审计师评估错误

一般审计主要是对财务报表进行审计，而财务报表上的数字由管理层认定，审计要对其再次认定。而审计主要目的是：纠错和发现舞弊。相应的审计风险就是对报表重大错报带来审计失败的风险，所以审计人员必须评估重大错报风险。

审计失败就是指审计人员未能发现财政、财务收支及财务报表 中的虚假不实，未能在企事业单位经营活动中通过系统、规范审计方法评价和改善组织的风险管理、组织经营而出具或披露了审计意见，由此引起审计争议，导致审计形象的失败。审计失败的本质具体讲涵概以下三方面内容：未能正确遵循审计准则审计失败的结果是错误的审计意见，而这一结果是因为审计人员未能正确遵循审计准则的具体要求而造成的。这就与审计风险划清了界限：如果审计人员正确地遵守了审计准则，但仍然提出了错误的审计意见，这种情况就属于审计风险的范畴。可见，审计失败与审计风险的重要界限在于审计人员是否在审计过程中正确遵守了审计准则。与企事业单位是否发生了经营失败无关审计失败的产生并不取决于企事业单位是否发生了经营失败。企事业管理当局是经营失败的第一责任人，当企事业经营出现失败时，审计人员的执业行为是否遵守审计准则和职业规范是判断审计失败的唯一标准。因此，企事业发生经营失败时，审计失败可能发生，也可能不发生。审计人员执业行为的瑕疵从理论上讲，审计失败还包括：被审计单位的会计报表实际是合法公允的，但由于审计人员执业行为的瑕疵导致其发表了否认会计报表公允性的审计意见。当然，在实践中由于被审计单位对于不利事件的敏感性，这种情况较容易被觉察并得以及时纠正。

结合审计风险模型进行分析可以得知，审计风险=重大错报风险*检查风险，审计风险是既定的，但是如果评估的重大错报风险水平是高水平，那么作为注册会计师接受的检查风险就比较低。 所以注册会计师需要制定较低的重要性水平，从而在更大的范围内执行审计程序，获取充分、适当的审计证据，将审计风险控制在可接受的范围内。所以需要的审计证据越多。 拓展资料： 审计风险是对含有重大不实事项的财务报表产生错误判断的可能性。它不包括审计人员可能误认为财务报表含有重要差错的风险，因为在这种情况下，审计人员往往可以重新考虑或增加审计步骤，这些步骤经常使审计人员得出正确的结论。 审计风险的大小受内在风险、控制风险和检查风险的影响。被审单位会计处理过程中发生重大不实事项的可能性称为内在风险; 被审单位内部控制系统不能发现和改正已发生的重大不实事项的可能性称为控制风险; 审计人员在执行审计程序时，不能查出重大不实事项的可能性称为检查风险。 审计风险由内在风险、控制风险和检查风险组成，它们之间存在如下关系：审计风险=内在风险×控制风险×检查风险，这就是审计风险模型。 审计风险并不能在审计结束时以数学形式加以确定，因为审计人员并不知道实际风险，而要用判断来评价每种相关风险。 审计风险识别是审计风险管理的基础，只有全面、正确地识别审计职业所面临的风险，对风险的估测和控制技术的选择才有实际意义。 事实上，在提供鉴证服务的同时，审计人员就已经承担了法律责任。这些责任在某些情况下会转换为负债或损失。因此风险管理的第一步就是要识别审计可能面临的各种风险。审计风险识别的途径概括起来不外乎两个方面； 一是借助外部力量，利用外界的风险信息、资料识别风险； 二是依靠会计师事务所的力量，根据客户的特性识别风险。由于审计资源是有限的，审计人员应把精力和资源集中于最容易引起风险的领域（因一般审计实务书籍中都有详细说明，在此不再赘述），并注意以下几个问题： 1避开详细的程序式的检查，而把审计判断集中于披露问题和会计政策选择的连续性； 2使用破产或兼并预测模型来预测高风险的业务； 3避开高风险的行业，或对高风险行业提高审计费用； 4坚持稳健主义。

审计准则本身 审计本身是对企业的财务资料发表自身的意见，只对审计结论承担责任；并且，审计准则也同时规定了，审计的前提之一就是被审计单位的管理层认可其自身的责任而这个责任主要就是1）按照适用的财务报告编制基础编制财务报表 2）执行、设计和维护必要的内部控制，以使得企业不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报 3）提供给审计人员必要的工作环境，比如允许接触财务相关的资料和人员所以、注册会计师只对审计意见承担责任其次，企业的经营风险有许多，比如COSO的框架 说明，内控主要是与企业的财务报告的真实完整、经营的合法合规、经营的效率相关，但是注册会计师只需要关注与财务报告相关的内部控制，其余的与注册会计师无关，所以从这里也可以看出，注册会计师不需要对客户的所有经营风险负责