内部审计师主动曝光企业

谈谈初创企业中内部审计的作用

在初创型的企业中业务部门是最核心的部门，是为企业直接创造经济效益的部门。内审部应当立足于为各业务部门的业务发展提供支持的角度去开展内部审计工作。

摘要：

在传统的观念中，内部审计一般只存在于成熟的、大型民营企业、外资企业和国有企业中，对于初创型的企业而言，很少有内部审计的存在。但是随着创业板和新三板的开闸，一些初创型的民营企业，为了登陆资本市场并吸引风险投资，必须完善公司治理进而符合上市公司基本要求等目的，设立了内部审计部门。那么，内审部门到底该发挥哪些作用才能够为该类型的企业增加价值呢?本文认为，内审部门应当从如下七个方面开展工作，才能够满足管理层、股东及各方利益相关者的期望，从而从一个边缘化的部门变成一个公司必不可少的核心部门。

关键词：

内部审计;资本运作;初创企业

A公司的基本情况：A公司成立于2013年11月，是中国互联网+养老模式的开创者，是国内领先的养老行业O2O平台，拥有3500家线下社区服务门店以及一个互联网线上交易平台，员工8000人左右，总资产亿元，年交易流水接近8亿元。这些门店和员工在公司注册之前是以老板个人的名义进行管理和经营的。公司既没有纳税，也没有给员工缴纳社保，商品的采销也没有发票，账目也都是老板自己在管理。为了以最快速度占领居家养老市场，老板决定注册公司，尽快登录资本市场，利用资本的力量撬动养老市场这个上万亿的产业。那么在这样一个初创型的企业中，内部审计部门应当如何发挥自己的作用的呢?接下来，笔者将进行一一阐述，以达到抛砖引玉的目的。

一、内部审计应当是初创型企业的战略咨询师

(一)资本运作方面的战略咨询

很多初创型企业之所以设立内部审计部，是为了满足风险投资机构规范公司治理以及上市合规的要求而设立的。这种企业的老板对内部审计的价值期望往往很低，在其心目中可能仅仅是查错防弊的职能。然而，笔者认为内部审计师完全可以在资本运作方面发挥自己应有的作用。原因在于初创型企业的老板很多都是学历较低或者是营销和技术专家，对资本市场非常陌生，财务、合规及资本运作知识相对缺乏。内部审计师可以利用其对资本运作、财务和合规方面的知识，对老板在战略资本的引入以及上市战略方面给予建议。以A公司为例。为了事业的更进一层楼，老板开始用互联网的手段去改变养老行业。于是，老板开始注册公司，引入风险投资。风投要求公司按照现代公司治理的要求设立内部审计部。

笔者利用自己在国际四大工作时参与上市公司IPO审计的经验，经过与老板反复沟通。老板最终做出了战略决策：即鉴于公司已经无意间占据了居家养老行业的领先地位，应当利用资本市场的力量，迅速将店面开到全国，成为行业标准的制定者，让后来者和模仿者望尘莫及的战略。鉴于公司成立时间较短，为达到最快速度步入资本市场的.目的，笔者建议公司有两条路线可走：一条是先上新三板，寻找券商作为做市商，做高市值进行融资，同时继续规范公司治理，待条件成熟时转板到创业板或者深沪主板;另一条路线是，寻找一家与自己经营理念相似、股权相对分散的上市公司进行资产重组，从而达到间接上市的目的。最终，老板采纳了笔者的建议，选择了第二条路线，目前资产重组的各项工作已经接近尾声，年内即可登录创业板。

(二)盈利模式战略调整

咨询初创型企业的业务模式不稳定，盈利模式还在探索之中，因此，常常出现朝令夕改的问题。往往内部审计部门费了很大精力才刚刚推动业务部门制定的流程制度，却因为业务流程的变化而流于形式。此时，内部审计就应当积极主动参与到企业业务模式的探索之中，努力了解企业的业务形态、企业文化、发展历程，对公司业务模式的调整提出战略咨询意见，进而参与流程制度的制定以固化业务模式。以A公司为例。A公司在成立之前以不规范的组织形式运行了10年，60个经销商全都是老板从农村老家带出来的亲朋好友。这些亲朋好友的开店资金都是老板给他们的，这就让老板以为这60个经销商以及下属几千家门店和员工都是自己的。因此，在A公司成立运营初期，公司就把几千家门店及上万名店员，当作自己的资产入账和管理。

然而经过核算，我们发现，公司如果以当前的模式上市其合规成本非常之高。仅上万名店员的社保缴纳，即可增加人工成本1亿元，蚕食掉公司全年利润;还有总部返还给60个经销商的佣金，按照税法规定，总部需要代扣代缴个人所得税约1个亿(8亿销售额*60%(返佣比例)*20%(个人所得税率));总部买断的商品如果卖不掉，造成库存商品2000多万元的积压。这几项数据表明，A公司现有的业务模式在符合上市合规要求的情况下，必然产生巨额亏损，已经不能适应公司的发展需要。

A公司的业务模式必须进行调整，才能达到既合规又实现盈利的要求。于是，审计总监与财务总监、各业务部门一起调研公司的主要业务流程，了解企业的业务形态、企业文化，在与经销商、总部各业务部门进行无数个碰头会之后，终于认识到公司的业务模式必须全面调整为平台业务模式。所谓平台业务模式，即首先界定清楚A公司与老板60个亲朋好友的法律关系，虽然同样使用一个品牌，认同同一个企业文化，但不是同一个法律和经济主体，而明确A公司作为互联网平台与其60个亲朋好友是总部与经销商的法律关系;供应商变成了互联网平台上的商户;A公司是介于商户与经销商之间的一个互联网平台服务商。A公司按照双方成交金额收取约定比例的平台服务费，而非商品的买卖差价，公司流转税率从17%降为6%。1.原业务模式(传统采销模式)：2.新的业务模式(O2O平台业务模式)新的业务模式得到了券商、律师、审计机构的认可，现有业务模式所面临的一切看似无法解决的合规问题迎刃而解。

上万名店面员工属于经销商，A公司作为上市主体无需为经销商的员工缴纳社保，因为社保缴纳的义务归属于经销商而不是A公司;经销商的返佣无需代扣代缴个人所得税，因为缴纳个人所得税是经销商的法律义务;公司也不再承担库存成本，因为，买卖双方分别是商户与经销商，而存在仓库的库存根据合同约定属于商户或者经销商，上市主体只是代为保管。鉴于新的业务模式解决了公司的盈利模式问题，同时又符合上市要求，公司老板非常开心，奖励给包括审计总监在内的团队成员很多原始股。内审部真正实现了帮助企业增加价值的使命，成为了老板不可或缺的左右手。

二、内部审计应当是财务总监的亲密战友及后备力量

财务部门除了核算职能之外，还有监督功能。财务控制是企业内部控制中非常重要的一环，而完善公司内部控制制度又是内部审计部门日常工作的重要部分。因此，两个部门在内部控制方面天然就是利益一致的。由于业务操作不规范，业务部门很多流程和内控的问题都会汇集到财务部门，这造成财务部门在财务控制和合规方面的压力非常大。内审部应当主动与财务总监沟通，深入交流，建立良好的私人和互信关系，进而在内部控制以及促使业务部门合规的事情上达成一致意见，一个口径对外。这种良好的亲密战友关系，在公司迅速奔向资本市场的过程中非常有用。初创型企业由于业务模式和业务流程不规范，各种法律关系不明确以及老板的长官意志等，造成账务核算的随意性。财务总监如果要规范财务账目，必然要求上游的业务流程进行规范，这必然会得罪一些既得利益者，特别是采销部门的利益。

当财务总监的态度过于强硬的时候，这些人会找各种机会在老板面前投诉财务部门影响了其业务发展。这样一来财务总监会承受巨大的心理压力，最终导致情绪崩溃，愤然辞职。以A公司为例。A公司的财务总监在短短一年半的时间里即更换了五任财务总监。在财务总监空缺的这段时间里，老板会让审计总监代理财务总监职责，暂时兼管财务部，直至新任财务总监到岗。笔者即数次代理财务总监的职责，可谓一年之内“三上三下”。新任财务总监到岗之后，笔者还要帮助其迅速熟悉公司情况，并进行心理疏导，“扶上马送一程”，尽量降低财务总监变更对公司业务的影响。

三、内部审计应当是业务部门的合作伙伴

在初创型的企业中业务部门是最核心的部门，是为企业直接创造经济效益的部门。内审部应当立足于为各业务部门的业务发展提供支持的角度去开展内部审计工作。此时，内部审计的工作应主要聚焦在增值服务方面，比如：协助其调整盈利模式和业务战略，包括合同文本的起草、新旧业务模式的切换及后续处理、新的业务流程的起草及固化，进而帮助其提高工作绩效。

以A公司为例，内审部门在公司从采销业务模式到平台业务模式的战略转变过程中发挥了重要作用，成为了业务部门不可或缺的合作伙伴。在此基础上，内审部门要求业务部门在实施新的业务模式和业务流程中加入适当的内部控制与风险防范措施，就会减少来自于业务部门的阻力，从而有利于业务部门更好的遵循内控的基本原则，更好的符合上市公司基本控制规范的要求。

四、内部审计应当是业务部门的黏合剂

业务部门在日常工作中会遇到业务流程不畅通的问题，特别是跨部门的业务流程。由于各部门的利益不一致，他们经常会为工作职责和权力归属争得不可开交。此时，内审部通常会被邀请参加他们的讨论会。审计总监可以与双方业务部门的负责人进行私下沟通，了解其利益诉求，然后以中立的态度，感召大家为了公司的总体利益而摈弃部门私利，使得双方的意见逐步靠近内部控制的基本原则。在解决问题的过程中，内审部门不但使得公司各职能部门更加团结，公司总体运营效率提高，而且，也在无形之中提高了内审部门在业务部门乃至老板心中的地位。

五、内部审计应当是内部控制和风险管理专家

初创型的企业一旦盈利模式确定下来之后，就必须通过业务流程和内控制度来固化企业的盈利模式和业务流程，防止业务部门在日常运营之中偏离盈利模式，从而造成巨大的财务和合规风险。内审部门应当以风险管理为导向，识别公司是否存在相应的内控措施。如果缺少相应的内控措施，内审部就应当择机推动业务部门尽快完善相关的流程制度。同时，在各项内控制度基本健全的前提下，内审部门要对公司的各项内控措施的执行情况进行测试，检查其内控措施的有效性。

六、结束语

总之，初创型企业的内部审计总监所面临的内控基础相对于成熟的大型企业而言更为薄弱，情况也更为复杂。内部审计总监若想在初创型的民营企业中有所建树，必须努力提高自己在资本运作、业务经营、企业管理等方方面面的能力和知识，成为能够在战略和业务层面上与企业老板和各业务部门对话的合作伙伴，才能有利于内部审计职能的有效发挥。

企业内部审计存在问题及对策

企业的内部审计是为了加强企业内部管理和提高经济效益，对企业内部的一切经济活进行监督和评价，其目的是揭露和反映企业资产、负债和盈亏的真实情况。你知道企业内部审计存在哪些问题以及解决这些问题的对策是什么吗?下面是我为大家带来的关于企业内部审计存在哪些问题以及解决这些问题的对策的知识。欢迎阅读。

内部审计是现代企业管理的重要组成部分，对企业深化改革，为企业的发展壮大起到了激励作用。但在发展进程中日益暴露出一系列的亟待解决的问题。

1、从总体上看，企业内部审计还没有真正成为企业的内在需要

一些企业虽设置了内部审计机构，配备了必要的审计人员，但内部审计制度不健全，任务不经常，业务不规范，因而，内部审计的作用未能充分发挥。

2、内部审计机构设置不合理，隶属关系不清，独立性和权威性不强

目前，我国企业设立了健全的内部审计机构的为数相对不多，有的企业虽然设立了内部审计机构，但很不健全，还有少数单位没有设立内部审计机构。内部审计的地位没有得到应有的重视，审计独立性较弱，权威性不够，审计权限受约束，其监督制度形同虚设，导致隶属关系不清，监督不力。

3、内部审计人员配备不全，素质较低，后续教育滞后，难以胜任内部审计工作

根据《国际内部审计师协会内部审计标准说明》规定，内部审计师应具备财务、会计、企业管理、统计、计算机、概率、线性规划、审计、工程、法律等各方面的知识，以保证执业质量。

而目前我国企业内部审计人员素质偏低，有会计、审计和管理知识的专业人员较少，难以深层次的发现问题。

4、重视服务监督，轻视服务机制

在当前新形势下，内部审计运行的目的是在于它能够为企业加强内部管理、完善内部控制制度、遵守财经纪律、提高经济效益服务。

内审机构是适应企业的内在需要设立的，内部审计人员应根据企业目标，围绕企业的生产经营履行监督职责，更好的为企业服务。但大部分人轻视服务机制，这就失去了建立内部审计机构的意义。

5、提倡企业内部审计以经济效益审计为重点，难以满足企业实际的需要

虽然从国外内部审计发展趋势看，内部审计领域从查错防弊扩大到改进管理、提高经济效益方而来，但我国的内部审计还处在初始阶段，目前我国企业会计信息失真现象较为严重，还不能满足企业实际的需要。

内部财务审计是进行经济效益审计的基础，只有内部财务审计搞好了，才有可能开展经济效益审计。

随着我国企业内部审计的发展，从长远看，应以经济效益审计为重点，以达到提高企业的经济效益这一企业内部审计的宗旨和最终目标。

随着我国经济体制改革的进一步深入和现代企业制度的逐步建立，企业的规模越来越大，层次越来越多，自主权空前扩大。但多数情况下，管理者只能实行间接控制。

因此，企业的管理者们需要一种保障，即保障企业控制系统按计划运作，并为他们提供一切必要的信息，以此来控制他们职责范围内的事情，内部审计则提供了这种保障。

现代企业制度下的内部审计，扎根于企业内部，比较熟悉所在企业的生产、经营、管理情况，这对加强企业内部管理和监督，在生产经营管理的每一个环节建立严格的内控制度具有重要的保障作用。

那么，如何在现代企业制度管理框架下，加强企业内部审计工作昵?笔者认为，应该着重从以下几方面入手：

1、完善内部审计工作机制，提高审计实效性

现代企业由于经营规模的扩大，经营业务的日趋复杂，经营方式的多样化，管理层次的多级化及生产经营地点的.分散化，客观上需要有健全的审计监督机制，监督企业所属各经济责任承担者按既定的目标、方针、政策、制度、计划、预算等等要求认真履行其承担的经济责任，为了更好地达到加强企业控制、严肃企业制度、加强企业管理这一目的。

应该进一步建立健全企业内部审计工作机制，内部审计的重点在时间上应从事后审计转向事中、事前审计，使之贯穿于经营管理的全过程;在工作内容上，要从查处违规违纪审计转向内控制度审计和绩效审计，理顺资金运行管理机制上，规范经营行为，维护企业利益。

2、完善内部审计工作制度，增强审计规范性

要不断建立健全内部审计规范体系，以规范的审计制度约束审计行为，控制审计质量，健全审计理论。因此，在实际工作中要着力在完善审计工作程序上下功夫，加强对审计计划的策划，对事前、事中、事后的审计要环环相扣，有头有尾，一以贯之。要加强对内审人员的职业道德教育，敦促他们自觉遵守国家审计准则，提高内审工作程序的规范性。

3、加强内部审计队伍的建设，提升审计工作水平

企业内部审计制度是否真正能为企业实现其最终目标服务，不仅要有完善的内部审计实务标准作为内部审计人员的行为规范，更重要的是要有一批合格的、高素质的内部审计人员。

因此，要积极完善内部审计人员的后续教育体制，建设一支政治素质高，业务技术过硬的内审队伍，只有这样，才可能较大幅度地提高内部审计人员的素质，使内部审计机构真正成为现代企业管理的臂膀，在现代企业管理中发挥应有的作用，更好地为企业的经济活动服务。

内部审计作为企业的自我约束和监督机制，已成为现代企业制度的重要组成部分，加强内部审计已成为企业转化经营机制、适应社会主义市场经济、建立现代企业制度的客观需要。

随着企业内部环境和外部环境的变化，内部审计的地位、职能、作用、方法等也应发生相应的转变。因此，在全面加强企业内部审计工作的过程中，要做好以下几个方面的工作：

l、创新观念，提高思想认识水平

加强内部审计是企业适应日趋激烈的市场竞争的需要，是适应对外开放的需要，是完善社会主义法制建设的需要。企业的经营活动离不开审计监督，而且随着企业规模越大，管理层次越多，就越需要监督。

而审计最基本的职能就是监督，它是企业健全内部控制、严肃财经纪律、改善经营管理、提高经济效益的重要手段。

可以说，企业内部审计是适应现代企业管理需要的，是企业内部管理职能的分化。因此，企业需要内部审计，而且在新形势下，这种监督，只能加强，不能削弱，要坚决摒弃那种把企业内部审计当作摆设，或认为内部审计是自找麻烦，甚至把内部审计当作企业发展的“绊脚石”的错误思想。

因此，在完善现代企业制度的同时，建立与之相适应 的内部审计制度体系，是提高企业管理 水平的必然选择。

2、强化职能，提高监督服务水平

随着现代企业制度的建立，内部审计作为企管理的组成部分，其内在功能也随之增强。传统的主要以查错纠错为目的、以检查复核为手段对经济活动的结果予以监察、督促的基本监督职能已不能满足管理的需要。内部审计人员应充分发挥主观能动性，寓服务于监督职能中，增强服务意识，积极参与企业内部的经营决策。

要在监督企业依法经营的同时，对企业各种经济活动进行评定估价。将服务意识贯穿于内部审计监督、鉴证、评价的全过程，为加强企业管理服务，为提高经济效益服务，为领导决策服务。促进企业不断完善自我约束机制，营造适应市场经济需要而有序发展的良好氛围。

3、改进方法，提高审计工作水平

在审计工作重点上，要努力改进企业内部审计的方式方法。要围绕企业经济活动的效率、效果，转变工作思路，拓宽审计领域，切实通过加强监督检查、调查研究、综合评价等审计手段;查深查透企业管理中存在的问题和不足，有针对性地提出挖潜提效、加强管理的意见和建议，更好地为决策层和管理层服务。

在审计工作方法上，随着企业经营活动的多元化发展;单纯的事后审计已不能对企业的经营活动做出全面、科学、及时、准确的评价。而是要做到事前、事中、事后审计相结合，并有所侧重：

事前审计重点是对投资决策、可行性论证以及资金来源等方面进行审计。

事中审计侧重于对项目的管理，特别是责任成本计侧重于对项目的管理特别是责任成本管理进行审计;并对项目阶段性效益进行认定。

事后审计主要是对整个项目的考核与评价。以便及时发现经济活动中存在的问题和不足，采取有效措施，确保经济效益的最大化，以此来进一步提高审计工作水平。

4、依法审计，提高严格执法水平

审计是现代企业的“第三只眼睛”，企业的一切经济活动离不开审计监督，但审计也不是随心所欲的，要依据一定的标准，这一标准就是国家的财经法律、法规。依法审计。

首先，要学好用足审计财经法规。因此，审计从业人员必须认真学习《审计法》、《审计法实施条例》等与业务紧密相关的法律、法规，要领会其实质，做到融会贯通。在使用法规时，要注意法规的适用性、时效性，保证国家的法规得以贯彻执行。

同时，维护企业的合法权益，纠正违法乱纪行为，做到依法审计，依法处理，谁违反了就处罚谁，该怎么处理就怎么处理，该单位负责的就追究单位的责任，该由个人负责的就处罚个人，这样才能使审计决定不折不扣地执行，不断提高审计执法水平。

5、加强调研，提高审计理论水平

在现代企业制度下，内部审计工作作为专业化的职能管理活动，具有开放性、动态性和综合性的特点。

为此，审计人员要大力加强内审理论研究，开展审计调研，确保审计理论与业务实践的与时俱进。不断拓展和深化内部审计的领域，重点研究国企改革资产重组审计的法律依据、范围、内容及其作用，开拓业务，加强管理，健全自我约束机制，增强风险意识，在竞争中求发展，在发展中不断完善。