审计师业内不成文的规矩

一是要有责任感。责任感是人的基本道德规范，人的素质结构中 处于核心地位。人只有有了责任感，才能具有驱动自己一生都勇往直 前的不竭动力，才能感受到自我存在的价值和意义，才能真正得到人 们的信赖和尊重。一名优秀的审计人员只有以对国家和人民、对历史 和法律高度负责的精神和态度， 才能认真履行宪法和法律赋予的审计 监督职责， 充分发挥审计 “免疫系统” 功能， 当好公共财政的 “卫士” ， 切实维护人民利益和国家安全，推动完善国家治理，保障经济社会健 康运行。二是要忠诚。忠诚是一种政治品格，是一种坚定信念，是一种人 格修养，是一种社会责任。只有培养忠诚的好品德，才能成为一个值 得信赖的人、一个可委以重任的人、一个富有职业成就的人。忠诚于 自己的本职岗位， 做好本质工作， 这是审计人员所需具备的基本素质， 而一名优秀的审计人员更应该是对待审计工作认真负责、任劳任怨、 精益求精的，无愧对于审计这个职业的选择。三是要坚持依法审计。依法审计是审计监督的一项基本原则，依 法审计原则要求审计机关必须依照法律的规定实施审计监督。 依法审 计是维护财经法纪，构建和谐社会关键所在，是树立和实践科学审计 监督理念的基本要求。 优秀的审计人员必须在审计工作当中坚持严格 依据《审计法》 、 《审计法实施条例》 、 《国家审计准则》等法律法规规 定的审计权限和审计程序实施审计， 说实情， 报实数， 坚持客观公正， 实事求是。 四是要维护审计的独立性。 审计的独立性其对审计工作来讲至关 重要被视为审计的灵魂。审计人员一旦丧失了独立性，其审计结果的 客观性和公正性就会受到人们的怀疑，审计的基础也会动摇。 《国家 审计准则》第十六条、第十七条、第十八条等，对审计工作的独立性 作出明确规定和要求。在审计过程中无私无畏，坚持原则，不受权、 情、利等外界因素的影响和干扰，客观公正地查处问题，这是作为一 名优秀审计人员必备的素质。五是要廉洁从审。审计人员的清正廉明，是审计的高压线和生命 线。审计人员只有加强党性修养，增强自律意识，常修为政之德，常 思贪欲之害，常怀律己之心，最大程度地发挥审计的监督整治功能， 为建立公平正义、民主法制、清正廉洁的和谐社会作出应有贡献，使 审计事业赢得人民群众和社会各界的信任。 审计人员在面对其可能带 来的利益和诱惑时，必须要自发抵制诱惑、抛却私利，秉持公义、恪 尽职守，坚持洁身自好。廉洁从审，保证审计评价的客观、公正，是 对优秀审计人员的基本要求。六是要懂得奉献。奉献是人类社会的最高情感，也是人类社会最 宝贵的情感。众所周知审计工作要求高，工作强度大，受到的诱惑和 腐蚀也较多。当审计人员选择了审计这一份职业时，也就是选择了奉 献。选择审计注定要甘愿清苦、寂寞、枯燥，没有对审计事业的奉献 理念，是无法在一辈子的审计生涯中坚持下来的。正因为如此，对待 审计工作重付出、轻索取，勤勉敬业，恪尽职守，对审计事业无怨无 悔，无疑是一名优秀审计人员体现的最好诠释。

根据《国家审计基本准则》，有以下行为违规。第十五条“保守秘密就是审计人员应当保守其在执行审计业务中知悉的国家秘密、商业秘密；对于执行审计业务取得的资料、形成的审计记录和掌握的相关情况，未经批准不得对外提供和披露，不得用于与审计工作无关的目的”；第十六条 “审计人员执行审计业务时，应当保持应有的审计独立性，遇有下列可能损害审计独立性情形的，应当向审计机关报告：（一）与被审计单位负责人或者有关主管人员有夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及近姻亲关系；（二）与被审计单位或者审计事项有直接经济利益关系；（三）对曾经管理或者直接办理过的相关业务进行审计；（四）可能损害审计独立性的其他情形”；第十七条“审计人员不得参加影响审计独立性的活动，不得参与被审计单位的管理活动”；第十九条“审计机关应当建立审计人员交流等制度，避免审计人员因执行审计业务长期与同一被审计单位接触可能对审计独立性造成的损害”；第二十五条“审计人员执行审计业务时，应当从下列方面保持与被审计单位的工作关系：（一）与被审计单位沟通并听取其意见；（二）客观公正地作出审计结论，尊重并维护被审计单位的合法权益；（三）严格执行审计纪律；四）坚持文明审计，保持良好的职业形象”，第一百六十条“[审计机关内设机构、派出机构和个人，未经授权不得向社会公布审计和审计调查结果”；第一百七十六“ 审计组成员应当对下列事项承担责任：（一）未按审计实施方案实施审计导致重大问题未被发现的；（二）未按照本准则的要求获取审计证据导致审计证据不适当、不充分的；（三）审计记录不真实、不完整的；（四）对发现的重要问题隐瞒不报或者不如实报告的”凡是违反上述规定均可认为属于违规行为。

内部审计人员职业道德规范全文

内部审计之父索耶关于内部审计的定义是:对组织中各类业务和控制进行独立评价，以确定是否遵循公认的方针和程序，是否符合规定和标准，是否有效和经济的使用了资源，是否在实现组织目标。

第一章 总 则

第一条 为了规范内部审计人员的职业行为，维护内部审计职业声誉，根据《审计法》及其实施条例，以及其他有关法律、法规和规章，制定本规范。

第二条 内部审计人员职业道德是内部审计人员在开展内部审计工作中应当具有的职业品德、应当遵守的职业纪律和应当承担的职业责任的.总称。

第三条 内部审计人员从事内部审计活动时，应当遵守本规范，认真履行职责，不得损害国家利益、组织利益和内部审计职业声誉。

第二章 一般原则

第四条 内部审计人员在从事内部审计活动时，应当保持诚信正直。

第五条 内部审计人员应当遵循客观性原则，公正、不偏不倚地作出审计职业判断。

第六条 内部审计人员应当保持并提高专业胜任能力，按照规定参加后续教育。

第七条 内部审计人员应当遵循保密原则，按照规定使用其在履行职责时所获取的信息。

第八条 内部审计人员违反本规范要求的，组织应当批评教育，也可以视情节给予一定的处分。

第三章 诚信正直

第九条 内部审计人员在实施内部审计业务时，应当诚实、守信，不应有下列行为：

(一)歪曲事实;

(二)隐瞒审计发现的问题;

(三)进行缺少证据支持的判断;

(四)做误导性的或者含糊的陈述。

第十条 内部审计人员在实施内部审计业务时，应当廉洁、正直，不应有下列行为：

(一)利用职权谋取私利;

(二)屈从于外部压力，违反原则。

第四章 客观性

第十一条 内部审计人员实施内部审计业务时，应当实事求是，不得由于偏见、利益冲突而影响职业判断。

第十二条 内部审计人员实施内部审计业务前，应当采取下列步骤对客观性进行评估：

(一)识别可能影响客观性的因素;

(二)评估可能影响客观性因素的严重程度;

(三) 向审计项目负责人或者内部审计机构负责人报告客观性受损可能造成的影响。

第十三条 内部审计人员应当识别下列可能影响客观性的因素：

(一)审计本人曾经参与过的业务活动;

(二)与被审计单位存在直接利益关系;

(三)与被审计单位存在长期合作关系;

(四)与被审计单位管理层有密切的私人关系;

(五)遭受来自组织内部和外部的压力;

(六)内部审计范围受到限制;

(七)其他。

第十四条 内部审计机构负责人应当采取下列措施保障内部审计的客观性：

(一)提高内部审计人员的职业道德水准;

(二)选派适当的内部审计人员参加审计项目，并进行适当分工;

(三)采用工作轮换的方式安排审计项目及审计组;

(四)建立适当、有效的激励机制;

(五)制定并实施系统、有效的内部审计质量控制制度、程 序和方法;

(六)当内部审计人员的客观性受到严重影响，且无法采取适当措施降低影响时，停止实施有关业务，并及时向董事会或者最高管理层报告。

第五章 专业胜任能力

第十五条 内部审计人员应当具备下列履行职责所需的专业知识、职业技能和实践经验：

(一)审计、会计、财务、税务、经济、金融、统计、管理、内部控制、风险管理、法律和信息技术等专业知识，以及与组织业务活动相关的专业知识;

(二)语言文字表达、问题分析、审计技术应用、人际沟通、组织管理等职业技能;

(三)必要的实践经验及相关职业经历。

第十六条 内部审计人员应当通过后续教育和职业实践等途径，了解、学习和掌握相关法律法规、专业知识、技术方法和审计实务的发展变化，保持和提升专业胜任能力。

第十七条 内部审计人员实施内部审计业务时，应当保持职业谨慎，合理运用职业判断。

第六章 保 密

第十八条 内部审计人员应当对实施内部审计业务所获取的信息保密，非因有效授权、法律规定或其他合法事由不得披露。

第十九条 内部审计人员在社会交往中，应当履行保密义务，警惕非故意泄密的可能性。

内部审计人员不得利用其在实施内部审计业务时获取的信息牟取不正当利益，或者以有悖于法律法规、组织规定及职业道德的方式使用信息。

第七章 附 则

第二十条 本规范由中国内部审计协会发布并负责解释。

第二十一条 本规范自2014年1月1日起施行。