2017年审计师考试题目

《审计》每日一练-2020年注册会计师职称考试

1.【多选题】下列有关注册会计师了解内部控制的说法中，正确的有( )。(第七章 风险评估)

A.注册会计师在了解被审计单位内部控制时，应当确定其是否得到一贯执行

B.注册会计师不需要了解被审计单位所有的内部控制

C.注册会计师对内部控制的了解通常不足以测试控制运行的有效性

D.注册会计师询问被审计单位人员不足以评价内部控制设计的有效性

2.【多选题】下列导致控制失效的原因中，属于内部控制固有局限性的有( )。(第七章 风险评估)

A.信息技术出现故障

B.人员素质不适应岗位要求

C.出现未预计到的业务

D.控制可能由于两个或更多的人员串通而被规避

3.【多选题】下列属于注册会计师在评价被审计单位控制环境时应当考虑的有( )。(2017年)(第七章 风险评估)

A.管理层的理念和经营风格

B.对诚信和道德价值观念的沟通与落实

C.对胜任能力的重视

D.人力资源的政策与实务

4.【多选题】下列属于控制环境要素的内容有( )。(第七章 风险评估)

A.管理层和治理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施

B.治理职能

C.职责分离

D.管理职能

5.【多选题】下列有关控制环境的说法中，正确的有( )。(第七章 风险评估)

A.控制环境本身能防止或发现并纠正认定层次的重大错报

B.控制环境的好坏影响注册会计师对财务报表层次重大错报风险的评估

C.控制环境影响被审计单位内部生成的审计证据的可信赖程度

D.控制环境影响实质性程序的性质、时间安排和范围

【 参考答案及解析 】

1.【答案】BCD。

解析：了解内部控制”包含两层含义：一是评价控制的设计;二是确定控制是否得到执行。

在测试控制运行的有效性时，注册会计师应当从下列方面获取关于控制是否有效运行的审计证据：1.控制在所审计期间的相关时点是如何运行的;2.控制是否得到一贯执行(选项A错误);3.控制由谁或以何种方式执行。

注册会计师需要了解和评价的内部控制只是与财务报表审计相关的内部控制，并非被审计单位所有的内部控制(选项B正确);除非存在某些可以使控制得到一贯运行的自动化控制，否则注册会计师对控制的了解并不足以测试控制运行的有效性(选项C正确);询问本身并不足以评价控制的设计以及确定其是否得到执行，注册会计师应当将询问与其他审计程序结合使用(选项D正确)。

【知识点】与审计相关的控制 了解内部控制的深度

2.【答案】BCD。

解析：选项A与内部控制无关。

【知识点】内部控制的局限性

3.【答案】ABCD。

解析：控制环境包括：对诚信和道德价值观念的沟通与落实;对胜任能力的重视;治理层的参与程度;管理层的理念和经营风格;组织结构及职权与责任的分配;人力资源政策与实务。

【知识点】内部控制要素 控制环境

4.【答案】ABD。

解析：选项C属于控制活动。

【知识点】内部控制要素 控制环境

5.【答案】BCD。

解析：控制环境本身并不能防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露的重大错报，注册会计师在评估重大错报风险时，应当将控制环境连同其他内部控制要素产生的影响一并考虑，选项A不正确。

【知识点】内部控制要素 控制环境

《审计》每日一练-2020年注册会计师职称考试

1.【单选题】注册会计师执行的下列业务中不属于鉴证业务的是( )。(2017年)(第一章 审计概述)

A.财务报表审阅

B.财务报表审计

C.对财务信息执行商定程序

D.预测性财务信息审核

2.【单选题】下列与注册会计师审计有关的说法中，不正确的是( )。(第一章 审计概述)

A.财务报表审计的基础是注册会计师的独立性和专业性

B.注册会计师审计与政府审计的标准是一致的

C.审计的存在和发展应归结于企业所有权和经营权的分离

D.注册会计师职业界应了解公众期望并尽可能缩小公众期望差

3.【单选题】下列各项关于注册会计师审计和政府审计的说法中，不正确的是( )。(第一章 审计概述)

A.审计目标和对象不同

B.审计的标准不同

C.经费和收入来源不同

D.对发现问题的处理方式相同

4.【单选题】下列有关审计业务的说法中，正确的是( )。(2016年)(第一章 审计概述)

A.如果不存在除责任方之外的其他预期使用者，则该项业务不属于审计业务

B.审计业务的最终产品是审计报告和后附财务报表

C.执行审计业务获取的审计证据大多数是结论性而非说服性的

D.审计的目的是改善财务报表质量，因此审计可以减轻被审计单位管理层对财务报表的责任

5.【单选题】下列有关财务报表审计业务三方关系的说法中，错误的是( )。(2014年)(第一章 审计概述)

A.审计业务的三方关系人分别是注册会计师、被审计单位管理层和财务报表预期使用者

B.如果注册会计师无法识别出使用审计报告的所有组织或人员，则预期使用者主要是指那些与财务报表有重要和共同利益的主要利益相关者

C.委托人通常是财务报表预期使用者之一，也可能由责任方担任

D.如果责任方和财务报表预期使用者来自于同一企业，则两者是同一方

【 参考答案及解析 】

1.【答案】C。

解析：ABD属于鉴证业务，C属于相关服务。

【知识点】注册会计师执行业务类别

2.【答案】B。

解析：选项B，政府审计的依据是《中华人民共和国审计法》和审计署制定的《国家审计准则》，注册会计师审计的依据是《中华人民共和国注册会计师法》和财政部批准发布的注册会计师审计准则。

【知识点】注册会计师审计与政府审计的区别

3.【答案】D。

解析：选项D错误，注册会计师审计和政府审计对发现问题的处理方式是不同的，审计机关可以提出处理、处罚意见，而注册会计师只能提请企业调整，没有行政强制力。

【知识点】注册会计师审计与政府审计的区别

4.【答案】A。

解析：审计最终的产品是审计报告，不包括后附财务报表，财务报表是由被审计单位编制的，选项B错误;执行审计业务获取的审计证据大部分是说服性的，而非结论性的，选项C错误;审计并不能减轻被审计单位管理层对财务报表的责任，被审计单位管理层对财务报表承担完全责任，选项D错误。

【知识点】审计的定义 审计要素的内容

5.【答案】D。

解析：责任方(管理层)和预期使用者可能来自同一企业如被审计单位的管理层和股东，但并不意味着两者就是同一方。

【知识点】审计要素 审计的三方关系人 责任方