主要是评估公司送审的评估报告中所涉各事项的认定依据，包括房产证、土地证、测绘资料、企业改制资料、影像资料(照片、视频等)、有关部门会商的记录或会议纪要;二是评估报告与征收政策的一致性，主要是关注评估公司有没有人为增加或减少补偿的情况;三是评估报告调整、增评事项的真实性、合理性，主要是调整事项必须确实存在或合理，如房屋结构、等级、成新率的调整，必须客观真实。

2.决算审计重点关注点。对全面完成征收补偿及安置结算的区域实施决算审计时，需要重点关注评估、协议签订、补偿及安置、工作经费及其他费用使用情况等。

二、审计发现的主要问题

1.合法建筑面积与实际不符。主要表现在：一评估人员对合法建筑不认真审查，临时建筑或附属用房等当作合法建筑进行评估;二房产证登记的.建筑可能已经部分拆除，但评估人员未按照现场实际情况认定合法建筑面积，这种现象有两种表现形式：一是拆除后未重新建设但评估人员按照房产证登记面积进行评估，二是将拆除后重新建设但未取得相关手续，评估人员把重建建筑视同合法建筑进行评估。

2.房屋结构、等级与实际不符。房屋的基础、材质、层高、装修、设施及设备状况是房屋结构等级认定的根本依据，部分评估人员有人为调整结构等级的现象。

3.成新率与实际不符。成新率应按照房屋完损等级结合房屋结构、类别(住宅、非住宅)、已使用年限确定，实际评估中存在评估的成新率超过标准的现象。

4.土地性质及类型与实际不符。土地性质及类型主要有国有出让、国有划拨、集体或租赁等，少数项目中评估人员未按土地性质及类型的实际情况进行评估，同时内部竞价改制企业，还需根据土地性质、类型，对房屋价值进行扣减。

5.虚列项目增加评估总价。主要是评估人员将不存在的项目纳入评估报告，主要是装饰装潢及附属物，以增加评估额。

6.不按规定计算搬迁费、过渡费。搬迁费、过渡费的计算都要按照合法建筑面积进行计算，无证房不得计算搬迁费、过渡费，另外搬迁费的计算还要根据房屋类别，分为住宅、商业、生产、办公、仓储等，改变用途的按原用途计算补偿。

7.不按规定计算停产停业损失。主要表现在征收生产型企业，政策规定征收生产型企业房屋，应按人社部门提供的在岗在册并交纳社会养老保险的人员名册按统计部门公布的上年度工业企业职工人均月收入计算停产停业损失，需要注意的：一是人数必须是人社部门提供的同时要结合被征收单位资产是全部或部分征收，如人社部门提供的可能是单位全部人员名单，而征收中只涉及部分厂区或车间;二是时点，人均月收入指的是征收公告上年度的，不能按照实际签约的上年度的人均月收入计算。

8.专用设备、自制设备等设施的补偿不统一。跟踪审计中发现，部分企业单位的专用设备、自制设备搬迁后无法继续使用，评估公司按照询价结果打折后补偿，折扣不统一，有按评估价的20%补偿后由被征收单位自行处理，有按评估价70%补偿后政府收购的，应确定的统一折扣进行评估。

三、原因分析

1.工作组人员充当“老好人”。少数拆迁工作组工作人员为了早日或按时完成拆迁工作，充当“老好人”，拆迁工作中不能实事求是。

2.评估公司不按照评估技术细则进行评估。少数评估公司不能坚持原则，严格按照评估技术细则进行评估，擅自提高标准;个别评估人员未能完全掌握政策精神。

3.房屋征收补偿政策与实际征收需求不适应。政策中对设备只予补偿搬迁补助，但实际征收中有些设备搬迁或搬迁后就无法使用;生产型企业的停产停业损失按照人社局提供的在岗在册并交纳社会养老保险人数确定，实际征收时可能只征收一个厂区或一个厂区的部分车间等。

四、对应措施

1.及时介入。跟踪审计应贯穿评估的整个过程，包括初评、终评，审计人员应及时介入评估过程，在初评报告出具后，审计人员就应结合相关资料和现场进行复核，及时指出评估报告中的问题并要求评估机构进行调整后出具正式评估报告。

2.注重现场查勘。审计人员在复核初评报告后要及时到现场查勘，对照初评报告与现场情况，影像资料不足的要补充取证。

3.特殊事项的统一性。在征收中，部分被征收单位或被征收户存在政策中未予以明确的特殊事项，这些事项应经统一研究，评估机构、工作组不得私自确定补偿标准，以维护征收工作的统一及稳定性。

4.廉洁自律。廉洁自律是审计人员必须遵守的职业道德，审计人员只有保证廉洁自律才能对被征收对象、评估机构、评估人员保持独立、客观公正。

审计风险、重大错报风险、检查风险。

一、审计风险审计风险是指财务报表存在重大错报时注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。审计风险取决于重大错报风险和检查风险。（一）重大错报风险重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。重大错报风险与被审计单位的风险相关，且独立存在于财务报表的审计中。在设计审计程序以确定财务报表整体是否存在重大错报时，注册会计师应当从财务报表层次和各类交易、账户余额和披露认定层次方面考虑重大错报风险。1.两个层次的重大错报风险。财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，可能影响多项认定。此类风险通常与控制环境有关，但也可能与其他因素有关有，如经济萧条。此类风险难以界定于某类交易、账户余额和披露的具体认定；相反，此类风险增大了任何数目的不同认定发生重大错报的可能性，对注册会计师考虑由舞弊引起的风险特别相关。注册会计师评估财务报表层次重大错报风险的措施包括：考虑审计项目组承担重要责任的人员的学识、技术和能力，是否需要专家介入；考虑给予业务助理人员适当程度的监督指导；考虑是否存在导致注册会计师怀疑被审计单位持续经营假设合理性的事项或情况。注册会计师同时考虑各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报风险，考虑的结果直接有助于注册会计师确定认定层次上实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围。注册会计师在各类交易、账户余额和披露认定层次获取审计证据，以便能够在审计工作完成时，以可接受的低审计风险水平对财务报表整体发表审计意见。2.固有风险和控制风险。认定层次的重大错报风险又可以进一步细分为固有风险和控制风险。固有风险是指在考虑相关的内部控制之前，某类交易、账户余额或披露的某一认定易于发生错报（该错报单独或连同其他错报可能是重大的）的可能性。某些类别的交易、账户余额和披露及其认定，固有风险较高。例如，复杂的计算比简单计算更可能出错；受重大计量不确定性影响的会计估计发生错报的可能性较大。产生经营风险的外部因素也可能影响固有风险，比如，技术进步可能导致某项产品陈旧，进而导致存货易于发生髙估错报（计价认定）。被审计单位及其环境中的某些因素还可能与多个甚至所有类别的交易、账户余额和披露有关，进而影响多个认定的固有风险。这些因素包括维持经营的流动资金匮乏、被审计单位处于夕阳行业等。控制风险是指某类交易、账户余额或披露的某一认定发生错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但没有被内部控制及时防止或发现并纠正的可能性。控制风险取决于与财务报表编制有关的内部控制的设计和运行的有效性。由于控制的固有局限性，某种程度的控制风险始终存在。（二）检查风险检查风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险。检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性。由于注册会计师通常并不对所有的交易、账户余额和披露进行检查，以及其他原因，检查风险不可能降低为零。其他原因包括注册会计师可能选择了不恰当的审计程序、审计过程执行不当，或者错误解读了审计结论。这些其他因素可以通过适当计划、在项目组成员之间进行恰当的职责分配、保持职业怀疑态度以及监督、指导和复核助理人员所执行的审计工作得以解决。

EPC总承包，是仅对建设工程产品建造而言的总承包方式，总承包企业按照合同约定，承担建设工程项目的设计、采购、施工等工作，并对承包工程的质量，安全、工期、造价等方面全面负责。为了让工程项目设计、采购、施工等环节衔接更密切，防范和转移工程建设风险，许多单位选择采用EPC总承包方式进行项目建设。EPC工程总承包项目过程审计是对EPC工程总承包项目管理活动全过程进行的审计，是现代审计制度在工程建设领域的探索。一、EPC总承包项目审计与传统事后竣工决算审计的不同与传统事后竣工决算审计相比，EPC总承包项目审计关注重点不同，是更重视过程的跟踪审计。EPC模式的审计将整个建设过程合理划分成若干阶段或期间，审计次数比传统的事后竣工决算审计大大增加，审计介入时间也由工程竣工以后提前到工程建设过程之中；传统的事后竣工决算审计主要体现为报送审计，根据提交的工程结算书等资料进行审核，对有疑问的采取建设现场观察、测试，而EPC总承包项目审计主要体现为就地审计，需要审计人员再现场对组成工程项目的各单位工程根据实施的先后分别进行审计；EPC总承包模式下的投资成本的构成是比传统方式来比更清晰的，主要是EPC总承包合同价款、业主的待摊投资支出、项目贷款利息支出、铺底流动资金等。二、EPC总承包项目审计的方法一是采取联合审计方式。这种方法中，由于审计人员的专业结构及综合素质存在单一性等问题，审计部门应组织工程技术、经营计划、物资管理等相关部门的专业人员组成联合审计组，对整个工程项目实施全过程的审计，规避审计风险。二要加强内部沟通与协调。一般来说EPC项目投资额度大，涉及范围广，常牵涉到征地拆迁、环保、文物保护等多个方面，审计组应细化成多个小组分别审查，同时加强内部沟通协调。三是以成本费用为重要审计内容。这种方法要加强对人工、材料、机械等价格的审查，确保项目实施过程中发生成本真实、合理。三、EPC总承包项目审计需要重点关注的时间段1.审计前期准备期间一是要求审计机构在进驻现场前至少一周时间内，需要提供本阶段的审计实施方案，包括本阶段审计计划、重点审计内容、审计目标、审计人员组成、需要提供或准备的审计资料清单等相关事项。二是根据前期审计协调过程中发现的审计方向不明确、审计重点不深入、审计人员配备力量不足等问题逐项与审计机构沟通，要求保证审计力量，明确审计重点，并结合项目建设进展强调该阶段需重点关注的重点事项。三是征集各方对各阶段的审计需求，结合实际对审计中介机构的实施方案提出意见和建议，并于审计组进驻现场前，组织参建各方召开审计启动会，明确本阶段的审计工作重点和审计配合要求。2.现场实施审计期间在开始下一阶段审计前，要求审计机构与参建各方首先要回顾前期审计发现问题的后续进展情况，根据问题性质和重要程度论述问题的整改现状和对现阶段的影响，然后抓住本阶段的重点任务开展审计工作，还要要求审计机构在审计过程中不仅要注重各项审计资料和工作程序的审查，更要注重加强与参建各方的沟通，要求各方积极配合跟踪审计现场审计工作，及时准备相关材料、特别要明确出具审计报告阶段的沟通配合责任，确保各方对审计提出的问题没有疑义，保证审计工作的效率和效果。一要关注财务收支的真实性、合法性。审计重点应放在：检查建设资金到位是否与资金筹集计划或投资进度相衔接，有无大量资金闲置，或因资金不到位而造成停工待料等损失浪费现象；检查建设资金是否专款专用，是否按照工程进度付款，有无挤占、挪用建设项目资金等问题；对往来资金数额较大且长时间挂账的预付工程款、预付备料款，要查明原因；检查建立的各项内控制度是否健全并有效执行。二是关注招投标管理中的分包问题。要防止有些业主任意肢解项目进行分块、分段招标，甚至采用“小合同大结算”规避招标。三是关注合同风险管理问题。要高度重视现场签证，因为一旦发生总承包合同纠纷，往往会涉及到发包人、总承包人、分包人等多个法律主体，以及合同标的和工程价款。应做好现场签证材料收集、整理，注意每个合同文件都必须有现场监理等签字，每个总承包合同一定要和招标文件相结合，以防止就其中部分内容另行重复签订合同。四是关注物资采购执行中的追究和索赔问题。不但要重视物资的验收和合同执行的过程控制，还要对发现的不合格商品采取措施，追究合同履行中的违约责任并进行索赔。3.竣工决算审计期间要严格审查合同、变更、签证等结算材料，确保真实反映该项目的建筑安装费用。要对决算编制依据、建设成本、投资结余等内容进行审计，严格控制投资限额，杜绝隐匿建设资金或搭车建设等现象。4.审计报告期间一是密切关注审计中介机构对审计结果整理及与参建各方沟通的进展，必要时协调解决相关问题，督促审计中介机构根据本阶段审计工作实际和前期审计发现问题整改回顾情况，在各方确认初步审计结果后15个工作日内出具本阶段审计报告初稿。二是要求在审计双方对审计报告所列问题达成一致意见的基础上出具审计意见书；审计意见书按问题分类和性质罗列，并将各项问题的审计整改建议附后，供各方参考。5.问题整改期间跟踪审计工作实施闭环管理。将审计发现的问题归纳整理为“已整改”、“正在整改”、“无法整改”三大类，按照“谁配置资源、谁整改，谁使用资源、谁整改”的思路，遵循“五定”原则，参考跟踪审计建议，逐项整改，逐项落实。四、EPC总承包项目审计对审计人员的要求对于EPC总承包项目审计中审计人员来说，具备何种素质会直接影响对审计对象发挥监督作用的大小与审计质量的高低，如何使审计人员在EPC总承包管理模式下改革审计思路、创新审计技术和方法、采取新的审计手段，是确保审计工作质量和效率的基础。审计监督是一项得罪人的工作，要充分发挥审计职能，揭露违规、违纪现象，审计人员肯定会遭遇各种阻力，因此审计人员首先要有较高的道德素质，还要掌握娴熟的业务知识和能力，不仅需要专业技术知识，还要不断培养和提升较高的理解能力、分析能力和判断能力，对审计对象做出客观公正、实事求是的审计评价。既要查处问题，又要宏观分析问题；既要查合法性、合规性，又要评价经济性、效益性，还要对存在的问题提出改进措施和建议。五、对EPC总承包项目审计的思考综上可以看出，要加强EPC总承包项目审计，有利于明晰各相关方的职责，及时发现并解决项目建设全过程全领域中的各类问题，规范管理流程和管控体系，推进项目建设的有序开展和依法合规。尤其是正确处理审计中介机构和参建各方在项目建设过程中的关系，更有利于扩大跟踪审计的效率和效果。因此，对于EPC总承包项目审计来说，更需要精心谋划，分析预判审计需求，以保障审计组织，审计双方要充分沟通，有效交换审计意见确保审计效果，到最后整改闭环，参建各方应在考虑审计整改建议和要求的基础上，结合本单位和建设现场的实际情况，制定整改计划和整改措施，并按要求进行整改实现审计目标。更多关于工程/服务/采购类的标书代写制作，提升中标率，您可以点击底部官网客服免费咨询：