审计师做投资

投资是用货币资本交换资本品的行为。这种理解包含了资金流的“流出”和“流入”的界限问题在内。本文专指固定资产投资。固定资产投资是我国社会主义经济建设的重要组成部分，是为国家提供固定资产和增加生产能力以及改善人民群众的物质文化生活的重要方面。 固定资产投资审计是指审计机关依据国家法律、法规和政策规定，对固定资产投资项目财务收支真实、合法、效益的监督行为。它是国家对固定资产投资活动实行监控的一种重要手段，是我国审计监督体系的一个重要组成部分。通过审计监督，促使投资单位严格履行基本建设程序，遵守国家有关基本建设法规，制止盲目建设，减少损失浪费，起到防患未然的作用。搞好固定资产投资项目审计，对深化投融资体制改革，加强宏观经济管理，提高投资效益，促进综合国力增长，保证社会主义市场经济健康发展都有重要意义。 近几年来随着国家深化投融资体制改革和实施积极的财政政策，大量资金投入到能源、交通、水利等基础产业，就竹溪而言每年国家投入资金相当于本级财政收入的。为改善竹溪人民的生产、生活环境，拉动地方经济，缩小竹溪与外界的时空距离，使竹溪经济事融于市场经济大市场起到了积极作用。监督资金使用使其最大的发挥效益是法律赋予审计机关的神圣职责，如何搞好投资审计工作是摆在每位投资审计人员面前的一个重要战略课题。本文就如何开展县级投资审计工作谈点自已初浅想法。 一、县级投资审计现状 目前县级审计机关投资审计普遍存在二无两滞后，二无即无专业投资审计人员，主要以财务会计人员为主，缺乏懂建设工程预决算审计的专门人才，无真正意义上的投资审计工作。投资审计仅停留在财务收支审计阶段，将财务收支审计混同于投资审计现象普遍。两滞后即法规制度建设滞后和审计人员素质、观念滞后。部门利益驱动导致法律规章制度之间不衔接现象使建设项目预决算审计缺乏刚性约束力，审计人员素质和观念滞后于投资领域发展情况等制约县级投资审计工作的健康发展，使审计作用没有更好的发挥出来。 县级投资审计上述问题既有现实客观条件又有主观因素，如何在现有条件下开展好审计工作，使投资审计更好地服务县域经济发展是摆在投资审计人员面前的一件大事，本人结合近年来的审计实践谈点自己的看法： 一、坚持全面审计突出重点，加强政府投资项目的审计监督 在目前审计力量有限的情况下，在全面审计的基础上要突出重点，对政府投资项目投入大、政策性强、社会关注的焦点等投资项目作为审计重点，对资金来源、资金运用、财务收支、工程管理、预（概）算执行、竣工决算等活动要进行全过程跟踪审计。 二、要积极争取政府支持，为投资审计创造良好的外部环境。 争取地方立法，规范审计机关在项目实施全过程中的地位,达到政府投资项目不经过审计，项目不得开工,项目单位不得办理最终结算；财政部门不予拨款；建设单位不能办理资产移交，增强审计的刚性；二是政府策划和讨论重大政府投资项目的有关会议和活动，要争取吸收审计部门参加，使审计人员能及时、正确地了解决策过程、领会政府意图，可以宏观、全面、可持续发展地看待和认识政府投资活动，忠实的履行“依法审计”的职能，更好地为地方的经济发展服务。建设单位重大投资项目会议、施工、峻工等环节审计人员至始至终参与，增强审计的前瞻性和预见性，通过监督“关口”前置，把监督与服务贯穿于项目建设的全过程,更有效地规范政府投资行为、提高政府性资金使用效益。对发现的问题及时纠正，避免造成事实再去审计。 三、与进俱进创新投资审计思路，积极探索投资审计新路子 一是重视审计调查，广辟审计线索。审计前可到纪检、检察等部门，单位内部职工，社会相关当事人了解情况，在新闻媒体公示公告审计内容等形式，开辟信息源，为进一步审计了解掌握第一手资料。 二争取部门配合，掌握建设全面情况。当前投资主体多元化机制的逐步形成，建设资金来源渠道进一步拓展，将呈现出更加多样化的态势。国家建设项目资金来源渠道多，有的建设单位一个项目多头争取项目资金，或用已建项目重复申报套取建设资金，审计机关审计前应到有项目审批权、资金拨付管理权的单位了解，防止建设单位多头套取建设资金用于部门开支现象； 三是要将建设程序作为审计的一个重点。建设程序是规范建设过程防止损失浪费和腐败现象发生的一个重要方面，审计人员要将建设项目程序遵守情况作为审计的一个重点项目，通过对项目可行性论证（研究）报告、工程设计、项目建议书、概算编制、项目批复、项目招投标、合同的签定等内容的完整性、真实性、准确性的审计，达到规范建设程序，堵塞漏洞，预防和制止腐败产生的目的。 四是强化项目资金来源与使用情况的审计。 要以项目为载体，以资金流向为主线，资金流向哪就审计到哪，固定资产投资项目投入资金数额大，由于项目建设过程具有连续性和有形的特点，在还不具备工程量、取费定额真实合法性审计的条件下，可以将有形工程量审计作为工程审计的一个突破，看有无虚假或不实现象； 五是借助社会力量协助，拓展和深化固定资产投资审计的内涵，确保审计工作质量 在审计工作中，结建设项目实际情况，确实需要由专门机构和人员进行鉴定的，为了降低审计成本，提高审计效率，按照《国家建设项目审计准则》的规定，通过招标或经过考察直接选择资信好、收费合理的社会中介机构参与开展政府投资项目工程造价委托审计，实现资源共亨。 六是强化部门协调，加大从源头上预防和制止腐败现象的发生。 目前县域经济主要以民营化为主，由于管理、监督机制不健全，能管理的不监督，能监督的受法律限制无法监督的客观情况，有的单位利用民营业主进行违法违纪现象不同程度存在，如利用民营业主开假发票等。给审计监督带来了一定的难度，针对这一现象，审计机关应积极争取领导支持部门配合，在有权管理民营业主的部门进行年度检查时让审计人员参与对其财务收支活动进行检查，发现为其它单位违法违纪行为提供支持和帮助的行为进行从重、从快、从严的处理处罚，使其不敢再犯，从源头上制违法违纪现象的发生，为县域经济健康发展创造良好的发展环境。 七是要利用计算机等先进的科学技术手段。探索开发政府投资项目审计，不断提高投资审计效益和质量，降低审计成本，扩大审计覆盖面。 八是从微观入手，宏观着眼，注意发挥投资审计的高层次作用 在固定资产投资审计工作中，坚持“一审二帮三促进”的原则，将查错纠弊与促进工程项目管理，提高投资效益结合起来，注意发现宏观管理、建设管理中存在的普遍问题。在对具体项目的审计中，通过抓重点工程、重点环节、深入剖析，分析原因，要从法规、政策、管理体制、管理水平等方面分析影响重点建设项目资金使用、建设工期、工程质量、投资效益的主要原因，并围绕投融资体制、项目建设经营管理体制和财政支出改革，就加快建设进度，完善重点建设项目投资政策，规范投资行为，加强项目管理等方面向党委、政府提出有价值的审计信息，为党委、政府决策服务，帮助建设单位完善内控制度，规范项目、资金管理，提高被审计单位管理水平，提高资金使用效益，最大程度提升审计成果运用。 九是加大专业人员培训和引进工作，提高投资审计工作整体水平。 现阶段可采取两步走的办法改变投资审计人员结构单一的现状。

开展投资审计的几点意见和建议：一．政府应重视审计机关在固定资产投资监管体系中的主导地位，通过法规、政策来保证审计机关在固定资产投资审计中享有足够的权威。鉴于目前审计机关受人员和经费的限制，没有足够的审计力量对国家投资建设项目进行全过程跟踪检查和全面审计，是审计不能全面发挥其监督检查作用，无法达到预期目标，建设政府部门在对审计部门开展投资审计工作给予大力支持的前提下保证投资审计经费，使审计部门在开展投资审计工作中，根据投资项目审计具体情况聘请中介机构涉及投资项目各专业工程造价人员协助审计部门保质保量完成投资审计工作，特别是工程造价真是性审计。二、审计部门在工程竣工财务决算审计项目中做到人员调配，减少审计风险。工程竣工决算审计是一项综合性审计工作，既涉及对财务信息的真实性、合规性进行审计并作出评价，又涉及到对工程及设备管理、工程概算、工程结算、和决算价款的真实性进行审计监督和分析，因此要求审计人员必须具备工程投资专业和财务专业知识，才能确保审计质量，减少审计风险。合理调配审计人员，是确保工程竣工财务决算审计的必要条件，审计中做好财务和工程专业的有效分工和配合工作，有效调配审计资源，合理分工合作，也是解决财务收支审计和工程造价审计相结合的有效途径之一，避免了由于财务人员不熟悉工程造价审计和工程造价人员不熟悉财务审计而产生的风险，从而为保证竣工财务决算审计质量奠定了基础。三、投资审计的重中之重是对工程造价真是性的核实，对此，建议审计人员在进行工程结算和竣工决算审计时，不仅要对照图纸和工程结算书逐项计算核实工程量、工程直接费、间接费的准确性和套价的准确性，而且必须深入现场对照设计施工图和工程结算书进行逐项核实计算，对主要建筑材料价格还要做市场调查询价，这一系列的工作和程序要求投资审计人员不仅具备投资审计理论专业知识，而且要有丰富的实践经验和认真负责的责任心，这样才能准确无误的计算和审核工程造价的真实性，达到投资绩效审计的目的。四、为了加强投资审计的力度，要多举办投资审计知识培训班，通过培训学习，提高专业知识的水平。为此，建议审计部门在开展投资项目审计时，尽量做到财务人员与工程造价人员的相结合，“以审代培，趁热打铁”，使学有所用。五、建议加强固定资产投资审计的规范化建设，建立完善的固定资产投资审计标准，有助于审计人员在业务开展过程中保持应有的职业谨慎，为审计人员提供具有操作性的指南，从而达到提高审计质量，降低审计风险的目标。六、建议在条件允许的情况下，建立政府重点投资项目审计人员派驻制度，实现对于重点投资项目的全过程审计。只有将审计延伸到项目决策、论证、实施、评估、验收的全过程，才能最大限度地发挥审计机关监督公共资金真实、合法、有效使用的职能。七、政府应重视审计查出问题的整改落实。通过多年的投资审计，一方面核减了工程投资，为国家节约了资金，另一方面，审计也发现了一些问题，如扩大建设规模、变更设计、招投标不规范、挪用资金及建设项目无竣工结算、决算等等，诸如此类问题最终造成目前投资建设项目未能达到预期效果。加强整改，规范管理，提高效益是审计工作的最终目标。总之，建立结构合理、配置科学、程序严密、制约有效的固定资产投资审计运行机制，需要我们审计机关以改革创新精神、科学严谨的态度、真抓实干的做法，切实加强投资审计向广度、深度发展，不断推进我县政府投资审计项目健康、有序建设发展。