审计师独立性的重要性

一、审计独立性的含义：

1、审计独立性是审计人员对被审单位保持精神上的独立和实质上的独立，是审计工作的基本原则之一。

2、所谓精神上独立，指审计人员在执行审计工作中，保持独立的姿态，从客观公正的立场出发，自由地客观地收集审计的证据，依照一定的标准和原则，谨慎地合理地对审计证据进行评价，严格遵守职业道德，不屈从于来自任何方面的压力。

3、所谓实质上的独立性，是指审计人员具有独立的身份，与被审计单位之间不存在经济联系和有损于独立性的其他联系，如直系亲属。目前在国际审计准则以及西方发达国家审计准则中，均将独立性摆在十分重要的地位。

二、实质上与形式上的区别：

1、实质上的独立，是要求注册会计师与委托单位之间必须实实在在地毫无利害关系。

2、形式上的独立性，又称为“形体独立性”、“外在独立性”或“表面独立性”，是对第三者而言的，即注册会计师必须在第三者面前呈现一种独立于委托单位的身份。

3、实质上的独立性也称精神上的独立或事实上的独立，是指注册会计师在执行审计或其他鉴证业务时，应当不受个人或外界因素的约束、影响和干扰，保持客观且无私的精神态度。

4、形式上的独立性，是指注册会计师与被审查企业或个人没有任何特殊的利益关系，如不得拥有被审查企业股权或承担其高级职务，不能是企业的主要贷款人，资产受托人或与管理当局有亲属关系等等。

5、实质上的独立和形式上的独立是两个不同的概念，但有时又密不可分。

6、实质上的独立性是无形的，难以测量的；而形式上的独立性是有形的，可以观察的。

扩展资料

一、审计准备阶段独立性标准。

审计准备阶段包括以下工作：

1、了解被审计单位的基本情况；

2、签订审计业务约定书；

3、初步评价被审计单位的内部控制制度；

4、确定重要性；

5、分析审计风险；

6、编制审计计划。

二、审计实施阶段独立性标准。

审计实施阶段包括符合性测试和实质性测试两部分，此阶段的独立性衡量，可从以下几方面入手：

1、审计人员是否能够直接、自由地接触被审单位所有的帐簿、记录、职员以及其他涉及被审单位活动、职责和财产状况的信息来源；

2、在审计过程中是否能得到相应管理人员的积极协调与配合；

3、是否因个人利益和私人关系而放弃或限制对某些应检查的活动，记录和人员的检查；

4、管理当局是否指定应检查的活动和限制提供审计证据的范围。

参考资料来源：百度百科：审计独立性

独立性是审计的灵魂。因为审计是一种鉴证业务，要求审计人员依据自己的专业知识，对被审计单位的财务报表是否在所有重大方面都客观公允地反映了企业的财务状况和经营成果发表意见。如果审计人员不独立，在经济上、人员上等方面依赖于被审计单位，他就很有可能按照被审计单位管理层的意图出具审计报告，从而不能客观公允地发表专业性意见，就失去了审计存在的基础。所以，审计人员必须保持实质上的独立和形式上的独立性。所谓实质上的独立性,是指注册会计师在发表意见时其专业判断不受影响,公正执业,保持客观和专业怀疑。它要求注册会计师在执业过程中严格保持超然性,不能主观袒护任何一方当事人,尤其不应使自己的结论依附或屈从于持反对意见利益集团或人士的影响和压力。所谓形式上的独立性,是指会计师事务所或鉴证小组避免出现这样重大的情形,使得拥有充分信息的理性第三方推断其公正性、客观性或专业怀疑受到损害。

什么是审计独立性审计独立性是指注册会计师不受那些削弱或纵是有合理的估计仍会削弱注册会计师做出无偏审计决策能力的压力及其他因素的影响。其对审计工作来讲至关重要。因为涉及市场经济的利益公平，独立性被职业界视为审计的灵魂。审计独立性的意义在财务报表审计的委托代理关系中，理论上是公司的财产所有者委托审计师审计，但实际上是公司的经理人在控制审计师的选择，是经理人在委托审计师审计，从而影响了注册会计师独立客观的发表意见。在这种委托代理关系的制度安排中，最核心的问题是注册会计师必须独立于被审计对象及其他利益关系人。独立性就是注册会计师执行审计或其他鉴定业务，应当保持形式上和实质上的独立。形式上的独立性，是指注册会计师与被审查企业或个人没有任何特殊的利益关系，如不得拥有被审查企业股权或承担其高级职务，不能是企业的主要贷款人，资产受托人或与管理当局有亲属关系等等。否则，就会影响注册会计师公正的执行业务。实质上的独立性也称精神上的独立或事实上的独立，是指注册会计师在执行审计或其他鉴证业务时，应当不受个人或外界因素的约束、影响和干扰，保持客观且无私的精神态度。因此，注册会计师应在实质上和形式上没有任何被认为有影响独立、客观、公正的利益。而所有这一切无非是希望通过审计的独立来达到审计报告的可靠与真实。发现企业存在的问题，但是审计独立与审计的可靠能否划上等号，还是值得分析的问题。编辑本段审计独立性与可靠性的关系[1](一)从审计效果方面来看审计效果不只取决于审计人员形式上和实质上的独立，还涉及审计人员的客观、公正、专业知识和职业道德等。也就是说，可靠性涵盖了独立性、正直和职业胜任能力等。不可否认，独立性是注册会计师审计的重要因素。然而，注册会计师执行独立审计准则要讲诚信，要诚实地按照准则要求认真执行，不能流于形式、走过场。执行准则要充分理解该程序和要求的本质内涵，要实现或达到什么样的目的——即实现审计的效用——结论的可靠性。仅有独立性是远远不够的，还应该保持应有的职业谨慎、具有相应的专业胜任能力和合理、严密的专业判断等。因此，独立性只能是保证审计质量的必要条件，绝非充分条件。

审计讲求的是客观、公正，只有保持应有的独立，审计人员做出的判断才能是客观公正的。如果，审计事项与审计人员有直接利益关系，就不能做到客观评价；如果审计人员在工作上受到不应有的其他部门和人员的干扰，也不能做到客观公正。因此，独立性是审计的灵魂