审计师抽样技巧

抽样方法有统计抽样和非统计抽样、属性抽样和变量抽样。

一、统计抽样

统计抽样是指同时具备下列特征的抽样方法：

1.随机选取样本项目；

2.运用概率论评价样本结果，包括计量抽样风险。

统计抽样能够客观地计量抽样风险，并通过调整样本规模精确地控制风险，这是与非统计抽样最重要的区别。但统计抽样又可能发生额外的成本。统计抽样要求单个样本项目符合统计要求，这些也可能需要支出额外的费用。

二、非统计抽样

不同时具备统计抽样两个基本特征的抽样方法为非统计抽样。

使用非统计抽样时，也必须考虑抽样风险并将其降至可接受的水平，但无法精确地测定(控制)抽样风险。不管统计抽样还是非统计抽样，两种方法都要求注册会计师在设计、选取和评价样本时运用职业判断。

如果设计适当，非统计抽样也能提供与统计抽样方法同样有效的结果。

注册会计师在统计抽样与非统计抽样方法之间进行选择时主要考虑成本效益。

三、属性抽样

属性抽样在审计中最常见的用途是测试某一设定控制的偏差率，以支持注册会计师评估的控制风险水平。

在属性抽样中，设定控制的每一次发生或偏离都被赋予同样的权重，而不管交易的金额大小。

四、变量抽样

变量抽样是一种用来对总体金额得出结论的抽样方法。变量抽样在审计中的主要用途是进行细节测试，以确定记录金额是否合理。

最近刚读完一本畅销书《刻意练习》，书中反思了“10000小时理论”在现实的作用。作者认为，很多行业和现实都反映出，我们在某些事务上无论积累多少个10000个小时，都无法成为这个事务上的专家。例如，你自己练习小提琴、学习网球技巧，无论是看着视频学习还是跟着老师练习，在达到一定阶段以后，如果没有“刻意练习”，一切积累时间的训练都是枉然。很多原因都导致了这种情况的发生，例如老师的指导无法满足你的继续成长、学习无法得到专业且及时的反馈、学习状态低下等等。而在任何专业工作，这种情况也很明显，完成4年专业学习或者仅仅通过入职培训的审计新人，如何才能适应好审计工作？这本书中的观点给了很好的指引。想要成为行业的优秀人才，不仅需要经年累月的工作和学习（这个还是需要的，而且此书不认为真的存在某某行业的天才），还需要你在实际工作中，找到一个真正卓越的role model（职业标杆！），识别出ta与普通从业者的差异，不断在这些差异处进行学习和实践。如果这个role model能够不定时地跟你进行沟通和交流，充分反馈你自身成长和学习中的不足，将会更加有效。回想四大的工作体制，其实建立了很好的刻意学习场景。永远不会缺少更优秀的role model，永远不会缺少锻炼职业技能的机会。1、从底稿开始思考，寻找最好的底稿pattern作为一个审计新人，你拿到以往年度底稿，就应该开始学习这些底稿，经过半年的磨炼，开始发现一些不同客户或者AIC底稿格式、表达、程序之间的细微差异，你就需要思考，每种差异之间是因为客户不同的原因、项目审计目标的差异导致的，还是不同人的审计习惯导致。每一份底稿其实就是其他前辈的工作记录和思考，是专业知识的沉淀。通过思考，你就可能会在纯粹follow up上年底稿的基础上，开始整理出自己底稿的统一pattern（当然你首先得满足AIC以及项目明确的要求）。例如，如何陈述、表达数据，如何进行图表的配色，如何有效、快速地调整底稿格式等。甚至是，面对某些认定，你所需要执行的程序以及一些特殊的要点。2、从清Q开始，了解Senior、Manager甚至Par们关注的要点漫漫年审路，清Q是最痛苦的吗？我觉得反而是最有趣，基本上交上去的底稿，1天或者几个小时之后，就会被前辈们review之后，带着一堆Q回来了。这些快速且深入的质疑，可能是你刻意练习中最重要的因素——反馈（也是其他行业所缺乏的）。每个review notes背后都是AIC、MIC、PIC（甚至可能大大大大Par）们的审计思路。从最简单的格式和日期，为什么做这个程序、为什么没做那个程序，到reference其他底稿之间的勾稽关系和逻辑关系等等。他们所问的或者质疑的，都应该成为你以后应当关注的。甚至，当你做了好几个不同team的项目之后，你能发现不同MIC在同一张底稿中，开出了完全不同类型的Q，关注了不同的风险。这时候，你可能需要把思维跳出单个科目的审计，去思考整个公司甚至行业的风险点。3、从客户中学习会计知识，也从客户中学习职场之道很多审计新人对会计知识是十分陌生的，而对接的财务人员却可能有着比你更丰富的会计经验。这时候你需要思考、提问客户（以及看会计凭证）来快速学习会计知识。但是客户说的未必都对，所以你还需要查阅会计准则、以前年度底稿和咨询team里的senior们，来确认相关信息。另外，由于事务所内通常人际关系比较简单，而且大家大都是年轻人，不大会在乎职场中竞争关系。而客户一般都是大中型企业，势必存在内部派系冲突，即使会计部门内部，也会存在各种复杂的人际关系和竞争关系。因此，想要让审计项目顺利推进，就需要从底层小会计入手，尽早了解内部关系，找到部门的核心人物。这种历练也会对职场险恶有更多一些了解和思考。4、保持良好身心状态，多传递正能量大多数事业成功的人同时一个生活上很成功的人，能够在事业、生活和自我状态之间保持很好的平衡。想要做好审计工作，首先也是要保持好自己的身心状态，例如保证一定的睡眠和良好的饮食，保持良好的心情和心态。审计毕竟不是一个追求准确率的工作，按照审计准则要求完成审计工作是其最重要的工作标准。因此一定不要过度追求完美，而是按照审计计划已经安排的所有审计程序去执行即可。在这基础上，一定保证睡眠和饮食，让自己一直处于健康但亢奋的工作状态之中。另外，审计也通常是团队工作，因此要多向团队成员传递正能量，在闲暇之余，能够多制造一些大家能够接受的欢乐，例如出差中的周末休息时间安排好出去大快朵颐的饭店，每天给team带一些好吃的零食，在加班时给大家卖萌和讲笑话。你在帮助其他人开心的同时，也让自己形成了乐观的心理状态，这能更好地帮助你应对繁忙的工作。5、适时地与AIC、MIC以及自己的mentor沟通虽然进入忙季后，所有审计部的成员都处在极度忙碌的状态中。但是，如果你遇到专业问题或者自己心理问题，我都建议你适时地找team member以及mentor进行沟通。不要把问题憋在心里，或者忽视这些问题。及时的沟通和反馈，会让你更清晰地找到解决方案。当然，我很推荐你找自己认为优秀的前辈进行咨询，他们的指导更能让你接受（你对ta有信任和好感）。同时，最优秀的前辈往往也能给出最为优秀的建议。6、把每次交谈、每张底稿、每次抽样都变成一次练习通过上面几项的历练和沟通，你会逐渐清晰地找到在目前的岗位上，你所需要达到的状态和需要关注的问题。把这些思考和想法记录下来，并要求自己达到这种卓越状态。然后在之后的每一项工作作为一次练习，让卓越的工作习惯、良好的工作状态、具有洞察和思考的工作内容变成你自身的一部分。在不断的练习中，让每一次都比之前的工作做的更好，同时又不会做得过于苛刻（虽然，小朋友阶段很少注意，但是过度审计也是一种错误）。我的一些审计习惯之前讲了很多在审计过程中应当注意的学习方法，后面简单聊聊我自己一些良好的工作习惯。文件归档和整理在信息化时代之后，我们大量的审计资料都以PDF、JPG、DOC、XLS等格式出现在我们的硬盘中，因此建议大家采用“客户-项目-审计科目”的方式建立三级文件夹。而在outlook中也可以建立“客户-项目”的两级本地邮件备份文件夹。而接收到的电子文件，除了直接放入底稿的文件外，均应当重命名为“客户名称-项目名称-文件名称-日期-提供人”的格式（也可以根据大家工作习惯，改为客户编号和项目编号，避免泄密）。然后将所有文件先存入一个“Inbox”的文件夹中，使用完毕或每天下班前，把上述文件存入上述的三级文件夹内。工作备份目前审计人员使用的电脑经常出现死机或文件损坏的情况，虽然如DTT已经有了云端备份底稿的系统。但是如一些扫描文件、通话录音等，我们通常不会存在底稿系统中。所以，我推荐大家：（1）每天下班前，拷贝一份最新的底稿给其他team成员，做交叉备份。事务所提供云端备份的，回酒店或回家后（一般网络比较好），在睡觉和洗澡的时间，对所有底稿进行一次备份。（2）每天下班前，把所有Inbox和客户-项目-审计科目三级文件夹备份进入移动硬盘（最好加密），并且不建议覆盖之前的备份；（3）每个月，把Outlook本地及服务器中的邮箱备份到移动硬盘；（4）需要存入纸质底稿中的文件，建议第一时间打印并标注，避免文件损坏或丢失。电话及面谈审计过程中，大量需要进行电话沟通或当面沟通的工作。即使在小朋友阶段，也有大量工作需要去会谈，例如了解企业内控流程、科目变动分析、抽样差异分析等等。如果没有大量的练习和准备，面谈经常无法达到预期的效果。我的建议是：（1）提前准备面谈提纲，把一个面试人需要涉及的所有问题全部准备好；（2）确认问题清单，如果合适，可以提前发给对方准备，如果有支持文件，要求对方可以提前准备；（3）针对某些可能存在审计风险的事项，或与其他审计组成员工作存在交叉的，邀请审计组成员一起参加，并提前内部沟通；（4）多问Open question（即WHAT、WHEN、HOW、WHY等，如公司今年为何差旅费用大幅增加？），让对方进行解释，而不是Close question（如是不是、对不对等，公司今年是不是增加了很多出差？）（5）重要的访谈可以做访谈记录，并请对方签字；但更重要的是，重点事项要求拿supporting！审计抽样小朋友阶段最多的工作之一，莫过于审计抽样了。其实审计抽样也有很多技巧：（1）选样时，如果需要手动选样，一定事先阅读底稿中关于选样的标准，如选取期末余额最大的N笔、本期发生额最大的N笔、年末最后N笔等等，然后严格执行，避免选样错误。如果本期的选样方法发生变化（提升审计的不确定性），记得修改选样标准，并跟AIC沟通修改的合理性。（2）抽样时，把所有抽样的内容放在一张大的空excel表中，每个科目一个sheet，并在外部存档。然后抽样时，可以把所有抽样集中一次抽完。（3）找凭证，先完整了解客户分类和归档凭证的方法，然后再开始找。如果确实需要客户帮你找凭证，我建议你只给出凭证号的区间，而不是具体的凭证号（避免对方舞弊）。（4）（敲黑板，重点来了）千万不要让客户去抽凭证！你可以让客户把类似发票清单表、出库明细表、费用名单表等电子文档完整版发给你，方便你直接复制内部内容，但也一定要在看一下凭证，内容是否与电子文档内容一致。一旦发现一个存在错误，就必须全部手动翻凭证

同学你好，很高兴为您解答！如果没有党委、政府的正确领导和相关部门的大力支持，没有被审计单位的积极配合，没有机关内部各科室的沟通协调，做好工作的难度就会很大。因此，基层审计机关和审计人员必须具备很强的综合协调能力，对审计监督工作进行有效的领导与组织，实行科学的审计管理。（一）科学安排审计计划审计计划在审计工作中起着统领全局的作用。科学的审计计划，要根据党委政府的中心工作，从宏观上把握经济运行中的重大决策和有关事项的动态，抓住党委政府关心、群众关注的影响全局的关键环节和重大问题，明确工作目标，确定审计项目。科学的审计计划能使审计部门合理控制审计成本，有效规避审计风险，提高审计效率与质量。（二）合理调配审计力量审计计划确定之后，要在提高审计人员整体素质的基础上，将分散的各专业审计人员整合为综合、系统的有机整体，针对具体审计业务的复杂程序，有针对性地选择审计人员，集中优势兵力各个击破；要把预算执行审计与经济责任审计、绩效审计等相关业务结合起来，对审计结果进行转化利用，优化审计信息资源；要充分发挥社会审计力量的作用，对一些项目实施委托审计，对专业技术性强的审计项目，可外聘专家参与审计。（三）加强与有关部门的沟通审计的发展及审计的质量与监督的效果，不仅取决于审计部门和审计人员的本身，在很大程度上还受到审计对象及审计环境等外部因素的制约。基层审计机关要注重保持与同级纪检监察、组织人事等职能部门的良好协调关系，使审计机关自身能够及时了解新的相关大政方针和政策规定，使有关部门了解审计工作情况，支持审计部门依法履行职能。同时，在党风廉政建设、干部队伍建设等规章制度的制定方面，要及时将审计监督纳入其中，注重发挥监督合力。（四）加强与被审计单位的交流审计工作只有得到被审计单位的积极配合才能顺利完成，审计人员开展审计工作时不能将上级机关角色带入审计工作当中，而必须坚持客观公正的原则，遵守审计职业道德和审计工作制度。同时，基层审计机关要加大审计宣传力度，宣传审计工作的建设性作用，使被审计单位了解审计工作，消除误解，端正认识，进而理解、支持和配合审计工作。（五）突出审计重点突出重点是审计工作的方法策略，把握审计监督的主要方面，在重要岗位、重点内容、关键环节上下功夫，带动审计整体功能的发挥。一是财政财务收支审计。深化对本级政府财政预算执行和对下级政府的财政决算审计。从源头上制止财政资金使用的随意性，提高财政资金使用效益。二是经济责任审计。通过审计，对党政领导干部任期经济责任进行定性定量分析和准确评价，为组织、纪检部门提供可靠的参考依据。三是重点部门、重点单位和重点项目的审计。当前要特别关注重大基建投资、重大土地出让等项目，维护国有资产的安全和完整，提高国有资金的使用效益。四是事关民生资金的审计。“三农”资金、扶贫资金、社保资金事关社会稳定及经济的可持续发展，事关群众的切身利益。要重点关注民生资金的管理和安全，切实加强对民生资金的审计，确保党的惠民政策得到贯彻落实。会计学堂专注财会培训，30天让你成为会计高手！

有关审计抽样方法有以下回答：

注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会。

主要特点：

1、抽样审计不同于详细审计。详细审计是指百分百地审计对象总体中的全部项目，并根据审计结果形成审计意见。而抽样审计是从审计对象总体根据统计原理选取部分样本进行审计，并根据样本推断总体并发表审计意见。

2、审计抽样不能等同于抽查。抽查作为一种技术，可以用于审前调查、确定审计重点、取得审计证据，在使用中无严格要求。而审计抽样作为一种审计方法，需运用统计原理，并严格按规定的程序和抽样方法的要求实施。

3、抽样审计一般可用于逆查、顺查、函证等审计程序，也可用于符合性测试和实质性测试；但审计师在进行询问、观察、分析性复核时则不宜运用审计抽样。

统计抽样和非统计抽样的根本区别：

统计抽样时利用概率法则来量化控制抽样风险；非统计抽样中，注册会计师全凭主观标准和个人经验确定样本规模和评价样本结果。只要设计得当，非统计抽样也可达到统计抽样一样的效果。