内部审计师诚信行为包括

内部审计人员职业道德规范全文

内部审计之父索耶关于内部审计的定义是:对组织中各类业务和控制进行独立评价，以确定是否遵循公认的方针和程序，是否符合规定和标准，是否有效和经济的使用了资源，是否在实现组织目标。

第一章 总 则

第一条 为了规范内部审计人员的职业行为，维护内部审计职业声誉，根据《审计法》及其实施条例，以及其他有关法律、法规和规章，制定本规范。

第二条 内部审计人员职业道德是内部审计人员在开展内部审计工作中应当具有的职业品德、应当遵守的职业纪律和应当承担的职业责任的.总称。

第三条 内部审计人员从事内部审计活动时，应当遵守本规范，认真履行职责，不得损害国家利益、组织利益和内部审计职业声誉。

第二章 一般原则

第四条 内部审计人员在从事内部审计活动时，应当保持诚信正直。

第五条 内部审计人员应当遵循客观性原则，公正、不偏不倚地作出审计职业判断。

第六条 内部审计人员应当保持并提高专业胜任能力，按照规定参加后续教育。

第七条 内部审计人员应当遵循保密原则，按照规定使用其在履行职责时所获取的信息。

第八条 内部审计人员违反本规范要求的，组织应当批评教育，也可以视情节给予一定的处分。

第三章 诚信正直

第九条 内部审计人员在实施内部审计业务时，应当诚实、守信，不应有下列行为：

(一)歪曲事实;

(二)隐瞒审计发现的问题;

(三)进行缺少证据支持的判断;

(四)做误导性的或者含糊的陈述。

第十条 内部审计人员在实施内部审计业务时，应当廉洁、正直，不应有下列行为：

(一)利用职权谋取私利;

(二)屈从于外部压力，违反原则。

第四章 客观性

第十一条 内部审计人员实施内部审计业务时，应当实事求是，不得由于偏见、利益冲突而影响职业判断。

第十二条 内部审计人员实施内部审计业务前，应当采取下列步骤对客观性进行评估：

(一)识别可能影响客观性的因素;

(二)评估可能影响客观性因素的严重程度;

(三) 向审计项目负责人或者内部审计机构负责人报告客观性受损可能造成的影响。

第十三条 内部审计人员应当识别下列可能影响客观性的因素：

(一)审计本人曾经参与过的业务活动;

(二)与被审计单位存在直接利益关系;

(三)与被审计单位存在长期合作关系;

(四)与被审计单位管理层有密切的私人关系;

(五)遭受来自组织内部和外部的压力;

(六)内部审计范围受到限制;

(七)其他。

第十四条 内部审计机构负责人应当采取下列措施保障内部审计的客观性：

(一)提高内部审计人员的职业道德水准;

(二)选派适当的内部审计人员参加审计项目，并进行适当分工;

(三)采用工作轮换的方式安排审计项目及审计组;

(四)建立适当、有效的激励机制;

(五)制定并实施系统、有效的内部审计质量控制制度、程 序和方法;

(六)当内部审计人员的客观性受到严重影响，且无法采取适当措施降低影响时，停止实施有关业务，并及时向董事会或者最高管理层报告。

第五章 专业胜任能力

第十五条 内部审计人员应当具备下列履行职责所需的专业知识、职业技能和实践经验：

(一)审计、会计、财务、税务、经济、金融、统计、管理、内部控制、风险管理、法律和信息技术等专业知识，以及与组织业务活动相关的专业知识;

(二)语言文字表达、问题分析、审计技术应用、人际沟通、组织管理等职业技能;

(三)必要的实践经验及相关职业经历。

第十六条 内部审计人员应当通过后续教育和职业实践等途径，了解、学习和掌握相关法律法规、专业知识、技术方法和审计实务的发展变化，保持和提升专业胜任能力。

第十七条 内部审计人员实施内部审计业务时，应当保持职业谨慎，合理运用职业判断。

第六章 保 密

第十八条 内部审计人员应当对实施内部审计业务所获取的信息保密，非因有效授权、法律规定或其他合法事由不得披露。

第十九条 内部审计人员在社会交往中，应当履行保密义务，警惕非故意泄密的可能性。

内部审计人员不得利用其在实施内部审计业务时获取的信息牟取不正当利益，或者以有悖于法律法规、组织规定及职业道德的方式使用信息。

第七章 附 则

第二十条 本规范由中国内部审计协会发布并负责解释。

第二十一条 本规范自2014年1月1日起施行。

内部审计职业道德规范对内部审计人员的职业素质、品质、专业胜任能力等提出要求，并要求内部审计人员执行和规范的审计规范，内部审计职业道德规范主要内容有十一条内容规范，每项内容都是为了保证内部审计人员能够独立、客观地进行内部审计活动，确保内部审计作用的发挥，促进组织目标的实现。内部审计职业道德规范是依据我国《审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》及相关法律法规制定的，其内容主要有以下几点：第一、内部审计职业道德规范要求内部审计人员在履行职责时，应当严格遵守中国内部审计准则及中国内部审计协会制定的其他规定。内部审计人员是国家审计人员的代表，严格遵守内部审计准则等规定，是内部审计人员履行职责的首要要求。第二、内部审计职业道德规范要求内部审计人员不得从事损害国家利益、组织利益和内部审计职业荣誉的活动。审计人员是国家审计人员的优秀榜样，不能从事有损国家利益、组织利益和内部审计职业荣誉的活动。第三、内部审计职业道德规范要求内部审计人员在履行职责时，应当做到独立、客观、正直和勤勉。此条规范是从事内部审计职业所必须具备的基本条件。第四、内部审计职业道德规范要求内部审计人员在履行职责时，应当保持廉洁，不得从被审计单位获得任何可能有损职业判断的利益。内部审计人员对被审计单位所作审查和评价的公正性、客观性不可避免地都会受到怀疑，从而与组织的利益相背，甚至带来损害。第五、内部审计职业道德规范要求内部审计人员应当保持应有的职业谨慎，并合理使用职业判断。内部审计人员需要合理使用职业判断，运用必须的审计程序，警惕错误、遗漏、浪费、效率低下等问题第六、内部审计职业道德规范要求内部审计人员应当保持和提高专业胜任能力，必要时可聘请有关专家协助。内部审计人员应当具备的专业知识主要是指会计、审计、管理、税收、相关法规等方面的专业知识，以及具备出色的口头与书面表达能力。第七、内部审计职业道德规范要求内部审计人员应诚实地为组织服务，不做任何违反诚信原则的事情。内部审计人员应当尽职尽责、诚实地为组织服务，为人民服务，为组织服务。第八、内部审计职业道德规范要求内部审计人员应当遵循保密性原则，按规定使用其在履行职责时所获取的资料。内部审计人员应要对审计信息及资料进行保密，要防止审计信息泄露。第九、内部审计职业道德规范要求内部审计人员在审计报告中应客观地披露所了解的全部重要事项。审计人员在审计过程中应该客观，公正，不能随便得出结论。第十、内部审计职业道德规范要求内部审计人员应具有较强的人际交往技能，妥善处理好与组织内外相关机构和人士的关系。审计人员需要处理好与被审计单位人员之间的关系，增加交流与合作。第十一、内部审计职业道德规范要求内部审计人员应不断接受后续教育，提高服务质量。内部审计人员需要不断学习和吸收多方面知识，维自己的审计提供良好的职业功底水平。

第一章 总则第一条 为规范内部审计工作，明确内部审计机构和人员的责任，提高内部审计工作的质量，根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国内部审计条例》及相关法律法规制定本准则。第二条 本准则所称内部审计，是在组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的真实性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。第三条 本准则适用于各类组织的内部审计机构与人员，及其从事的全部审计活动。第二章 一般准则第四条 一般准则是指内部审计机构的设立及其职权、内部审计人员应当具备的基本资格条件和职业的要求。第五条 内部审计机构设置应考虑组织性质、规模、内部治理结构以及相关法令的规定，并配备一定数量的内部审计人员。第六条 内部审计机构应在其内部建立严格的质量控制制度，并积极了解、参与组织内部控制制度的建设。第七条 内部审计人员应具备专门学识及业务能力，熟悉本组织的经营活动和内部控制，并不断通过后续教育来保持这种专业胜任能力。第八条 内部审计人员应当遵循职业道德规范，并以应有的职业谨慎态度执行审计业务。第九条 内部审计机构和人员应保持其独立性和客观性，不得参与被审计单位的任何实际经营管理活动。第十条 内部审计人员应具有人际交往的基本技能，能以恰当的方式与他人进行有效的沟通。第三章 作业准则第十一条 作业准则是内部审计机构和人员在审计计划、审计准备和审计实施阶段应遵循的行为规范。第十二条 内部审计人员在审计过程中，应充分考虑重要性与审计风险。第十三条 内部审计人员应考虑组织的风险及管理的需要，制定审计计划，对审计工作做出合理安排，并报经主管领导批准后实施。第十四条 内部审计人员在实施审计前，应向被审计单位送达审计通知书，并做好必要的审计准备工作。第十五条 内部审计人员应深入调查了解被审单位的情况，对其经营活动及内部控制的真实性、合法性和有效性进行测试。第十六条 内部审计人员可以运用座谈、检查、抽样和分析性程序等审计方法，获取充分、相关、可靠的审计证据，以支持审计结论和审计建议。第十七条 内部审计人员在审计过程中应积极利用计算机进行辅助审计。在计算机信息系统下进行审计，不应改变审计计划确定的目标和范围。第十八条 内部审计人员应把收集和评价的审计证据及形成的审计结论和审计建议，记录于审计工作底稿。第四章 报告准则第十九条 报告准则是内部审计人员反映审计结果，出具审计报告，以及内部审计负责人批准和报送审计报告时应遵循的行为规范。第二十条 内部审计人员应于审计实施结束后，出具审计报告。内部审计报告的编制必须以审计结果为依据，做到客观、准确、清晰、完整且富有建设性。第二十一条 内部审计报告应说明审计目的、范围、结论和建议，并可以包括被审计单位负责人对审计结论和建议的意见。第二十二条 内部审计报告应声明系按照中国内部审计准则的规定办理，若有未遵循该准则的情形，审计报告应对其做出解释和说明。第二十三条 内部审计机构应建立内部审计报告的审核制度。内部审计负责人应审查审计证据是否充分、相关、可靠，审计报告表述是否清晰，审计结论是否合理，审计建议是否可行。第二十四条 内部审计机构在内部审计报告经主管领导批准后，应向被审单位下达审计意见书或审计决定书。第二十五条 内部审计机构的审计报告是对被审计单位经营活动及内部控制的真实性、合法性和有效性的相对保证。第二十六条 内部审计人员应进行后续审计，以确保审计报告所提出的审计结论和建议得到有效实施。第五章 内部管理准则第二十七条 内部管理准则是内部审计机构负责人管理内部审计工作，充分利用审计资源，履行内部审计职责，实现审计工作目标的规范。第二十八条 内部审计机构负责人应确定年度审计工作目标，制定年度审计工作计划，编制人力资源计划和财务预算。第二十九条 内部审计机构负责人应根据《中华人民共和国内部审计条例》和中国内部审计准则，结合本组织的实际情况，制定审计工作手册，以指导内部审计人员的工作，并作为监督、检查的依据。第三十条 内部审计机构负责人应建立内部激励制度，对内部审计人员的工作进行监督、考核，评价其工作业绩。第三十一条 内部审计机构负责人应保持与国家审计机关的联系，依法接受国家审计机关的监督和指导；应保持与民间审计组织的协调，并评价其工作效率。第六章 附则第三十二条 本准则由中国内部审计师协会负责解释，审计署颁布。第三十三条 本准则自****年*月*日起施行。