审计师考试答案2018

多项选择题

1.以下有关分析程序在风险评估程序中的具体运用，正确的有( )。

A.注册会计师可以将分析程序与询问、检查和观察程序结合运用，以获取对被审计单位及其环境的了解，识别和评估财务报表层次及具体认定层次的重大错报风险

B.在运用分析程序时，注册会计师应重点关注关键的账户余额、趋势和财务比率关系等方面，对其形成一个合理的预期，并与被审计单位记录的金额、依据记录金额计算的比率或趋势相比较

C.如果分析程序的结果显示的比率、比例或趋势与注册会计师对被审计单位及其环境的了解不一致，并且被审计单位管理层无法提出合理的解释，或者无法取得相关的支持性文件证据，注册会计师应当考虑其是否表明被审计单位的财务报表存在重大错报风险

D.注册会计师需要在了解被审计单位及其环境的每—方面都实施分析程序

2.在对银行存款余额实施函证程序的过程中，下列做法正确的有( )。

A.对本年度已经清户的甲银行账户采用消极式函证，对其他有余额的银行存款账户采用积极式函证

B.对所有银行存款(包括零余额账户和在本期内注销的账户)实施函证程序

C.由被审计单位代为填写银行询证函并加盖公章后，交由注册会计师复核并直接发出和回收

D.银行询证函回函结果表明并不存在差异，注册会计师就可以确定银行存款余额是没有问题的

3.在函证中针对舞弊风险的迹象，注册会计师可以实施的审计程序有( )。

A.验证被询证者是否存在

B.将与从其他来源得到的被询证者的地址相比较，验证寄出方地址的有效性

C.将被审计单位档案中有关被询证者的签名样本、公司公章与回函核对

D.验证被询证者是否与被审计单位之间缺乏独立性

4.回函中包含的免责或其他限制条款可能会影响函证的可靠性，下列条款中对回函可靠性产生影响的有( )。

A.提供的本信息仅出于礼貌，我方没有义务必须提供，我方不因此承担任何明示或暗示的责任、义务和担保

B.本回复仅用于审计目的，被询证方、其员工或代理人无任何责任，也不能免除注册会计师做其他询问或执行其他工作的责任

C.接收人不能依赖函证中的信息

D.本信息既不保证准确也不保证是最新的，其他方可能会持有不同意见

5.在收到回函后，注册会计师应当根据不同情况实施相应程序以验证回函的可靠性，以下说法中正确的有( )。

A.通过邮寄方式获取的回函，注册会计师可以验证回函是否由被询证者直接寄给注册会计师

B.通过跟函方式获取的回函，注册会计师可以向处理询证函的人员索要名片、观察员工卡等确认其身份和权限

C.以电子形式收到的回函，注册会计师可以通过电话联系被询证者，确认被询证者是否发送了回函

D.以口头回复的回函，注册会计师可以再次通过电话向被询证确认

如下：

答案：

主要考察的是市场机制的知识点：

通过市场竞争配置资源的方式，资源在市场上通过自由竞争与自由交换来实现配置的机制，也是价值规律的实现形式。具体来说，它是指市场机制体内的供求、价格、竞争、风险等要素之间互相联系及作用机理。

市场机制有一般和特殊之分。一般市场机制在任何市场都存在并发生作用的市场机制，主要包括供求机制、价格机制、竞争机制和风险机制。具体市场机制是指各类市场上特定的并起独特作用的市场机制，主要包括金融市场上的利率机制、外汇市场上的汇率机制、劳动力市场上的工资机制等。

市场运行机制市场经济的总体功能，经济成长过程中最重要的驱动因素。工业革命的发动是建立在市场运行机制基础之上的，或者说以工业化为核心的现代生产力的成长过程是在市场运行机制的驱动下进行的。市场运行机制是经济社会化乃至经济全球化发展不可缺少的重要方面。