审计师的索引号

1.真实性的原则。 审计日记要的就是真实、完整的将每次审计的全部过程真实记录下来，以此来控制审计人员实施审计的行为。若干年后，如果发现了问题，我们可据此分析推断、查找问题的症结所在：是审计方案制订的问题，还是没有按照方案规定的步骤、方法实施出现的问题，抑或是审计人员自身的水平问题。审计人员要真实全面的反映整个审计的全过程，不能随意删除和编撰。对查证被审计单位的会计科目，只要查证过的都应实事求是的反映，不能遗漏或主观武断的舍弃。 2.按时记载的原则。 审计日记的记载时间，应该从审计人员进点实施审计之日起至向审计机关提交审计报告为止。《办法》规定审计人员应当在实施审计过程中逐日编写审计日记。在实际操作过程中，我们也曾因现场实施时间较紧，日记拖到现场结束甚至装订档案时才匆匆补齐，这种做法无形中丧失了审计日记的实时监督的意义。结合审计现场实际操作经验，我们认为：可以围绕审计实施过程中的具体查证过程和结果、根据工作的连续性，由审计人员各自及时编写日记。对于项目简单、经济业务不复杂、检查过程不重复的审计事项，应逐日按时记载；对于项目较大、交织重复检查程序的项目应分段按时记载。审计组长应每天收集、检查审计组成员的日记记载情况，并与审计实施方案对照，及时书面指出审计成员在审计检查过程中的缺陷所在，提出下一步整改、补充的意见。 3.条理清楚、判断准确的原则。 记“审计日记”可以帮助审计人员从中不断积累各方面的知识，提高自身的专业技术水平，培养今后发现问题的能力，而且能防止审计过程中发现问题隐瞒不报或者不如实反映情况的现象发生。审计人员在记录过程中应力求条理清楚，除了要真实记录每天审计工作的内容、进度和成效，审计的工作步骤和方式方法。还要有深层次、准确的判断分析，有针对性的记录每日工作中发现的疑点线索，工作难点、思路和下一步的工作打算。事实清楚，判断准确的“审计日记”才是编制审计工作底稿的基础。 4.注重一致性的原则。 审计人员在记载日记时，应注意审计项目的名称应与审计实施方案中明确的审计事项一致；所记载的审计事项应与审计实施方案中的审计人员分工相一致；日记的索引号应与审计底稿、审计证据材料的编号一致，最终提交的审计日记要方便审计组长或其他审计人员的查询。 5.注重职业谨慎的原则。 审计日记制度作为质量控制的手段，目的是为了监督审计人员严格按照审计实施方案制定的审计重点和具体方法去实施审计，防止因没有按照实施方案的步骤审计而引发审计风险。对于审计过程中发现的重大问题、案件、疑点、线索，不仅仅要记录在案，还要及时与审计组长和审计组其他人员沟通，及时向分管局长汇报。遇到重大问题、事项，不能仅凭审计人员自身的主观臆测，要注重审计团体的力量，既不简简单单的放过一个问题，也不随意扩大一个问题。问题的解决方案要及时记录在案，以分清责任。 6.信息共享的原则。 把“审计日记”当作例行公事，看重过程的记载，简单的摘录被审计单位帐面上的一些数据敷衍了事，就失去了记日记的必要，也不能真实反映新时期审计人员的业务水平。在正常审计过程中，审计人员难免会遇到一些目前定性比较难或者应引起政府部门重视的信息资料，我们不一定要在审计报告中予以揭示和反映，但是从发掘和提交审计信息的需要出发，我们可以在“审计日记”中有针对性的记载一些内容。审计日记不需要简单的概全，需要的是审计人员提供出有用的信息源，我们不能把记载仅仅流于形式。 审计日记并非新增了一项工作，而是完善了审计工作，是审计质量控制的一个重要环节，是审计内部监督进一步完善的标志。好的制度，落到实处才会效用无穷。反之，不过是一种摆设。唯有克服了初始阶段的的繁琐和无味，坚持方可以取得滴水穿石之功。

为规范审计人员编制的审计工作底稿，应对审计工作底稿的基本内容进行规范。一般来说，每张审计工作底稿都应包括下列基本内容：1．被审计单位名称，即接受审计的单位或项目的具体名称。目的在于明确审计客体。2．审计项目名称，即审计事项，一般是指实施审计手续的对象的名称或某一财务报表项目名称。如XXX业务循环内部控制或货币资金、应收账款等会计账目，目的在于明确审计内容，3．会计期间或截止日，即审计内容所属会计期间或会计时点，目的在于明确审计范围。4．审计过程记录，包括实施审计手续的记录，审计测试记录，审计人员的判断、评价、处理意见和建议，以及审计组讨论的记录和审计复核记录等。目的在于记载审计人员所实施审计手续的性质、范围及过程等内容。5．审计事项结论，即经过审计，审计人员对该审计事项所作的结论或评价结果，目的在于记录审计人员的专业判断，为支持审计报告和意见提供依据。6．编制者姓名及编制日期，即实施该项目审计并记录审计工作结果的审计人员姓名及编制该工作底稿的时间，目的在于明确工作职责，以便检查者、使用者了解谁可以对该工作底稿提供详细的解释。7．复核者姓名及复核日期，即负责检查审计人员工作质量的人员实施复核后的签名及实施复核的时间，目的在于明确复核责任，便于查询。8．索引号及页次，即审计人员根据一定规则统一规定的各审计事项的编号和本页工作底稿属于该审计事项的第几页的页次，目的在于方便存取使用，便于日后参考。9．标识，即审计符号，是审计人员用以表达各种审叶含义的书面符号，目的是为了节约时间、提高效率和方便阅读。10．其他应说明的事项，即审计人员根据审计工作需要，认为应当在审计工作底稿上予以记录的其他相关事项。

根据审计实施方案中的审计内容分类作为一级审计索引号，用英文字母A、B、C……依次表示，如资产负债审计中的资产、负债、所有者权益，财务收支审计中的真实、合法、效益，经济责任审计中的财政财务收支、国有资产管理使用及保值增值、重大投资决策和效益、遵守国家财经法规和廉政规定等，便于审计资料归类整理和引用检索请点击输入图片描述根据审计实施方案中的审计组成员姓氏或其代号(如甲、乙、丙……)作为二级审计索引号，便于审计人员在审计实施工作中自行把握审计索引号的扩展且防止重复。请点击输入图片描述审计人员根据已确定的一、二级审计索引号，对自己工作中形成的审计资料对应编制三级审计索引号，为简便操作，可用阿拉伯数码1、2、3……依次排序，如审计人员甲在资产负债审计中对自己所分工资产审计形成的审计资料可依次编制索引号A甲1、A甲2……，配合其他审计人员审计负债形成的审计资料可依次编制索引号B甲1、B甲2……，需汇总的审计资料(如资产汇总审计工作底稿、负债汇总审计工作底稿等)可编制索引号A甲汇、B乙汇等请点击输入图片描述如审计人员结合审计工作需要进一步详细索引编号，也可在三级审计索引号基础上，根据审计项目统一管理的规范要求，按会计科目、审计取证方法、审计具体事项等确定标志代号扩展四级甚至五级以上审计索引号。请点击输入图片描述在实务中，注册会计师可以按照所记录的审计工作的内容层次进行编号。例如，固定资产汇总表的编号为C1，按类别列示的固定资产明细表的编号为C1-1，房屋建筑物的编号为C1-1-1，机器设备的编号为 C1-1-2，运输工具的编号为C1-1-3，其他设备的编号为C1-1-4。相互引用时，需要在审计工作底稿中交叉注明索引号请点击输入图片描述现金盘点表应当与列示所有现金余额的导表进行交叉索引。利用计算机编制工作底稿时，可以采用电子索引和链接。随着审计工作的推进，链接表还可予以自动更新。