某内部审计师对赊销环节

七大基本审计程式包括检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程式。 而穿行测试是追踪交易在财务报告资讯系统中的处理过程。它是一个集观察、检查等程式于一体的复合程式。这是注册会计师了解被审计单位业务流程及其相关控制时经常使用的审计程式。说通俗点，就是针对某笔或某几笔业务看被审计单位是如何做的。比如，针对赊销业务，注册会计师可以观察和检查被被单位是如何经过销售审批、赊销审批、发运审批、发运货物这一系列的过程，从而了解整个流程是怎样的，这就是穿行测试。 ----------------------------------------------------------------

2017年教材在第七章风险评估，第四节，了解被审计单位的内部控制。

按实务说，穿行测试是按业务流程检查每一步是否符合内控制度，重新执行则要重新做一遍，如重新勾核一下对账单 穿行测试与重新执行的区别 (2013-03-05 21:17:46) 穿行测试是指追踪交易在财务报告资讯系统中的处理过程，注册会计师选取一笔或很少几笔交易了解其如何生成、记录、处理和报告，采用询问、观察、检查等方面以确定是否与之前了解的一样，以及是否得到执行，通常是针对交易回圈进行穿行测试。如注册会计师选取一笔有代表性的交易，按交易的流程采用询问、观察、检查的方法来追踪这笔交易如何生成、如何记录，在交易流程的相关内部控制是如何控制这项销售交易的，从而判断内部控制是否和先前了解的一样。穿行测试主要用于风险评估程式，不排除用于控制测试，但不能直接发现金额上的错报，所以不能用于实质性程式。 重新执行是在控制测试中执行，注册会计师会选取一定的样本量，重新独立执行作为被审计单位内部控制组成部分的程式或控制，也就是自已完全按照被审计单位的内部控制独立的执行一遍，再和被审计单位执行的相比较，以确定被审计单位内部控制是否得到有效的执行。如注册会计师独立编制银行存款余额调节表，再与被审计单位编制的余额调节表相核对，看被审计单位这项内部控制是否得到有效执行。 穿行测试是个集合程式，集询问、观察、检查的集合程式，并不是一个单独的程式，通常用于风险评估程式，不排除用于控制测试。重新执行是一个单独的程式，用于控制测试。

重新执行是指的对于没有留下任何轨迹的程式进行的测试，而对于穿行测试是对留下轨迹进行的测试。 关于重新执行和穿行测试的区别： 首先，穿行测试一般用于了解被审计单位及其环境，由于测试的数量较少，一般不能提供充分适当的审计证据。 其次，根据穿行测试的定义，即追踪交易在财务资讯系统中的记录过程。

控制测试是测试被审计单位内部控制设计的合理性和执行的有效性实质性程式包括细节测试和实质性分析程式前者是直接查询各类交易帐户余额列报的错报后者是将分析程式应用于实质性程式通过分析各财务资讯之间以及财务资讯与非财务资讯之间的关系查到各类交易帐户余额列报的错报比如说A企业设计了有关货币资金的内部控制其中有一项是对于企业超过 万的资金支付采取集体决策由三位经理一致同意并签字才能通过某项交易支付了 万注册会计师检查相关凭证中是否包含了经理们的签字可以测试该项内部控制不过控制测试的物件必须留有轨迹如果被审计单位仅仅设计了“观察、询问”这样的内部控制是无法实施控制测试的如果A企业 年固定资产帐面余额 万注册会计师将固定资产专案重新计算核实其余额准确性这样的做法就属于实质性程式控制测试和实质性程式是风险应对里的核心知识三言两语很难说完建议还是多看看审计教材

穿行测试是集询问、观察、检查的集合程式，通常适用于风险评估程式。 穿行测试是注册会计师为了验证以前程式获取的有关内部控制资讯而实行的程式，比如进一步了解销售和收款回圈的内部控制情况，注册会计师会抽取几笔销售业务，检查这几笔业务在整个会计系统留下的有关原始凭证，从而能够掌握相关内部控制的设计以及执行情况，但这其中在通常情况下并不涉及对内部控制有效性的确定。 穿行测试是指追踪交易在财务报告资讯系统中的处理过程，注册会计师选取一笔或很少几笔交易了解其如何生成、记录、处理和报告，采用询问、观察、检查等方面以确定是否与之前了解的一样，以及是否得到执行，通常是针对交易回圈进行穿行测试。如注册会计师选取一笔有代表性的交易，按交易的流程采用询问、观察、检查的方法来追踪这笔交易如何生成、如何记录，在交易流程的相关内部控制是如何控制这项销售交易的，从而判断内部控制是否和先前了解的一样。 另外，穿行测试主要是在了解内部控制的过程中运用。

注意穿行测试是追踪交易在财务报告资讯系统中的处理过程。它是一个集观察、检查等程式于一体的复合程式。这是注册会计师了解被审计单位业务流程及其相关控制时经常使用的审计程式。说通俗点，就是针对某笔或某几笔业务看被审计单位是如何做的。比如，针对赊销业务，注册会计师可以观察和检查被单位是如何经过销售审批、赊销审批、发运审批、发运货物这一系列的过程，从而了解整个流程是怎样的，这就是穿行测试。

注册会计师在了解内部控制时，可以观察被审计单位的生产经营活动，检查档案、记录和内部控制手册，阅读由管理层和治理层编制的报告，实地察看被审计单位的生产经营场所和装置，追踪交易在财务报告资讯系统中的处理过程(穿行测试)。 1、先将公司规范某项经济业务行为的制度按业务流程的方式描述出来； 这表明公司的该项经济业务应该都是按所描述的业务流程执行的。 2、抽取某几笔业务样本； 3、要求受监察的单位提供所有所抽取业务样本的执行记录； 4、按照流程环节，描述样本业务的实际执行情况； 5、对照流程环节与要求，比较并记录没有做到位的地方。

问题一：穿行测试的方法步骤 注册会计师在了解内部控制时，可以观察被审计单位的生产经营活动，检查文件、记录和内部控制手册，阅读由管理层和治理层编制的报告，实地察看被审计单位的生产经营场所和设备，追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程(穿行测试)。1、先将公司规范某项经济业务行为的制度按业务流程的方式描述出来；这表明公司的该项经济业务应该都是按所描述的业务流程运行的。2、抽取某几笔业务样本；3、要求受监察的单位提供所有所抽取业务样本的运行记录；4、按照流程环节，描述样本业务的实际运行情况；5、对照流程环节与要求，比较并记录没有做到位的地方。例如甲注册会计师针对销售交易，从订单处理一－核准信用状况及赊销条款一－填写订单并准备发货一－编制货运单据一－订单运送/递送追踪至客户或由客户提货－一开具销售发票一－复核发票的准确性并邮寄/送至客户一－生成销售明细账一－汇总销售明细账，并过账至总账和应收账款明细账等交易的整个流程，考虑之前对相关控制的了解是否正确和完整，并确定相关控制是否得到执行，这就是穿行测试。 问题二：什么是穿行测试？ 注册会计师在了解内部控制时，可以观察被审计单位的生产经营活动，检查文件、记录和内部控制手册，阅读由管理层和治理层编制的报告，实地察看被审计单位的生产经营场所和设备，追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程(穿行测试)。 1、先将公司规范某项经济业务行为的制度按业务流程的方式描述出来； 这表明公司的该项经济业务应该都是按所描述的业务流程运行的。 2、抽取某几笔业务样本； 3、要求受监察的单位提供所有所抽取业务样本的运行记录； 4、按照流程环节，描述样本业务的实际运行情况； 5、对照流程环节与要求，比较并记录没有做到位的地方。 问题三：货币资金内控的穿行测试怎么做 可以认为是内控在会计管理领域具体运用，但内控不仅仅止于这些内容；教材引用外国经验，将会计业务分为若干循环，例如货币资金业务循环、存货业务循环等，控制测试就是运用穿行、询问等方法对审计需要的业务循环进行调查了解并作出专业判断的过程。 问题四：穿行测试和控制测试的区别。如何理解这两者的区别？ 穿行测试是注册会计师为了验证以前程序获取的有关内部控制信息而实行的程序，比如进一步了解销售和收款循环的内部控制情况，注册会计师会抽取几笔销售业务，检查这几笔业务在整个会计系统留下的有关原始凭证，从而能够掌握相关内部控制的设计以及执行情况，但这其中在通常情况下并不涉及对内部控制有效性的确定。 穿行测试是指追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程，注册会计师选取一笔或很少几笔交易了解其如何生成、记录、处理和报告，采用询问、观察、检查等方面以确定是否与之前了解的一样，以及是否得到执行，通常是针对交易循环进行穿行测试。如注册会计师选取一笔有代表性的交易，按交易的流程采用询问、观察、检查的方法来追踪这笔交易如何生成、如何记录，在交易流程的相关内部控制是如何控制这项销售交易的，从而判断内部控制是否和先前了解的一样。 控制测试指的是测试控制运行的有效性。控制运行有效性强调的是控制能够在各个不同的时点按照既定设计得以一贯执行。控制测试是为了确定被审计单位控制政策和程序的设计与执行是否完整与有效而实施的审计程序。注册会计师在了解被审计单位的内部控制之后，只有对那些准备依赖的内部控制执行控制测试，并确信其得到正确的执行时，才能减少实质性测试审计程序，从而减少审计取证工作，提高审计工作的效率。 穿行测试应用在了解被审单位及其环境中，不应用在控制测试中。 问题五：什么是审计里面的穿行测试？ 穿行测试（walk through testing）：是指追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程。 这是注册会计师了解被审计单位业务流程及其相关控制时经常使用的审计程序。 过程： 1、先将公司规范某项经济业务行为的制度按业务流程的方式描述出来；这表明公司的该项经济业务应该都是按所描述的业务流程运行的。 2、抽取某几笔业务样本； 3、要求受监察的单位提供所有所抽取业务样本的运行记录； 4、按照流程环节，描述样本业务的实际运行情况； 5、对照流程环节与要求，比较并记录没有做到位的地方。 亲自做一次 只选一段，也就是追踪一笔交易的全部过程 。 观察流程就叫做观察 或者说叫了解 。 问题六：穿行测试属于是7大审计程序中的哪一个 七大基本审计程序包括检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序。 而穿行测试是追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程。它是一个集观察、检查等程序于一体的复合程序。这是注册会计师了解被审计单位业务流程及其相关控制时经常使用的审计程序。说通俗点，就是针对某笔或某几笔业务看被审计单位是如何做的。比如，针对赊销业务，注册会计师可以观察和检查被被单位是如何经过销售审批、赊销审批、发运审批、发运货物这一系列的过程，从而了解整个流程是怎样的，这就是穿行测试。 ---------------------------------------------------------------- 问题七：如何理解审计中的穿行测试，重新执行与穿行测试怎么区别 按实务说，穿行测试是按业务流程检查每一步是否符合内控制度，重新执行则要重新做一遍，如重新勾核一下对账单 穿行测试与重新执行的区别 (2013-03-05 21:17:46) 穿行测试是指追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程，注册会计师选取一笔或很少几笔交易了解其如何生成、记录、处理和报告，采用询问、观察、检查等方面以确定是否与之前了解的一样，以及是否得到执行，通常是针对交易循环进行穿行测试。如注册会计师选取一笔有代表性的交易，按交易的流程采用询问、观察、检查的方法来追踪这笔交易如何生成、如何记录，在交易流程的相关内部控制是如何控制这项销售交易的，从而判断内部控制是否和先前了解的一样。穿行测试主要用于风险评估程序，不排除用于控制测试，但不能直接发现金额上的错报，所以不能用于实质性程序。 重新执行是在控制测试中执行，注册会计师会选取一定的样本量，重新独立执行作为被审计单位内部控制组成部分的程序或控制，也就是自已完全按照被审计单位的内部控制独立的执行一遍，再和被审计单位执行的相比较，以确定被审计单位内部控制是否得到有效的运行。如注册会计师独立编制银行存款余额调节表，再与被审计单位编制的余额调节表相核对，看被审计单位这项内部控制是否得到有效执行。 穿行测试是个 *** 程序，集询问、观察、检查的 *** 程序，并不是一个单独的程序，通常用于风险评估程序，不排除用于控制测试。重新执行是一个单独的程序，用于控制测试。 问题八：审计里面的：穿行测试(付款)，“穿行”到底是什么意思？有没人详细解析下！ 穿行测试（walk through t贰sting）：是指追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程。 这是注册会计师了解被审计单位业务流程及其相关控制时经常使用的审计程序。 过程： 1、先将公司规范某项经济业务行为的制度按业务流程的方式描述出来；这表明公司的该项经济业务应该都是按所描述的业务流程运行的。 2、抽取某几笔业务样本； 3、要求受监察的单位提供所有所抽取业务样本的运行记录； 4、按照流程环节，描述样本业务的实际运行情况； 5、对照流程环节与要求，比较并记录没有做到位的地方。 亲自做一次 只选一段，也就是追踪一笔交易的全部过程 。 观察流程就叫做观察 或者说叫了解 。 问题九：穿行测试的达到目的 1： 确认对业务流程（包括相关书面记录）的了解是否准确和完整。（借助交易轨迹来追查每个交易种类的某笔交易，与此同时，确认和观察有关的控制政策和程序）2：评价控制设计是否能及时预防或发现并纠正重大错报。3：确定控制是否得到执行。（穿行测试更多地在了解内部控制时运用，可能获取部分控制运行有效性的证据） 问题十：穿行测试和控制测试是两个概念，目的也不相同？ 是的。穿行测试用于了解内控是否执行，而控制测试用于了解内控执行是否有效。 穿行测试是必须的，而控制测试可有可无。如果穿行测试的结果是根本没有执行内控，此时就不必再去控制测试了。