审计师应提供的管理建议

摘要：审计现场管理是否科学高效、有序规范，是影响整个审计项目进展的重要因素，同时也是确保审计质量、防范审计风险、提升审计成果的决定性因素。当前，审计现场管理普遍存在着管理不够科学规范，资源配置不够合理，信息沟通不够充分等不足，迫切需要审计人员从强化科学管理意识、细化任务清单、加强沟通协调、创新技术方法等方面来进一步加强审计现场管理。关键字：审计现场管理一、审计现场管理的概念和意义（一）审计现场管理的定义所谓审计现场管理，是指审计组进入被审计单位开始工作至审计组提交审计结果文书期间，审计机关为执行审计业务及相关事项而进行的组织、协调和控制等一系列活动。因此，审计现场管理就是在审计实施期间，对审计项目现场的人员、行为、过程及其结果进行组织协调和检查控制的一种审计管理活动。（二）强化审计现场管理的重要性一是提高效率，节约成本。现场审计效率的高低影响整个审计项目的进度。在审计现场能够开展有效的组织协调、科学的组织安排、畅通的信息反馈与沟通，这些都会极大地提高现场审计效率。二是确保质量，防范风险。审计人员是根据审计实施方案确定的内容，对相关审计事项开展审计工作，并形成审计结果。这就要求审计人员现场作业形成审计记录并收集审计证据，虽然审计结果的可靠性并不仅仅取决于审计人员的现场作业，但审计现场工作开展情况决定了整个审计项目是否能够圆满完成。二、审计现场业务管理的特点和不足（一）审计现场业务管理的特点1.署业务司对现场审计指导和管理进一步增强由于审计现场管理对于审计项目能否成功起着直接作用，关系到能否防范风险，加强质量控制和提升审计成果。因此，审计署相关业务司对具体审计项目的指导和影响日益增强，通过定期编发审计工作动态指导工作、派员深入审计现场实地调研、跟踪了解审计进展情况，甚至直接参与实施审计。2.现场管理相关制度进一步完善和规范近年来，审计机关对审计项目的各个流程、环节的操作规范日趋完善，审计行为的控制不断强化。审计组在审计现场管理过程中执行了现场会议制度等制度规范，加强了对审计人员的现场指导和检查，提高了审计现场工作和管理的效率和效果，使审计风险水平大大降低。3.审计资源整合力度进一步增强当前开展的大型央企审计项目通常由一个或几个特派办共同实施，或者由一个特派办的几个业务处室组织审计组开展审计项目，这些模式客观上要求审计资源整合力度不断加大，彻底打破了部门界限，审计机关需要根据项目需求优化组合审计组成员，这种趋势给审计现场管理工作带来了新的挑战，管理难度加大。4.审计现场管理层次进一步明晰目前，审计现场管理体系层次较为明晰，较易落实审计项目责任制，有利于强化管理、提高执行力和防范风险。第一层次为审计组，明确审计组组长对审计项目的工作质量负主要责任；第二层次为按照审计内容重点、被审单位业务类型等分成各审计小组，由审计组组长指定各小组组长，各小组组长直接领导各自小组成员；第三层次则是各审计人员，根据审计事项的不同，各自拥有明确的分工范围，对各审计小组长负责。（二）存在的不足1.现场管理不够科学规范随着审计目标、范围、对象和内容不断发展，审计现场管理越来越呈现出复杂化的特点。但审计管理中容易出现审计进度先松后紧、审计现场效率不高等问题，制约着审计人员的积极性、创造性，影响到现场审计的效率，更直接关乎审计查处问题和揭示问题的质量。2.审计资源配置不够科学合理目前，审计组人员组成往往不是按项目需求进行配置，审计组内部人员分工也不完全合理，审计人员角色定义不清晰，这些都导致审计组内部的管理混乱，导致审计资源不足与浪费并存，存在重复审计和审计监督的盲区。3.审计信息沟通不够充分有些审计项目实施中由于审计实施方案的编制不够细化，或者是审计组内部沟通不够充分，使得审计组成员之间对审计信息情况不能完全掌握、有效共享，造成各自为战，影响审计的质量和时效性。三、对审计现场业务管理的几点建议（一）思想高度重视，强化科学管理意识从审计组长到每一名审计人员都要统一思想、提高认识，高度重视，要认识到审计现场业务管理工作与每一名审计人员的工作息息相关，不断提高责任感，充分发挥主观能动性，扎扎实实做好每项工作。（二）细化审计工作清单，任务明确到人审计工作计划能起到指导审计现场管理和审计人员操作的作用。工作安排得越细越好，明确审计进度的关键时间点；将审计事项分解落实到人，合理配置审计资源。有的审计人员理论研究水平高，有的实务经验丰富，有的沟通斡旋综合素质高，有的现场突破能力强，要根据每个人的特点和专长来安排工作。（三）加强动态管理，靠制度管理人审计组要加强指导，要求明确，做好上传下达，不得擅自减少审计事项和扩大审计范围；要及时跟踪掌握各项审计事项的查证情况。审计小组做到明确任务，密切配合。现场审计是动态变化过程，审计组应该适时调整和优化审计组内部人力资源的配置，防止由于重复性工作带来的效率损失。（四）创新审计技术、方法和手段不断创新、借鉴和吸收先进的审计技术、方法和手段，总结审计实践中形成的行之有效的技术、技巧、经验与方法等，积极探索信息化条件下新的审计方式和方法，扩大计算机审计分析范围，将财务数据与业务数据紧密结合，节约审计现场成本。

开展投资审计的几点意见和建议：一．政府应重视审计机关在固定资产投资监管体系中的主导地位，通过法规、政策来保证审计机关在固定资产投资审计中享有足够的权威。鉴于目前审计机关受人员和经费的限制，没有足够的审计力量对国家投资建设项目进行全过程跟踪检查和全面审计，是审计不能全面发挥其监督检查作用，无法达到预期目标，建设政府部门在对审计部门开展投资审计工作给予大力支持的前提下保证投资审计经费，使审计部门在开展投资审计工作中，根据投资项目审计具体情况聘请中介机构涉及投资项目各专业工程造价人员协助审计部门保质保量完成投资审计工作，特别是工程造价真是性审计。二、审计部门在工程竣工财务决算审计项目中做到人员调配，减少审计风险。工程竣工决算审计是一项综合性审计工作，既涉及对财务信息的真实性、合规性进行审计并作出评价，又涉及到对工程及设备管理、工程概算、工程结算、和决算价款的真实性进行审计监督和分析，因此要求审计人员必须具备工程投资专业和财务专业知识，才能确保审计质量，减少审计风险。合理调配审计人员，是确保工程竣工财务决算审计的必要条件，审计中做好财务和工程专业的有效分工和配合工作，有效调配审计资源，合理分工合作，也是解决财务收支审计和工程造价审计相结合的有效途径之一，避免了由于财务人员不熟悉工程造价审计和工程造价人员不熟悉财务审计而产生的风险，从而为保证竣工财务决算审计质量奠定了基础。三、投资审计的重中之重是对工程造价真是性的核实，对此，建议审计人员在进行工程结算和竣工决算审计时，不仅要对照图纸和工程结算书逐项计算核实工程量、工程直接费、间接费的准确性和套价的准确性，而且必须深入现场对照设计施工图和工程结算书进行逐项核实计算，对主要建筑材料价格还要做市场调查询价，这一系列的工作和程序要求投资审计人员不仅具备投资审计理论专业知识，而且要有丰富的实践经验和认真负责的责任心，这样才能准确无误的计算和审核工程造价的真实性，达到投资绩效审计的目的。四、为了加强投资审计的力度，要多举办投资审计知识培训班，通过培训学习，提高专业知识的水平。为此，建议审计部门在开展投资项目审计时，尽量做到财务人员与工程造价人员的相结合，“以审代培，趁热打铁”，使学有所用。五、建议加强固定资产投资审计的规范化建设，建立完善的固定资产投资审计标准，有助于审计人员在业务开展过程中保持应有的职业谨慎，为审计人员提供具有操作性的指南，从而达到提高审计质量，降低审计风险的目标。六、建议在条件允许的情况下，建立政府重点投资项目审计人员派驻制度，实现对于重点投资项目的全过程审计。只有将审计延伸到项目决策、论证、实施、评估、验收的全过程，才能最大限度地发挥审计机关监督公共资金真实、合法、有效使用的职能。七、政府应重视审计查出问题的整改落实。通过多年的投资审计，一方面核减了工程投资，为国家节约了资金，另一方面，审计也发现了一些问题，如扩大建设规模、变更设计、招投标不规范、挪用资金及建设项目无竣工结算、决算等等，诸如此类问题最终造成目前投资建设项目未能达到预期效果。加强整改，规范管理，提高效益是审计工作的最终目标。总之，建立结构合理、配置科学、程序严密、制约有效的固定资产投资审计运行机制，需要我们审计机关以改革创新精神、科学严谨的态度、真抓实干的做法，切实加强投资审计向广度、深度发展，不断推进我县政府投资审计项目健康、有序建设发展。