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2017注册会计师考试《审计》基础阶段备考题及答案
基础阶段备考题一：
简答题
1.上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。2010年4月1日，ABC会计师事务所与甲公司续签了2010年度财务报表审计业务约定书。XYZ会计师事务
所和ARC会计师事务所使用同一品牌，共享重要的专业资源。ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项：
(1)ABC会计师事务所委派A注册会计师担任甲公司2010年度财务报表审计项目合伙人。A注册会计师曾担任甲公司2004年度至2008年度财务报表审计项目合伙人，但未担任甲公司2009年度财务报表审计项目合伙人。
(2)2010年9月15日，甲公司收购了乙公司80%的股权，乙公司成为其控股子公司。A注册会计师自2009年1月1日起担任乙公司的独立董事，任期5年。
(3)B注册会计师系ABC会计师事务所的合伙人，与A注册会计师同处一个业务部门。2010年3月1日，8注册会计师购买了甲公司股票5 000股，每股l0元，由于尚未出售该殷票，ABC会计师事务所未委派B注册会计师担任甲公司审计项目组成员。
(4)丙公司系甲公司的母公司，甲公司审计项目组成员C的妻子在丙公司担任财务总监。
(5)甲公司审计项目组成员D曾在甲公司人力资源部负责员工培训工作，于2010年2月10日离开甲公司，加入ABC会计师事务所。
(6)2010年2月25日，XYZ会计师事务所接受甲公司委托，提供内部控制设计服务。
要求：
针对上述(1)至(6)项，逐项指出ABC会计师事务所及其人员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。
1.【答案】
(1)违反。A注册会计师担任关键审计合伙人5年轮换后，再次担任该客户的关键审计合伙人需要在2年后，否则因自我评价违反职业道德守则
(2)违反。因企业合并导致乙公司成为ABC事务所的审计客户，A注册会计师担任审计客户(乙公司)的独立董事会，因自我评价违反职业道德守则
(3)违反。A注册会计师所在分部的其他合伙人在审计客户中拥有直接经济利益，因经济利益违反职业道德守则
(4)违反。审计项目组成员的主要近亲属(其妻子)是审计客户的高级管理人员，其岗位职责对财务报表产生重大影响，因密切关系违反职业道德守则
(5)不违反。审计项目组成员曾在审计客户(甲公司)负责员工的培训工作，其岗位职责对财务报表不产生重大影响，不存在密切关系违反职业道德守则
(6)违反。ABC事务所和XYZ事务所属于网络事务所，XYZ事务所承担内部控制设计服务属于承担审计客户管理层职责，因自我评价违反职业道德守则
会计师事务所接受委托，负责审计上市公司甲公司2010年度财务报表，并委派A注册会计师担任审计项目合伙人。在制定审计计划时，A注册会计师根据其审计甲公司的多年经验，认为甲公司2010年度财务报表不存在重大错报风险，应当直接实施进一步审计程序。在审计过程中，A注册会计师要求项目组成员之间相互复核工作底稿，并委派其所在业务部的8注册会计师负责甲公司项目质量控制复核。
项目组内部在某项重大问题上存在分歧，经主任会计师批准，A注册会计师出具了审计报告。在审计报告出具后，B注册会计师随机选取若干份工作底稿进行了复核，没有发现重大问题。
要求：
针对上述情形，指出存在哪些可能违反审计准则和质量控制准则的情况，并简要说明理由。
【答案】
(1)违反审计准则。A注册会计师必须了解甲公司及其环境，实施风险评估程序后才能评估财务报表风险。
(2)违反质量控制准则。项目组内部复核的原则是：由项目组经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作。
(3)违反质量控制准则。项目质量控制复核人员应当由会计师事务所指派，而不能由审计项目负责人直接任命。
(4)违反质量控制准则。只有意见分歧问题得到解决后项目合伙人才能出具审计报告
(5)违反质量控制准则。项目质量控制复核应当在出具审计报告之前完成。
(6)违反质量控制准则。应当选取与项目组作出重大判断及形成结论有关的工作底稿复核，而不是随意选择复核样本
注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表。在针对销售费用的发生认定实施细节测试时，A注册会计师决定采用传统变量抽样方法实施统计抽样，相关事项
如下：
(1)A注册会计师将抽样单元界定为销售费用总额中的每个货币单元。
(2)A注册会计师将总体分成两层，使每层的均值大致相等。
(3)A注册会计师在确定样本规模时不考虑销售费用账户的可容忍错报。
(4)A注册会计师采用系统选样的方式选取样本项目进行检查。
(5)在对选中的一个样本项目进行检查时，A注册会计师发现所附发票丢失，于是另选一个样本项目代替。
(6)甲公司2010年度销售费用账面金额合计为75 000 000元。A注册会计师狭定采用传统变量抽样中的差额估计抽样方法，确定的总体规模为4 000，样本规模为200，样本账面金额合计为4 000 000元，样本审定金额合计为3 600 000元。
要求：
(1)针对上述(1)至(5)项，逐项指出A注册会计师的做法是否存在不当之处。
如果存在不当之处，简要说明理由。
(2)在不考虑上述(1)至(5)项的情况下，针对上述第(6)项，计算销售费用错报金额的点估计值。
【答案】针对要求(1)：
事项(1)存在不当之处。在PPS抽样中，抽样单元是货币单元为抽样单元，在传统变量抽样中应以每一笔交易作为抽样单元。(教材P210第4段)
事项(2)不存在不当之处。
事项(3)存在不当之处。在确定样本规模时，需要考虑可容忍错报、总体变异性、可接受的抽样风险、预计总体错报和总体规模等。(教材P194表10-1)
事项(4)不存在不当之处。
事项(5)存在不当之处。发票丢失应当视为一项错报。
针对要求(2)：
样本错报金额=4000000-3600000=400000元
样本中的平均错报额=400000/200=2000元
错报总额的点估计值=4000*2000=8000000元。
注册会计师负责对甲公司2010年12月31日的财务报告内部控制进行审计。A注册会计师了解到，甲公司将客户验货签收作为销售收入确认的时点。部分与销售相关的控制内容摘录如下：
(1)每笔销售业务均需与客户签订销售合同。
(2)赊销业务需由专人进行信用审批。
(3)仓库只有在收到经批准的发货通知单时才能供货。
(4)负责开具发票的人员无权修改开票系统中已设置好的商品价目表。
(5)财务人员根据核对一致的销售合同、客户签收单和销售发票编制记账凭证并确认销售收入。
(6)每月末，由独立人员对应收账款明细账和总账进行调节。
要求：
(1)针对上述(1)至(6)项所列控制，逐项指出是否与销售收入的发生认定直接相关。
(2)从所选出的与销售收入的发生认定直接相关的控制中，选出一项最应当测试的控制，并简要说明理由。
【答案】针对要求(1)：
事项(1)与销售收入的发生认定直接相关。
事项(2)与销售收入的发生认定直接相关。
事项(3)与销售收入的发生认定直接相关。
事项(4)与销售收入的发生认定不直接相关。
事项(5)与销售收入的发生认定直接相关。
事项(6)与销售收入的发生认定不直接相关。
针对要求(2)：
注册会计师最应当选择事项(5)进行控制测试。因为甲公司是以“客户验货签收”作为销售收入的确认时点的，核对销售合同、客户签收单和销售发票能够降低虚构销售收入的风险。
注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表。在审计过程中，A注册会计师遇到下列事项：
(1)甲公司拥有3家子公司，分别生产不同的饮料产品。甲公司所处行业整体竞争激烈，市场处于饱和状态，同行业公司的主营业务收入年增长率低于5%，但甲公司董事会仍要求管理层将2010年度主营业务收入增长率确定为8%。管理层编制的甲公司2010年度财务报表显示，已按计划实现收入。
(2)甲公司管理层除领取固定工资外，其奖金金额与当年完成主营业务收入的情况挂钩。
(3)在以前年度审计中，A注册会计师没有发现甲公司收入确认方面存在舞弊行为，因此，在2010年度审计中，A注册会计师未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域。
(4)在对日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整进行测试时，A注册会计师向参与财务报告编制过程的人员询问了与处理会计分录和其他调整相关的不恰当或异常的活动。
要求：
(1)针对事项(1)和(2)，分析甲公司是否存在舞弊风险因素，并简要说明理由。
(2)针对事项(3)，分析A注册会计师未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域是否适当，并简要说明理由。
(3)针对事项(4)，简要说明A注册会计师除实施询问程序夕}，还应当实施哪些程序。
【答案】
针对要求(1)：事项(1)存在舞弊 “动机或压力”风险因素。原因有：
1)甲公司所在行业整体竞争激烈，市场处于饱和状态;
2)董事会对管理层制定了过高的盈利能力指标。
事项(2)存在舞弊 “动机或压力”风险因素。原因有：
管理层个人报酬中有相当一部分(如奖金)取决于公司能否实现激进的目标(经营成果)。(教材P451表21-1)
针对要求(2)：
事项(3)不恰当。注册会计师在识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险时，应当基于收入确认存在舞弊风险的假定，评价哪些类型的收入、收入交易或认定导致舞弊风险。如果未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域，则应当在审计工作底稿中记录得出该结论的理由。
针对要求(3)：
事项(4)中可选择的其他程序包括：
1)测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整是否适当;
2)复核会计估计是否存在偏向，并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险;
3)对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易，或基于对被审计单位及其环境的了解以及在审计过程中获取的其他信息而显得异常的重大交易，评价其商业理由。
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2017中级审计师考试《审计理论与实务》备考试题及答案
备考试题一：
单项选择题
1.审计监督的根本特征是：
A.广泛性
B.科学性
C.及时性
D.独立性
2.下列有关受托经济责任的表述中，错误的是：
A.受托经济责任是审计产生的客观基础
B.受托经济责任是指受托人在管理或经营方面所承担的义务和所应履行的职责
C.受托经济责任在不同的历史条件下有着相同的内涵
D.现代受托经济责任的内容不局限于单纯的财务责任
3.社会审计组织在办理审计机关委托的审计事项时，审定其审计结果的组织应是：
A.委托该项业务的审计机关
B.中国注册会计师协会
C.当地人民政府
D.被审计单位的上级组织
4.下列各项中，属于国家审计机关权限的是：
A.帮助被审计单位建立内部审计机构
B.废止被审计单位主管部门制定的与国家法律相抵触的财政财务收支规定
C.就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得证明材料
D.参与被审计单位重大事项的决策
5.下列行为中，符合社会审计人员职业道德规范的是：
A.以个人名义承接业务
B.代行被审计单位的管理职能
C.对未来事项的可实现程度做出保证
D.执行审计业务时保持合理的职业谨慎
6.下列有关审计目标的表述中，错误的是：
A.审计目标的确定影响审计标准的选择及审计程序和方法的设计
B.审计目标不影响审计准备阶段的工作
C.审计目标对审计全过程都有影响
D.审计目标是审计行为的出发点
7.审计人员对被审计单位进行内部控制测试的工作属于：
A.审计项目计划阶段
B.审计准备阶段
C.审计实施阶段
D.审计终结阶段
8.下列选项中，不属于分析性复核方法的是：
A.比较分析法
B.比率分析法
C.趋势分析法
D.内容分析法
9.下列各项中，可以选作审计标准的是：
A.国家审计准则
B.社会审计准则
C.内部审计准则
D.企业会计准则
10.被审计单位编制的工薪结算表属于下列各类审计证据中的：
A.亲历证据
B.外部证据
C.内部证据
D.实物证据
答案：1 D
11.以C表示消费，I表示投资，S表示储蓄，G表示政府购买，X表示出口，M表示进口，则用支出法计算国内生产总值(GDP)的公式可写成：
+I+G+ (M-X)
(X-M)
(X-M)
+I+S+ (M-X)
12.在下列财政支出项目中，属于政府购买性支出的是：
A.社会保障支出
B.财政补贴支出
C.债务利息支出
D.基础设施投资
13.“菲利普斯曲线”反映的是：
A.物价稳定与经济增长的矛盾
B.经济增长与国际收支平衡的矛盾
C.充分就业与稳定物价的矛盾
D.充分就业与国际收支平衡的矛盾
14.当国际收支总差额为顺差时，国际储备会相应：
A.减少
B.增加
C.不变
D.不确定
15.在国内经济衰退与国际收支盈余并存的情况下，政府应采取的应对政策是：
A.扩张性政策
B.紧缩性政策
C.平衡性政策
D.不调节政策
16.甲公司认购乙公司发行的普通股股票，站在甲公司的角度，该项活动反映的财务关系是：
A.与投资者之间的财务关系
B.与债权人之间的财务关系
C.与受资者之间的财务关系
D.与债务人之间的财务关系
17.公司财务人员在财务预测的基础上，按照财务管理目标的要求，采用一定的方法，从备选财务方案中选择最佳方案。这体现的财务管理职能是：
A.财务预测
B.财务决策
C.财务预算
D.财务控制
18.下列各项中，属于滚动预算法特点的是：
A.配合生产经营的连续性，不断规划未来
B.易导致预算滞后，丧失指导作用
C.易导致预算执行者的短期行为
D.预算期与会计年度保持一致
19.生产预算依据企业设定的存货政策和销售预算中的销售量预测进行编制。预算期生产量等于：
A.预算期销售量
B.预算期期末产品存货+预算期销售量
C.预算期期末产品存货一预算期期初产品存货
D.预算期期末产品存货+预算期销售量一预算期期初产品存货
20.公司拟购买一种债券，面值为1000元，票面利率为5%，期限3年，第3年末到期，每年年末计息一次，到期时一次还本付息。则预期该债券投资在第3年末的现金流人为：
元
元
元
元
答案：
备考试题二：
单选题
1、审计人员进行分析。对被审计单位的利润进行趋势分析。发现利润增长较大。经初步测试，了解到该公司管理模式和生产规模都没有变化，根据以上情况，利润增长最有可能源自：
A.供货商减少
B.低估年末应收账款
C.产品竞争对手增加
D.高估年末存货成本
2、审查中发现被审计单位将下列子公司纳入了合并范围，应指出不正确的是：
A.母公司以直接方式共同拥有其半数以上权益性资本的`子公司
B.根据章程母公司有权控制其财务和经营政策的子公司
C.母公司以间接方式拥有其过半数以上权益性资本的子公司
D.被清理整顿的子公司
3、针对现金流量表内容的特殊性，须采用一些专门的审计方法不包括：
A.检查核对法
B.分析性复核法
C.金额验证法
D.审阅法
4、下列各项控制方式中不属于报表编制程序控制的是：
A.结账控制
B.试算平衡控制
C.对账控制
D.编制方法控制
5、被审计单位甲产品毛利大幅度下降。该产品是由一家分厂专门生产的，审计人员调查了解毛利下降原因首先应：
A.分析废品损失及材料耗用
B.检查生产记录及成本预算
C.营业收入明细账与原始凭证核对
D.分析产品成本构成并与前期成本比较
6、审计人员拟对被审计单位管理费用合理性审查，对费用的相关凭证检查后，发现明细账与总账相符。而且管理费用比例与上年相近。审计手续效果最差的是：
A.随机抽查管理费用各明细项目
B.复核管理费用计算准确性
C.进行趋势分析
D.运用货币单位抽样法抽查管理费用
7、审计人员发现被审计单位净利润比预算上升，由此判断重点审查：
A.会计政策合理性
B.会计方法一致性
C.收入确认和存货计价方法有无变动
D.应付账款确认合理性
8、审计人员审计资产负债表项目时，检查固定资产折旧、存货计价等会计处理是否与前期所采用的方法一致，是为了证实被审计单位是否遵循了：
A.一贯性原则
B.实际成本计价原则
C.稳健性原则
D.重要性原则
9、下列不属于财务报表编制程序的控制是：
A.报表内容控制
B.对账控制
C.结账控制
D.试算平衡控制
10、已确认的政府补助需要返还的，当不存在相关递延收益时，应：
A.直接计入当期损益
B.冲减预收账款
C.冲减应付账款
D.计入营业外支出
1、 【正确答案】：D 【答案解析】：高估存货意味这成本结转少了。
【答疑编号10413394】
2、 【正确答案】：D 【答案解析】：被清理整顿的子公司不能纳入合并的范围。
【答疑编号10413392】
3、 【正确答案】：D 【答案解析】：参考教材P375～376。
【答疑编号10413391】
4、 【正确答案】：D 【答案解析】：
【答疑编号10413390】
5、 【正确答案】：D 【答案解析】：毛利=收入-成本，所以调查毛利要从收入、成本的发生额入手。
【答疑编号10413389】
6、 【正确答案】：C 【答案解析】：题目中已经说了管理费用比例与上年相近，所以用趋势分析不能发现异常的波动。
【答疑编号10413388】
7、 【正确答案】：C 【答案解析】：只有收入、成本与利润相关。
【答疑编号10413386】
8、 【正确答案】：A 【答案解析】：一贯性原则要求会计处理是否与前期所采用的方法一致。
【答疑编号10413384】
9、 【正确答案】：A 【答案解析】：选项A属于会计稽核控制。
【答疑编号10413381】
10、 【正确答案】：A 【答案解析】：参考教材P370。
【答疑编号10413379】
多选题
11 .与社会审计和内部审计相比，国家审计的特点有：
A .法定性 B .内向性
C .及时性 D .强制性
E .有偿性
【答案】A D
【解析】此题考察的是国家审计的特点。国家审计的主要特点是法定性和强制性，拥有和管理国有资产的单位都必须依法接受国家审计的监督。
12 . 受托经济责任关系是审计产生和发展的社会基础，其涵义是：
A .受托经济责任是不断演进的
B .财产的所有权和经营管理权分离以及管理者内部分劝制
C .审计成为联系各方经济责任的重要制约机制
D .会计核算技术的日益更新
E .财产所有者对经营管理者无法实施直接监督
【答案】A B C E
【解析】此题是考察受托经济责任关系的涵义。
13 . 审计的职能包括：
A .经济监督
B .经济评价
C .经济监证
D .经济管理
E .经济调控
【答案】A B C
【解析】此题考察的是审计的三大职能，包括经济监督、经济评价和经济监证。
14 .审计的独立性表现在：
A .组织结构 B .业务工作
C .人员 D .经济来源
E .技术手段
【答案】A B C D
【解析】此题考察审计的独立性。独立性是审计的本质特征，主要表现在组织结构、业务工作和经济来源三个方面，此外还包括人员上的独立。
15 .著名的审计会计学家莫茨和夏拉夫对审计的独立性的表述是：
A .审计机构必须是独立的专职机构，与审计单位没有组织上的隶属关系。
B .审计人的活动经费应该独立，有自己专门的经济来源，不得受他们的影响，同时审计人不得参与被审计单位的经营管理活动。
C .审计的评价依据是独立的。
D .审计人员的计划、检查与表达意见等各项工作均应是自由的，不受他人的控制与干扰。
E .审计人员应该保持精神上的独立
【答案】A B D E
【解析】此题考察的是审计的独立性的其他的表述。
16 .体现在发挥职能产生的影响方面，审计的作用可以表述为：
A .调控作用 B .保证作用
C .建设性作用 D .防护性作用
E ，促进作用
【答案】A B E
【解析】此题考察的是审计的作用。
17 .按审计的主体，可将审计分为：
A .全部审计
B .国家审计
C .内部审计
D .局部审计
E .社会审计
【答案】B C E
【解析】此题考察的是按主体标准所进行的审计的分类。可分为国家审计、内部审计和社会审计。
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