如何推进总审计师制度建设

一、内部审计转型与发展的主要表现李金华审计长在中国内部审计协会第五次会员代表大会上强调指出，内部审计的定位应该是四个字：“管理＋效益”。 中国内部审计协会第五届理事会第二次会议上也又进一步强调：要“把内部审计作为一个控制系统，而不是一个检查系统”，“内部审计要以效益审计和管理审计为主”，“内部审计要以事前、事中审计为主”，“内部审计要以体现中国特色为主”。这是在全面落实科学发展观、加快小康社会建设的新形势下，对内部审计做出的与时俱进的定位，为在社会主义市场经济条件下推动我国内部审计事业的发展明确了目标、指明了方向。在实际工作中，就是要以科学发展观为指导，实现“六个转变”。1.实现审计理念上的转变。要由重检查纠错、轻评价治理，向检查与评价、纠错与治理并重转变，内部审计要从重结果、重在治标向重过程、重在治本转变。2.实现审计定位上的转变。要由维护财经法纪，向提升企业价值、服务于企业总体目标转变，审计的目标从差错纠弊向内部控制评价和风险评估转变。3.实现审计职能上的转变。要由单纯监督向监督与评价并重转变，通过逐步开展专项内部控制审计和风险管理审计，或将内部控制、风险管理审计体现在各种常规审计之中，来体现内部审计评价的职能，通过鉴证和评价，查找存在的薄弱环节，揭示可能存在的损失浪费问题，促进资产的使用效益和效果的提高4.实现审计内容上的转变。要由财务收支向经营管理全方位延伸，审计范围和内容要从财务收支、经济责任审计向内部控制和风险管理等方向延伸。5.实现审计方式上的转变。要由事后结果审计向全过程审计转变，通过事前把关、事中监督和事后审计查处，坚持预防为主，实现审计关口前移，帮助企业查漏补缺，改善管理，加强企业风险控制，提高经济效益。6.实现审计手段上的转变。要由手工操作为主，向利用计算机、信息网络技术发展，将现场审计与办公自动化系统相连接，将计算机辅助审计广泛运用到企业海量的业务当中去，提高审计效率，降低审计成本。三、如何推进内部审计工作发展与转型（一）以科学发展观为指导，进一步增强为经济建设服务的自觉性科学发展观，是发展中国特色社会主义必须坚持和贯彻的重大战略思想。全省各内审机构要以科学发展观为指导，理清思路，把握重点，着眼于新的发展与实践。坚持把发展作为第一要务，把内审工作落实到保护生产力、提高管理水平、增加效益上来，着力把握内审发展规律，创新内审发展理念，转变内审发展方式，提高内审工作质量和效果，努力揭示和遏制影响单位经济发展的关键难题，通过完善内控制度，降低风险，保护生产力的发展；坚持全面协调可持续发展，把内审工作放到单位总体战略布局中去。要按照本单位的总体布局开展内审工作，推进单位的经济和文化建设，促进单位各个环节、各个方面相互协调。为建设资源节约型、环境友好型单位，实现速度和结构、质量、效益相统一，经济发展与生产生活资源环境相协调，实现单位的可持续发展。（二）以促进经济发展的新思路指导内审工作，提高内审工作质量1.从规范财经秩序入手，不断坚持和改进财务收支审计。要按照“总体把握、整体提高”的指导方针，以促进建立科学的财务管理体系为目的，深入开展财务收支审计，注重从体制、机制、制度层面揭示问题、分析原因、提出建议、督促整改，提高审计的整体效能；在审计过程中，要积极向效益审计方面延伸，把揭露问题与规范管理、促进改革结合起来，揭示体制性、制度性缺陷，促使有关部门严格按照权限和程序行使权力、履行职责，促进有利于组织发展的体制和机制的建立与完善。2.从促进领导干部依法履行经济责任入手，不断改进、加强经济责任审计。首先，要进一步突出重点。要把审计监督的着力点放在加强干部监督管理、促进经济健康发展方面，重点关注热点、热点问题，关注本级及直属各单位负债的规模、结构、成因、偿还能力和风险状况，关注重大决策事项的程序和效果，发现和揭示擅自决策或因决策失误造成资金损失浪费、国有资产流失及其他违纪违规问题等。其次，要进一步深化审计内容。要以提高财务管理水平为重点，以领导干部履行经济决策权、执行权、管理监督权为主线，关注内控制度、重点支出、单位债务、国有资产管理、重大建设项目的决策等，深入分析，揭示问题，促进整改。最后，要加强经济责任审计制度建设。逐步规范和完善经济责任审计的内容、方式方法、评价指标体系、审计报告模式、审计结果利用等，搞好经济责任审计和其他审计方式的有机结合，争取做到“逢离必审”和“先审后离”。3.从促进节约、提高效益入手，不断加强和完善效益审计等审计模式。各内审机构一是要进一步增强效益审计理念，拓宽效益审计的工作思路，突破传统审计方式局限，从真实性、合法性为主向真实性、合法性、效益性并重转变，从内审向经营者负责变为向所有利益相关者负责；二是要坚持走符合我省省情、尊重客观规律、借鉴国际国内经验的路子，加大效益审计探索力度，扩大效益审计范围和含量；三是要坚持“点、线、面”相结合，既搞单独立项的效益审计，又把效益审计与财务收支审计、经济责任审计、投资建设项目审计等专项审计紧密结合起来，构建“立体式”效益审计模式；四是要结合本组织实际，加强效益审计技术方法的研究，降低审计风险。同时，要积极组织开展内控测评基础审计和风险导向审计，分析、判断组织风险所在及程度，调整审计工作重点，加强对高风险点的实质性测试，规避组织风险，提高资金使用效益，提高审计效率。（三）以与时俱进的精神推进内审工作全面转型，永葆内审事业的生机和活力1.树立内审新理念。实现内审转型，首先需要转变观念。内审工作既要重监督，也要重服务；既重结果，也重过程；既重事后，也重事中、事前；既重财物，也重业务和管理；既重合规，更重3E（即经济性、效率性、效果性）；既重揭示问题，也重建议落实；既重静态，更重动态；既重内部控制，更重风险管理；既重独立行为，也重互动。积极探索以风险为导向、以控制为主线、以治理为目标的审计新模式。各级内审协会也要通过举办报告会、高级论坛、理论研讨会和培训班等形式，以及运用杂志、网站等媒体进行宣传，使广大内审人员尽快树立内审转型的新理念，为推进内审转型营造一个良好的人文环境。2.要创建内审工作新机制。为了更好的发挥内审监督职能作用，应将内审机构置于公司治理的框架中，隶属于董事会（或审计委员会）或单位主要负责人的直接领导，设立总审计师制度，赋予内审机构对所有职能部门进行审计的职能，督促被审计部门对内审机构建议限期反馈，从根本上赋予内审机构实现职能的独立性和权威性，为内审工作全面转型创造良好的外部环境。同时，各内审机构必须下大力气从内审的目标、职能、内容、方式、范围等方面摆脱陈旧观念的影响和束缚。审计目标要从查错纠弊向管理效益审计的综合目标转变，帮助管理层建立一套健全、合理、有效的内控体系，提出规避风险的咨询建议；审计职能要从监督导向型向咨询服务型转变，通过深入到规划、投资、建设、生产等环节的咨询服务，为完善内部控制、节约投资、降低能耗、取得最佳经济效益出谋划策；审计内容要从以审查财务收支为主，向评价内控健全性、有效性为主转变；审计方式要从事后向事前、事中和全过程审计转变；审计范围要从局部到整体，从财会业务向相关业务部门、各个层次、各个环节拓展。3.要创新工作方法和手段。以往的内审聚焦于财务事项，审计报告的出台为审计结束的标志。在新的审计模式下，各内审机构要根据单位内部各领域发生风险概率大小，慎重选择审计对象；要开展内审投入产出分析，其中不仅包括内审机构自身审计资源投入产出效果分析，还应包括审计建议和审计意见采用的投入产出分析。因此，提交审计报告不是审计的终结，还应对审计意见和建议进行后续跟踪和调查，以确保审计效果。同时，要进一步加强内审信息化建设。要通过开发辅助审计软件，实现从客户端实时采集财务数据和业务数据，使审计实施从现场审计向远程和非现场审计过渡；通过利用办公自动化系统进行审计作业管理，将单位管理层、各职能部门和现场审计组串联成一个网络，把审计计划、审计方案、审计信息、审计工作底稿等一系列审计管理工作都集成在一个平台上来完成。4.要不断拓展内审服务领域。在开展财务管理规范化活动中，要积极探索挖本治源的有效途径，从本源上治理部分企事业单位存在的会计信息失真、内控执行不力等违纪违规问题，在制度上解决个别单位屡查屡犯、屡禁不止的问题；要通过归纳共性问题，分析个性问题，有针对性地分类指导，对口监督，结对服务，形成各负其责、分类推进的工作格局；要“审帮促”相结合，通过开展财经法律法规宣传、审计进课堂等活动，增强领导干部依法行政、依法理财的自觉意识。在开展为民营企业提供优质服务活动中，各级内审协会要通过主动热情办好事、真心诚意做实事、雪中送炭解难事，增强审计服务的吸引力和向心力。

新时期加强审计队伍建设应重点做好以下四个方面工作。一、加强思想政治教育，牢固树立审计人员理想信念和对党忠诚意识。审计队伍建设的核心是思想建设，只有抓好思想建设，不断让思想自觉引导行动自觉、让行动自觉深化思想自觉，才能切实打造出一支审计铁军。 一要引导审计人员坚定理想信念。组织广大审计人员深入学习中国特色社会主义理论体系，自觉用贯穿其中的立场、观点、方法武装头脑、指导实践、推动工作，始终不渝为中国特色社会主义共同理想而奋斗。引导审计人员以维护人民群众利益和国家经济安全为己任，深入推动惩治腐败，促进反腐倡廉建设，保障中央政令畅通，在推进法治、促进深化改革和科学发展中发挥审计监督的重要作用。 二要 引导审计人员对党忠诚。切实增强党员干部的党性修养，组织党员认真学习党章，按照党章的规定严格要求自己，按照党的组织原则和党内政治生活准则办事。引导审计人员树立明确的是非观，牢固树立大局意识，在思想上、政治上、行动上始终自觉地与党中央保持高度一致，积极践行“三严三实”和“三个合格”要求，做一名合格的共产党员、合格的公务员和合格的审计人员。 三要 牢固树立审计人员的宗旨意识。引导审计人员牢记宗旨，把全心全意为人民服务作为所有工作的出发点和落脚点，把维护人民群众的根本利益作为审计的根本目标，时刻保持与人民群众的血肉联系，以实际行动回报人民、回报社会、回报组织，以高度的责任感和使命感履行宪法赋予的神圣使命，为推进完善国家良治与依法治国做出新的贡献。二、牢固树立法治意识，切实提高审计人员法治思维和依法审计能力。促进依法行政和依法办事，推动廉政建设和领导干部履职尽责，是强化审计监督作用的应有之义，也对审计人员学法用法守法提出了更高要求。 一要 深入开展法治宣传教育，引导审计人员自觉学法。坚持把全员普法作为基础性工作，将法治宣传教育作为常规工作明确责任、落实主体。坚持领导带头学法，将宪法法律作为党委（党组）中心组学习、新入职人员培训和审计人员年度集中培训的必修内容，切实提高审计人员运用法治思维和法治方式发挥审计“免疫系统”功能的能力和水平。 二要 强化审计推动依法行政作用，引导审计人员准确用法。审计人员应及时补充法律知识，不断更新法律知识体系，重点学习市场法律制度中关于发展规划、投资管理、土地管理、能源和矿产资源、农业、财政税收、金融等方面法律法规。只有这样，才能通过对财政资金的审查，发现存在的违法违纪问题，依法作出处理处罚，提出建设性的意见和建议，督促被审计单位依法规范管理财政资金，维护市场经济秩序和社会公平正义。 三要 坚持依法审计，引导审计人员模范守法。严格落实宪法宣誓制度，探索处级以上干部正式就职时向宪法公开宣誓，把能不能遵守法律、依法办事作为考察、选拔干部的重要内容。要求审计人员严守工作纪律、廉政和保密规定，明确不能触碰的“底线”“红线”。全体审计人员向审计长看齐，以比要求被审计单位更高的标准来要求自己，做严格预算执行和严格财经法纪的模范。三、加强审计职业教育，切实提高审计人员专业化水平和服务国家治理能力。当前，我国改革和反腐已经进入攻坚期和深水区，促进国家治理现代化和国民经济健康发展，需要审计人员转变思维观念，提高业务素质。 一要 树立审计监督“全覆盖”观念。按照四中全会提出的“实现审计监督全覆盖”要求，审计人员需要一专多能，跳出“会计”看“审计”，跳出“账面”看“全面”，要培养审计人员宏观思维和战略思维，提高分析能力和综合素质，深入研究分析政策贯彻落实、公共资金绩效、经济安全和民生生态等问题，从体制机制制度层面发现问题、分析原因并提出合理化建议，切实发挥审计的建设性作用。 二要 提升审计人员学习能力和效果。建立学习型审计机关，充分发挥党委（党组）和领导干部的“传、帮、带”作用，营造坚持不懈学、真心实意学、联系实际学、带着问题学的良好氛围，实现学为所用、解决问题。组织审计人员学习审计长推荐书目，开展“向身边审计人学”、“向审计档案学”等活动，促进审计人员提高审计专业技能。 三要 完善审计人员招录培训体系。审计机关应进一步提高招录计划的科学性，有针对性地做好审计专业人才招录引进，通过组织专业加试考察招录对象是否具有必需的专业知识和技能。加强审计职业教育，实施审计专业人才培养计划，着力培养各领域的领军人才和骨干人才。强化审计工作全程培训，开放审计业务会、召开项目总结会，深化案例教学和实务导师制，实现审计经验积累最大化。四、持续改进工作作风，深入推进依法审计、文明审计和廉洁审计。近年来，审计机关和审计人员能够顺利完成多项重大审计任务、获得人民的认可和赞誉，好的工作作风提供了有力保证，需要继续保持并不断改进。 一要 深入巩固党的群众路线教育实践活动成果。坚持不懈抓好教育实践活动整改，在作风建设上突出“常”、“长”二字，使教育实践活动取得实实在在的效果。以活动成果为新的起点，按照“严以修身、严以用权、严以律己，谋事要实、创业要实、做人要实”要求，教育审计人员从我做起、从小事做起，始终坚守正道、弘扬正气，依法独立行使审计监督权、履行审计监督职责。 二要 严格落实党风廉政建设的主体责任和监督责任。加强廉政纪律执行、廉政风险防控和反腐倡廉教育，把廉政教育贯穿到审计工作的全过程、贯穿于干部培养管理使用的全过程。建立健全审计机关廉政风险防控工作机制，完善领导干部廉政档案，严格执行中央八项规定、“八不准”审计纪律及其他廉政纪律，加大廉政制度执行情况的监督检查力度，让清正廉洁成为每个审计人员自觉坚持的道德操守和行为底线。 三要 深入践行审计人员核心价值观。加强职业道德教育，弘扬“责任、忠诚、清廉、依法、独立、奉献”的审计人员核心价值观，宣传树立锐意进取、一心为公、兢兢业业、敢于担当的先进典型。从严管理干部，弘扬“实、高、新、严、细”工作作风，引导审计人员联系实际、面向实际、深入实际，客观审慎地作出审计处理，积极提出合理化审计建议，更好地促进经济平稳健康发展。