审计师可终止服务的情形

该单位现金管理的问题：

1、帐务不清楚。手续不完备的也付款！应加强付款审核；

2、帐务处理不及时。应及时登记现金收支表；

3、现金帐务库存与实际盘点帐实不符。应督促出纳日清日结。

同学你好，很高兴为您解答！

下列人员不得担任审计师：

①已是该公司的职员或服务人员;

②是该公司的合伙人;

③是一个经济团体;

④与公司有经济往来和联系的人员。

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① 2007 年该行业平均销售增长率为 12%而甲公司计划要求增长率为 20%（超同行业增 长率 67%） ，甲公司是否可能达到这种超增长率？面对此问题注册会计师应该保持高度的职 业怀疑态度。② ②结合工作底稿中的事项 （4） 甲公司在 2007 年 4 月份将主要产品 C 销售量下调了 8% ， 至 10%，尽管在 2007 年 8 月推出了 D 产品（C 产品的改良型号） ，市场表现良好，但是 D 产品没有在当年大幅生产。且由于其实 C 产品的改良型号可能进一步压缩 8 月后 C 产品的 销售量，在这多重因素的影响下甲公司能否达到 20%的增长率？这使审计人员更加怀疑是 否有多级主营业务收入的可能性。③ ③制定的年薪制成为管理层虚构收入的动机及压力， 因为只有达到目标才可以获得更多 的收入，管理人员很可能由于利益的驱使人为的虚增营业收入。以此来获得更高的报酬，导 致财务报表项目中营业收入及管理费用两项交易事项可能存在认定层次的重大错报风险 事项（2） 我们认为该事项可能存在重大错报风险，且该风险属于财务报表层次的重大错报风险。 理由：① 会计工作是一个需要相当工作经验及连续性的工作。2007 年 9 月在甲公司服务了超 过 6 年的财务总监的离职可能影响到企业整体会计工作的连续性及相关性， 从而使得整体层 次的财务报表出现重大错报。② ②除会计主管任职超过 4 年外， 其余人员的平均服务期少于 2 年， 这样表示甲公司可能 表示运用了过多的专业胜任能力较弱的会计人员， 由于内部控制制度的固有局限性专业胜任 能力较弱的人员可能会由于自身因素使得整个流程出现错报。 由于单独或者汇总的错报从而 影响整体的财务报表存在重大错报。 事项（3） 我们认为该事项可能存在重大错报风险。 且该风险属于认定层次的重大错报风险。 主要 涉及到得财务报表项目为存货的存在认定及营业成本的发生认定。理由：D 产品所耗高档金属材料比 C 产品略有上升，使得 D 产品的原材料成本比 C 产 品上升了 3%，且会计人员大多数为不具有专业胜任能力的新成员。多项变动可能使得两种 产品的成本发生多计情况， 从而导致主营业务成本多计。 可能导致甲公司在期末账户余额相 关的认定及各类交易和事项相关的认定存在重大错报风险。 注册会计师应当使用恰当的实质 性程序进行判断。 事项（4） 我们认为该事项可能存在重大错报风险。 且该风险属于认定层次的重大错报风险。 主要涉及到得财务报表项目为存货的计价和分摊认定及资产减值损失的完整性认定。 理由： 2008 年 1 月的降价 10%之后使得 C 产品的毛利率为{1-（）/（1-10%）}， 使得 C 产品的可变现净值小于其成本价值，按照企业会计准则的要求需要再 2007 年末对于 C 产品计提存货跌价准备。可能导致甲公司在期末账户余额相关的认定（存货的计价和分摊 认定）及各类交易和事项相关的认定（资产减值损失的完整性）存在重大错报风险。注册会 计师应当使用恰当的实质性程序进行判断。

1.库存现金盘点表左侧列明：4月16日，库存现金盘点实点890元；右侧列加未记账支出800+1000+160=1960元，减未记账收入（1250+720）1970元，，计算账面余,880元与4月13日账面余额相符。2.现金管理第一问题，没有日清月结，及时登记现金日记账；第二库存现金超过批准额度750元，不符合企业现金管理规定；第三现金管理存在白条出库情况 800元、1000元，均未履行财务手续，以白条直接支付现金；第四现金收入未记账而直接向外给付现金，存在坐支现金的嫌疑。3.第一，对未记账凭证及时登记现金日记账，超过750元库存现金限额部分，存入银行。第二800元与1000元要求借款人履行借款手续，会计制证后记入现金日记账；