对外部审计师的期望

内审与外审应该如何协作

随着社会经济的发展，业务越来越复杂，审计风险和审计成本也随之增加。内部审计和外部审计在部分领域加强协作，不仅有利于提高审计工作效率和效果、降低审计风险和成本，更能提升企业防范经营风险的能力和管理水平。但在实际工作过程中，这种协作却存在着一些无形的壁垒。下面是我为大家带来的内审与外审应该如何协作的知识，欢迎阅读。

为什么内外部审计协作不太理想呢?

内部审计和外部审计是相辅相成、不可分割的。但是在公司内外部审计协作过程中却存在着多种实施障碍。主要有以下三点：

彼此信任度较低

外部审计通常认为内部审计地位不高且独立性较差，内审人员往往对外审人员具有防范心理，真诚配合的可能性较低，提供的资料难以保证绝对真实和完整。此外，部分外审人员认为内审人员知识结构单一、专业胜任能力不强或者不具备应有的审计经验，合作时难以保质保量的完成所交付的任务。另一方面，内审人员大多认为外部审计师对内审人员不信任，利用其工作成果的可能性很小。双方的不信任不协作导致审计工作不断进行重复劳动，审计效率较低。

主观能动性较低

由于通常只关心自身的目标和需求，内外部审计尤其是管理层可能只顾及眼前的目标或利益而忽视了长远的合作计划，使得彼此的协作难以继续下去，尤其是出现有争议性的问题需要定性分析的时候，最终结论应该由谁承担之类的顾虑往往导致双方的协作被迫中断或终止，甚至是从此无再次协作的可能，长此以往导致内外部审计双方积极协作的积极性大幅度降低。

支持机制不健全

内外部审计协作需要有领导的重视、专门的协调机构或人员以及审计人员具有相应的专业水平和沟通能力等条件。但公司少数领导意识不到内外部审计相互协作的潜在优势，内审人员大多出身财务部，审计相关专业知识和实践经验有限，内外部审计协作的.保障机制不够。

如何化解这种协作问题呢?

如果想要使审计工作高效顺利开展，协调好内部审计与外部审计之间的关系是极为必要的。那么应该怎么做才能化解这种协作问题呢?我认为主要从以下三点来缓和：

转变观念

内外部审计相互协作首先需要双方领导层的高度重视和支持，内审机构通过招聘和培训等方式提高内审人员工作和沟通能力，转变工作态度;外审机构增强对内审人员的信任度，积极沟通信息共享;监管机构完善相关法规和制度;为内外部审计协作从观念、环境、人员、制度等方面提供保障。

加强过程管控

首先要强化对外部审计机构的资格审查和完善合同条款，保证审计质量提高违约成本;其次建立送审和沟通制度，审计资料由内审机构转交，沟通过程要有内审人员参与;最后要建立争议解决机制、定期听取汇报和进行审计复核。通过参与制定审计计划、实施项目审计过程和进行后续跟进，加强对财务报表审计等鉴证性业务和业绩改进、计算机辅助审计等咨询性业务的合作，充分发挥各自优势，实现优势互补。

明确双方责任

内外部审计在工作内容、范围、标准、依据、程序、方法等方面有很多相同相近之处。内外部审计需规范其战略合作协议，明确双方主体责任，在实践中不断克服阻碍双方协作的各种障碍。通过建立长期协作机制，力求实现审计资源配置效率最大化，达到整体审计效率和效果最佳状态。

下面我们就看会计专业的十三种职业发展方向。

1、会计信息系统实施专家，ERP专家

侧重于企业信息化，和财务管理，财务会计信息化，了解会计和软件

2、理顾问，财务顾问

侧重对企业实践进行策划，指导，辅助，咨询

3、会计专家，教授学者

侧重研究和规范会计制度，准则，理论，教学

4、财务总监

企业财务管理，管理会计，报告，分析，预算，控制，成本，价格，流程，制度，等等

5、基金经理，CFA(财务经理)

资本运作，资金管理，投资管理，基金股票，企业并购，筹资，上市操作，等等

6、内部审计师，内部控制经理

侧重企业内部财务制度控制，财务风险控制，舞弊控制等等

7、CPA，合伙人，会计师事务所

外部审计师，职业资格

8、税务经理，税务代理

侧重于政策法规，企业策划，税收筹划，商务设计，企业并购

9、风险经理：保险，风险控制，保险经济人

侧重于企业财产风险控制，责任风险控制，经营风险控制

10、财务部经理(会计经理)

会计，企管，政策，组织

11、CFO

股东价值，战略，决策

12、公司法律顾问

策划，股份制改造，兼并收购，企业政策咨询，合同审核，商务结构安排

13、总经理，副总经理，总经理助理，部门经理

企业全方位管理，必须了解销售及市场等业务流程。

一、公共会计师的职业轨迹(比较固定，等级分明)

1. 审计

第一到三年：雇员审计师(staff auditor)，从事审计的基本工作(就是tick and tie: (accounting) To make sure that every item in a ledger or in an inventory is accounted for and properly connected to other items to which they are related)，也会在高级审计员的陪同下和客户一起去取得必要的信息并进行核查。第二年的时候有机会成为acting senior，带领刚入门的staff auditor

第三到六年: 高级审计员(Senior Auditor)，联结会计人员的核心，起到承上启下的作用。监督雇员审计师的工作，处理他们的差错;发现和记录审计风险，改善会计制度;管理预算;处理和顾客的关系;和审计经理、合伙人等公司高层充分沟通。

备注：本来从雇员审计师升级到高级审计员只需要两年，但现在逐渐提升到三年，例如PWC这种公司就要求三年。如果要再往上升职，成为审计经理，那么一般都需要有CPA证书。Top 5%-10%的高级审计员有可能在第二年就被提升为审计经理。

第六年以上：审计经理(Audit Manager)，负责管理客户关系。和前两级别审计人员不同，审计经理不是每天而是每周到审计地进行一次审核(高级审计员满意后会邀请审计经理来审核，另外如果项目的审计进度或质量有问题，那么审计经理也会多来巡查)。总而言之，审计经理负责项目总审核，人员安排和维护客户关系。

合伙人/高级合伙人：负责总的客户关系管理以及业务开拓活动。他们还会签署审计意见书并和总部交流，所有重大会计事项都会参与其中。他们有时也会在和客户签约的时候出现。他们也是唯一会参加审计委员会会议的审计人员。只有2%的人能达到这一级别，而且前提是必须有CPA证书。他们通常会购买公司股票并从中获利。

2. 税务

第一年到第三年：税务员(Tax Staff)，从事税务工作的主体。他们准备税务申报单，研究相关税务问题并在上级指导下给予客户专业意见。和雇员审计师不同，税务人员直接和顾客接触的机会并不多。这是一个学习的阶段，主要是要熟悉收入税的申报、合规性审核和分析方法，之后工作速度会大幅提升。

第三年到第六年：高级税务员(Tax Senior)，检查税务申报单，研究相关税务问题和国际税收法规等税法，并在给予顾客的纳税计划(如何少交税)上给予专业意见。他们也会在财务报表的税目等方面给予审计人员帮助。

第六年或以上：税务经理(Tax Manager)，接触客户的主要人员(前两级的人员都是从事具体的工作，不大接触客户)。他们主要管理下属，审批公司税务报表，制定纳税计划，检查有无异常税务问题，维护管理客户关系。他们也可能在财务报表的税目等方面给予审计人员帮助。税务经理一般是某个行业的税务专家，对于领域内的税务问题反应迅速，被誉为codeheads，另外他们也会开始学习市场营销的知识，为未来成为合伙人发展公司业务做准备。

税务合伙人/高级合伙人(Tax Partner/Senior Partner)，主要管理客户关系和发展公司业务。他们同样是行业内的税务专家，和税务经理一起被誉为codeheads

备注：由于审计和税务、业务咨询等是不同的领域，因为不建议转行，以免白费之前积累的知识经验和技能。另外目前要成为合伙人需要的时间比较长，难度也更高，因此可能在公司别的部门做会升职更快，加上会计师事务所采取“up or out”制度，表现不够积极很可能被解雇(尤其是经理级以下的)，因此会计未必是最好的选择。

最高目标是考到CPA，现在就应该脚踏实地学习

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