2017年内部审计师试题

2017年初级审计师考试《审计理论与实务》测试题及答案

案例一

(一) 资料

某审计组于2006年2月对某公司 2005年度财务收支情况进行审计。审计人员首先对内部控制进行了侧评，然后对有关账户余额进行了实质性侧试。有关情况和资料如下：

1. 以前年度未对存货实施盘点，仓库出库单未连续编号。

2. 2005 年 4 至 7 月，由于会计人员休产假，存货明细账由仓库保管员代记。

3. 每个月末，由日常负责到银行取送单据的出纳员编制银行存款余额调节表。

4. 2005年12月31日，应收账款账面金额是4200 万元，由80 笔赊销业务形成，审计人员按照时间顺序将80 笔赊销连续编号为 001 至 080 ，并随机抽取了其中 20 笔进行审查，这 20 笔赊销业务账面金额是 984 万元，经审定实际应为 1 020 万元。

(二)要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。

1. 审计人员对内部控制进行调查后，可以采用的描述内部控制的方法有：ABC

A .文字说明法

B.调查表法

C.流程图法

D.录像与录音法

2. “资料 1 ”所述情况，违反了存货内部控制的要求，具体包括： AB

A .实物控制

B.凭证与记录控制

C.职责分工控制

D.业务授权控制

3. “资料2”所述情况，违反了存货内部控制的要求，具体包括：D

A .业务的批准与执行相分工

B.资产保管与帐实核对相分工

C.各种会计责任之间相分工

D.资产保管与会计记录相分工科.

4. “资料3”所述情况，违反了货币资金内部控制的要求，具体包括： C

A .实物控制

B.凭证与记录控制

C.职责分工控制

D.业务授权控制

5. “资料4”中，审计人员在随机抽取20笔赊销业务时，可以采用的方法有： AC

A .系统选样法

B.属性抽样法

C.随机数表选样法

D.发现抽样法

案例二

(一)资料

2009年4月，审计组对某公司2008年度财务收支进行了审计。在对该公司固定资产业务进行审计时，发现如下情况：

1. 该公司与设备采购有关的部分内部控制如下：

(1)采购部门确定设备需要量.提出设备购置申请书，报送设备管理部门：

(2)设备管理部门根据申请书会同财会部门、计划部门编制设备采购计划：

(3)采购计划经批准后，设备管理部门下达采购通知单，交采购部门执行：

(4)采购的设备到货后，由采购部门组织验收。

2. 审计人员对该公司固定资产实施监盘时发现，甲设备在固定资产明细账及固定资产卡片的记录均为3台，但实物盘点的结果是4台。

3. 审计人员在对该公司固定资产入账价值进行审查时，发现2008年年初购入乙设备的入账价值只包括买价，而增值税计入进项税，包装费、运杂费和安装成本等计入了当期管理费用。

4. 审计人员在对固定资产折旧进行审计时，通过分析性复核所发现的线索，经进一步追查，发现2008年年初购进的丙设备至审计时尚未计提折旧，其价值占年末固定资产原值的比例为15%。

(二)要求：根据上述资料。从下列问题的备选答案中选出正确答案。

6. 该公司与设备采购有关的内部控制措施中，存在缺陷的有：

A.采购部门确定设备需要量，提出设备购置申请书，报送设备管理部门

B.设备管理部门根据申请书会同财会部门、计划部门编制设备采购计划

C.采购计划经批准后.设备管理部门下达采购通知单.交采购部门执行

D.采购的设备到货后，由采购部门组织验收

[答案]AD

[解析]通常由仓库或其他部门对所需要购买的商品填写请购单;批准请购与采购部门相互独立。

7. 该公司有一台甲设备未登记的原因可能有：

A.该设备已做报废处理，账卡已注销，但实物仍在使用

B.该设备新近购进.尚未登账建卡

C.该设备属经营性租赁方式租出，但设备尚未运走

D.该设备属融资性租赁方式租入，不须登账建卡

[答案]AB

[解析]固定资产增减和结存审计。

8. 该公司将乙设备按买价入账的方法.对2008年末资产负债表所造成的影响有：

A.固定资产原值虚减

B.累计折旧虚减

C.负债总额虚增

D.应交税费虚减

[答案]AB

[解析]

借：固定资产

借：应交税费——应交增值税

贷;银行存款

9. 该公司对丙设备未计提折旧，可能存在的合理原因是：

A.无法确定折旧率

B.设备提前报废

C.设备准备出售

D.设备准备经营性租出

[答案]B

[解析]除已提足折旧继续使用的固定资产和以前按规定已经计价单独入账的土地外，其他所有固定资产均应计提折旧。

10. 能够有效发现丙设备未计提折旧的分析性复核方法有：

A.比较2008年各个月份、当年和以前各年度的修理费用

B.将2008年固定资产总值除以全年总产量，将该比率与以前年度比较

C.将2008年应计提折旧的固定资产平均余额乘以当期折旧率，与实际计提折旧额相比较

D.计算2008年计提折旧额占固定资产原值的比例，并与以前年度比较

[答案]CD

[解析]固定资产运用分析性复核方法

(1)固定资产总值除以全年总产量，将该比率与以前年度相比较。(2)比较本年度与以前各年度固定资产增加额和减少额。(3)比较本年度各个月份、本年度与以前各年度的修理费用。(4)本年度计提折旧额除以固定资产总值，将该比率与上年计算数比较。(5)分析比较各年度固定资产保险费，查明变动有无异常。固定资产折旧审计运用分析性复核方法进行审查：将应计提折旧的固定资产乘以本期的折旧率;计算本期计提折旧额占固定资产原值的比例.并与上期比较;将成本费用中的折旧费用明细账记录与“累计折旧”账户贷方的本期折旧计提额比较。

案例三

(一)资料

2. 006年5月，某省审计厅派出审计组，对甲股份有限公司(以下简称甲公司) 2005 年度财务收支情况实施审计。审计人员按照审计实施方案，对甲公司的内部控制进行了解和测试，并根据控制风险的评价结果，对相关账户余额和交易种类实施了实质性测试。有关资料和审计情况如下：

1. 在对筹资与投资循环实施审计时，审计人员记录了甲公司与筹资和投资活动有关的内部控制：

( l )甲公司专门设立债务管理部，分析和控制债务风险;

( 2 )为明确责任，甲公司指定由投资管理部的业务骨干张某负责保管股票、债券等实物资产，并由其根据授权具体执行对外投资事项;

( 3 )因盈余公积增减变动的业务量少，盈余公积的核算和复核工作由会计王某一人承担;

( 4 )盈余公积的使用由投资管理部投资经理授权批准，由财会部门具体办理;

( 5 )财会部门内部对资金的收付和记录安排不同的人员完成。

2. 审计人员对甲公司对外投资业务实施了内部控制侧试。

3. 2 005 年 4 月 1 日，甲公司以 500 万元购入乙企业普通股，持股比例为 30 % ，准备长期持有，并对乙企业有重大影响。截止 2 005 年 3 月 31 日，乙企业所有者权益为 12 00万元。甲公司按 10 年摊销股权投资差额。审计人员发现，由于会计人员交接，甲公司未按规定摊销股权投资差额。

4. 通过抽查会计凭证，审计人员发现， 2005 年 7 月 16 日第 78 号记账凭证的摘要是“接受丙公司赠款 5 万元”.会计处理是：

借：银行存款 50 000

贷：营业外收人 50 000

5. 在对甲公司负债项目进行审计时，审计人员注意到， 2003 年 l 月甲公司为购建某产品生产线而折价发行 5 年期面值为 500 万元的公司债券，甲公司按 450 万元的价格出售。 2005 年发生应计利息 30 万元、摊销债券折价 4 万元，全部记入财务费用。

(二)要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。

11. 甲公司与筹资和投资活动有关的内部控制中，存在缺陷的有： BD

A .专门设立债务管理部，分析和控制债务风险

B.由投资管理部业务骨干张某负责保管股票、债券等实物资产，并由其根据授权具体执行对外投资事项

C.财会部门内部对资金的收付和记录安排不同的人员完成

D.盈余公积的使用由投资管理部投资经理批准，由财会部门具体办理

12. 在对甲公司的对外投资业务进行内部控制侧试时，审计人员可以采取的审计程序有： ABD

A .审查投资项目是否有投资申请报告

B.审查投资项目是否有对接受投资单位的信用调查报告

C.对委托保管或存放银行的证券，通过函证方法证明其是否存在

D.索取并审阅公司内部的证券盘点报告，检查证券实物控制的有效性

13. “资料 3”所述情况，对甲公司 2 的 5 年度财务状况和经营成果的影响是：D

A .多计资本公积 14 万元

B.多计资本公积 10 . 5 万元

C.多计税前利润 14 万元

D.多计税前利润 10 . 5 万元

[解析]：股权投资差额=5 000 000-12 000 000*30%=1 400 000(元)

股权投资差额按10年摊销，每年应摊销140 000元

2005年应摊销140 000*9/12=105 000元

摊销账务处理为：

借：投资收益-----股权投资差额摊销 105 000

贷：长期股权投资-----乙企业(股权投资差额) 105 000

14. “资料 4 ”所述情况造成的影响是：BC

A .低估盈余公积

B.低估资本公积

C.多计当年利润

D.少计当年利润

15. 针对“资料 5 ”所述情况，为审查与产品生产线晌建有关的债券利息和折价摊销，审计人员应当采取的审计程序有：BC

A .审核甲公司发行债券收到的货币资金，确定债券发行收人是否实际收到

B.向管理当局了解该生产线的情况并审阅有关资料，确定该生产线是否已竣工交付使用

C.取得有关应付债券的利息和折价等账户的资料，审查利息费用、折价摊销的计算是否正确

D.检查工程价欲的计算是否合理、准确，甲公司是否及时对需要补记的工程价欲进行了正确的账务处理

2017年内审考试《审计业务》模拟题及答案解析

1. 以下哪项计算机辅助审计技术可以在不具备计算机操作员知识的情况下，同时处理虚拟和实际数据：

A.整合测试设施(ITF);

B.输入控制矩阵;

C.平行模拟;

D.数据输入监控。

答案：A

解析：答案A正确，ITF或者小公司技术，是一种数据测试法的发展。它允许在处理实际交易数据的同时，处理虚拟交易数据，但是要求额外的程序，来保证程序可以辨别特定编码的测试数据。对交易的测试可以不通过使用计算机操作员的知识而提交。

答案B和D不正确，输入控制矩阵和数据输入监控，通常不是审计师用来测试管理者计算机系统的方法;

答案C不正确，平行模拟只能重新处理实际、而非虚拟的交易数据。

2. 建立审计历史数据库的优点不包括以下哪项：

A.可以更容易地确认商业环境、经济形势和竞争因素的变化;

B.重视重复出现的问题;

C.减少了对计算机控制措施测试的数量;

D.工作底稿的一部分可以从以前的文件中复制，并且使更新文件更为容易。

答案：C

解析：答案A、B和D都不正确，确认变化、重视重复出现的问题以及从以往工作底稿中复制内容都是建立审计历史数据库的优点。

答案C正确，测试的性质、时间和程度由审计师的判断决定，并且在每个时期都必须要更新。审计历史数据库可以帮助审计师，因为它记录了以前阶段的测试结果。但是这一优点不能减少对计算机控制措施测试的数量。

3. 下列哪种操作不能由计算机辅助审计技术(CAAT)软件来完成：

A.确定丢失的支票号码;

B.提取包含只用两位数字表示日期的数据文件，然后将这些日期改为四位数字;

C.在不同的文件中匹配那些相同产品的`信息;

D.对应收账款进行账龄分析。

答案：B

解析：答案A、C和D都不正确，确定信息间隔、合并文件和进行账龄分析都是CAAT软件可以完成的主要职能。

答案B正确，CAAT软件具有提取包含特殊标准的数据文件的能力，例如数据字段的大小。但是它不允许审计师在管理者的计算机系统中改变信息的格式。然而，审计师可以决定CAAT软件生成报告中数据字段的格式。

4. 内部审计师正在执行一项测试，以确定煤气电力用具公司是否应将其服务中心从一个区域转移到另外一个区域去。服务中心拥有维修服务用车，驶往顾客居住区，为其提供服务。审计师想确定搬迁到另一区域会带来的驾驶平均里程的减少数量。以下哪个统计抽样方法更适合于这种测试：

A.属性抽样

B.发现抽样

C.按概率比例大小(货币单位)抽样

D.单位平均值抽样

答案：D

解析：答案A不正确，属性抽样不产生有关数量值;

答案B不正确，发现抽样是用来发现总体中存在的发生概率极低的属性，不能用来估计某个变量;

答案C不正确，将个体账面价值加总得到总体账面价值，是PPS抽样所用到的。

答案D正确，当据以推断总体价值的个体账面价值不能取得时，单位平均值抽样是用来估计变量的唯一的变量抽样方法。

5. 以下抽样结果中，哪一种抽样风险最小：

样本量 可容忍误差率 样本误差率

A. 40 5% 2%

B. 60 5% 1%

C. 80 4% 3%

D. 100 1% 1%

答案：B

解析：答案A不正确，因为与样本B相比，它的样本量小，样本误差率要高，而可容忍误差率相同;

答案B正确，与其他选项相比，样本B的样本误差率与可容忍误差率的比例最小。

答案C不正确，因为它的样本误差率与其可容忍误差率相比太大;

答案D不正确，因为样本误差率等于可容忍差错率。

6. ABC组织称一罐苏打食物里的卡路里均值是1或更少。在某消费者测试服务中，检验九罐得到下列卡路里的数量：，，，，，，，，。这些观测值的均值是。均值的方差之和是。假定总体近似于正态分布。样本的标准差是：

答案：B

解析：答案A不正确，这个结果分母用的是n而不是n-1 ;

答案B正确，样本平均值是观测值之和除以样本量。样本平均值通常用 表示。方差是各变量值与其均值离差的平方的均值。样本方差用s2表示。s2=Σ(xi-)2÷(n-1)。样本标准差(s)等于方差的平方根。因此，样本方差是[÷(9-1)] ，样本的标准差是( )。

答案C不正确， 等于除以;

答案D不正确，是方差。

7. 审计师最不可能使用计算机软件来：

A.构建平行模拟;

B.进入客户数据文件;

C.准备电子表格;

D.评估计算机控制风险。

答案：D

解析：答案A不正确，平行模拟涉及使用审计师的程序，来复制管理者程序的逻辑;

答案B不正确，计算机软件使得进入公司的文件更加迅速而容易;

答案C不正确，许多审计电子表格程序都是可以利用的。

答案D正确，审计师要求评估内部控制系统的适当性和效率，并在计划审计的时候评估风险。这种评估属于职业判断，不需要使用计算机就可以完成。

8. 平行模拟是一种适合于以下哪项的审计方法：

A.测试文件上合法的签名;

B.总结应收账款确认的结果;

C.计算加速折旧费用的数额;

D.扫描总分类账文件，以检查非正常交易。

答案：C

解析：答案A不正确，这种对程序的控制性测试，不能由一个程序完成;

答案B不正确，确认信息是从被审计者外部向审计师提供数据;

答案C正确，平行模拟(审计模型技术)是一种使用审计师设计的程序，来重复处理管理者的数据。审计师的程序来模拟管理者程序的逻辑。因此审计师必须输入数据，并将模拟结果与被审计者程序得到的结果相比较。平行模拟可以用在审计师虚拟的测试数据，也可以用于公司的实际数据。对平行模拟程序的维护是非常广泛的，因为这些程序必须随着管理者程序的变化而更新。平行模拟适合于审计折旧费用，因为这些计算容易编程。

答案D不正确，平行模拟不重复被审计者的数据处理过程。

9. 下面的流程图描述了：

A.程序编码检查;

B.平行模拟;

C.整合测试设施;

D.控制重复处理。

答案：B

解析：答案A不正确，程序编码测试是指检查管理者的应用软件编码，确定它是否包含必要的控制措施;

答案B正确，平行模拟是对管理者应用程序控制措施的测试。一个审计师开发的程序用来处理被审计者实际的交易数据，所得到的结果和报告与被审计者程序的处理结果相比较。如果管理者的控制措施是有效运行的，那么两组结果应该是一致的。

答案C不正确，因为ITF在公司的文件中引入虚拟交易，然后处理虚拟数据来更新记录。审计师可以通过处理各种类型的交易，来检查控制措施;

答案D不正确，控制重新处理是平行模拟的一种变体，使用被审计者程序的原始版本，而流程图表示的是审计师的程序。

10. 使用通用审计软件(GAS)的一个主要优点是审计师可以：

A.通过自我检查数字和推敲总数，保证数据的精确性;

B.减少要求测试控制措施的程度到一个相对小的数量;

C.不完全理解公司计算机硬件和软件的特征，也可以进入存储在计算机文件中的信息;

D.考虑增加对交易数据的支持性测试，而取代分析性过程。

答案：C

解析：答案A不正确，自我检查数字和推敲总数是管理层使用的应用软件控制措施;

答案B不正确，通用审计软件较之手工审计允许更综合的控制性测试;

答案C正确，通用审计软件的主要用途是选择和汇总客户的记录，为额外的测试作准备。这些软件包允许审计师通过计算机审计，提取、比较、分析和汇总数据，并且生成审计使用的输出结果。他们帮助审计师利用计算机以更快速准确的方式，来检查更多的数据记录。虽然GAS要求审计师提供对公司数据、计算机设备和文件格式的特定说明，但是审计师不需要对公司的计算机系统具有详细的知识，因为审计软件包可以在许多环境下使用。

答案D不正确，审计师要在审计计划和审计的整个过程中，使用分析性程序。