审计师关于样本规模

属性抽样的相关概念 属性抽样涉及的几个重要概念：（一）属性，是指总体在审计中被测试的特性。（二）偏差，是指样本项目属性的偏差情况，在控制测试中指偏离既定控制的情况。（ 三）可容忍的偏差率，是指审计人员仍愿意使用在计划阶段估计的控制风险时，允许总体中存在的偏差率。（ 四）可接受的过度信赖风险，是指在审计抽样中的控制测试和业务的实质性测试中，当实际总体偏差率大于可容忍偏差率时，审计人员仍愿意认可控制的有效性时所愿意承担的风险。（五）样本量，是指计划抽取的样本项目的个数。 属性抽样和变量抽样之间的区别 【审计师考讯】属性抽样（1）定义：在属性抽样中，抽样结果只有两种对与错，或是与否。因为它能估计总体的控制偏差发生率，所以它能测试控制的有效性。属性抽样需要能表明被测控制的执行情况的证据的存在。（2）控制测试的步骤：b.定义总体。总体是内部审计的焦点。内部审计师希望得出关于总体所有项目的结论。抽样单位是样本中的个别项目。因此，总体可能包括一个财政年度里的所有交易。抽样单位是每个文件，该文件代表了一笔交易幷包含能够证明控制得到执行的所需信息。c.定义偏差条件。控制执行情况的特征指示是内部审计师关注的属性。例如，监督者对每一笔记录的批准签字。d.定义样本规模要用到图表或公式。e.随机抽样计划。这里应采用随机抽样。每项样本都应有相等的、非零的被选中的机率。如果随机数目与抽样单位之间有关联，则可以通过查随机数表来确定被选项目。f.评价并记录样本结果。这一步骤包括计算偏差率和确定已实现的样本偏差上限。（3）其它属性抽样的概念a.发现抽样是属性抽样的一种形式。b.停或走抽样的目标是为了减少样本量。内部审计师只需要检查足够的样本项目，使其能够说明在特定的置信水平上偏差率低于规定的比率。样本量是不固定的，因此即使发现了偏差，内部审计师也可以通过扩大样本规模实现预定目标。相比之下，发现抽样和可接受抽样都是固定的样本量。c.可接受属性抽样在质量控制中非常有用，当产品是有效划分、容易检查，并且可以分为可接受和不可接受时可以采用这种抽样方法。项目是采用不可放回的抽样方法随机选择的，其结果划分为接受或拒绝。要采用这种方法，内部审计师必须确定可接受质量水平标准，抽样计划（样本数），以及所需的审查水平或程度。d.可接受变量抽样。当要测试的属性在连续规模上是可测量的，并且可能服从某种概率分布时，采用这种方法。因此，所采用的抽样计划可根据样本均值和标准等标准来制定。例如，球的抓阄是被拒绝还是被接受，取决于样本项目规模的均值是否在其容忍范围内。 一句话解释什么叫属性抽样,什么叫变量抽样 根据控制测试的目的和特点所采用的审计抽样通常称为属性抽样，其目的在于估计总体既定控制的偏差率或偏差次数。 变量抽样法又称“变量抽查法”，是指对稽查对象总体的货币金额进行实质性测试所采用的抽查方法。在实质性测试中运用的稽查抽查技术，主要是变量抽样法。变量抽样法可用于确定账户金额是多是少、是否存在重大误差等。变量抽样稽查方法通常用于：检查应收账款的金额；检查存货的数量与金额；检查工资费用；检查交易活动，以确定未经适当批准的交易金额。对于属性抽样和变量抽样我不是很明白，能否举例说明？ 比如针对所有赊销业务是否均经过适当赊销审批进行控制测试而抽样，则属于属性抽样，比如针对应收账款是否存在高估进行实质性测试而抽样，则属于变量抽样。 什么是属性抽样和变量抽样 根据控制测试的目的和特点所采用的审计抽样通常称为属性抽样。变量抽样：指用来估计总体金额而采用的一种方法。根据实质性测试的目的和特点所采用的审计抽样称为变量抽样。区别：它们的区别在于测试的种类、目标不同。属性抽样测试采用控制测试，目标：估计总体既定控制的偏差率(次数）。变量抽样测试采用实质测试，目标：估计总体金额或者总体中的错误金额。 为什么说属性抽样适用于控制测试而变量抽样适用于细节性测试？ 属性抽样是一种用来对总体中某一事件发生率得出结论的统计抽样方法。属性抽样在审计中最常见的用途是测试某一设定控制的偏差率，以支持注册会计师评估的控制有效性。在属性抽样中，设定控制的每一次发生或偏离都被赋予同样的权重，而不管交易的金额大小。比如对所有的销售单进行抽样审计，审计目标是看是否都经过了审批，这就可以利用属性抽样的原理，因为它是对是否经过审批这种性质方面进行的抽样调查。变量抽样是对账户和交易的余额进行实质性测试时所实施的统计抽样方法。变量抽样采用正态分布数学模型，能够对总体的金额进行估计，它的特点是可以应用于记录不全的总体测试。变量抽样虽与样本金额大小有关，但其采用的均值、方差等概念，与金额正、负、零的关系不大。变量抽样方法有单位平均估计法、差异估计抽样、比率估计抽样、分层抽样，从理论上说，所有符合统计抽样的总体亦均可采用变量抽样中的任一种方法。例如，对应收账款的金额进行抽样审计，那么金额是一种可以量化的变量，可以利用变量抽样进行审计。 属性抽样和变量抽样的区别 根据控制测试的目的和特点所采用的审计抽样通常称为属性抽样。变量抽样：指用来估计总体金额而采用的一种方法。根据实质性测试的目的和特点所采用的审计抽样称为变量抽样。区别：它们的区别在于测试的种类、目标不同。属性抽样测试采用控制测试，目标：估计总体既定控制的偏差率(次数）。变量抽样测试采用实质测试，目标：估计总体金额或者总体中的错误金额。 什么是属性抽样和变量抽样？两者有何区别？它们各适用于什么审计测试 根据控制测试的目的和特点所采用的审计抽样通常称为属性抽样。变量抽样：指用来估计总体金额而采用的一种方法。根据实质性测试的目的和特点所采用的审计抽样称为变量抽样。区别：它们的区别在于测试的种类、目标不同。属性抽样测试采用控制测试，目标：估计总体既定控制的偏差率(次数）。变量抽样测试采用实质测试，目标：估计总体金额或者总体中的错误金额。

具体确定样本量还有相应的统计学公式，不同的抽样方法对应不同的公式。

根据样本量计算公式，不难知道，样本量的大小不取决于总体的多少，而取决于：

(1) 研究对象的变化程度；

(2) 所要求或允许的误差大小（即精度要求）；

(3) 要求推断的置信程度。

样本量n=C²σ²/p²

P — 精度（Precision），也称精确度，由审计师设定，代表样本与总体之间的可接受误差范围。在属性抽样中，精度以百分比表示，在变量抽样中，精度用一个数值表示。

精度值越大，样本量越小，总体误差值就越大；反之，精度值越小，样本量越大，总体误差值就越小，但增加了抽样工作量。

样本量是指总体中抽取的样本元素的总个数，应用于统计学、数学、物理学等学科。样本量大小是选择检验统计量的一个要素。由抽样分布理论可知，在大样本条件下，如果总体为正态分布，样本统计量服从正态分布；如果总体为非正态分布，样本统计量渐近服从正态分布。

合理确定样本容量的意义：

1.样本容量过大，会增加调查工作量，造成人力、物力、财力、时间的浪费；

2.样本容量过小，则样本对总体缺乏足够的代表性，从而难以保证推算结果的精确度和可靠性；

3.样本容量确定的科学合理，一方面，可以在既定的调查费用下，使抽样误差尽可能小，以保证推算的精确度和可靠性；另一方面，可以在既定的精确度和可靠性下，使调查费用尽可能少，保证抽样推断的最大效果。

参考资料：百度百科-样本量

样本量n=C²σ²/p² P — 精度（Precision），也称精确度，由审计师设定，代表样本与总体之间的可接受误差范围。在属性抽样中，精度以百分比表示，在变量抽样中，精度用一个数值表示。精度值越大，样本量越小，总体误差值就越大；反之，精度值越小，样本量越大，总体误差值就越小，但增加了抽样工作量。 σ— 总体标准差（Population Standard Deviation），是衡量总体中个别单位偏离总体平均值的离散程度的指标，标准差越大，样本量越大，用于变量抽样中。 假设这组数据的平均值是m 方差公式s^2=1/n[(x1-m)^2+(x2-m)^2+...+(xn-m)^2] 标准差是方差开方后的结果(即方差的算术平方根) 精度还是你看情况决定的 可以看看这个 样本量n=C²σ²/p² — 置信系数（Confidence Coefficient），也称置信水平、可信因子，是以百分比（90%、95%、99%等）表示的抽样结果能够代表总体的概率。一般而言，95%的置信水平则认为高度满意，置信水平越高，样本量越大。1减去置信系数为风险水平（Level of Risk），是样本结果不能代表总体的概率。例如C选95%，即抽样结果能够代表总体的概率为95% — 精度（Precision），也称精确度，由审计师设定，代表样本与总体之间的可接受误差范围。在属性抽样中，精度以百分比表示，在变量抽样中，精度用一个数值表示。精度值越大，样本量越小，总体误差值就越大；反之，精度值越小，样本量越大，总体误差值就越小，但增加了抽样工作量。比如你可以接受的样本与总体之间的误差范围是0~90%3.σ— 总体标准差（Population Standard Deviation），是衡量总体中个别单位偏离总体平均值的离散程度的指标，标准差越大，样本量越大，用于变量抽样中。 假设这组数据的平均值是m 方差公式s^2=1/n[(x1-m)^2+(x2-m)^2+...+(xn-m)^2] 标准差是方差开方后的结果(即方差的算术平方根) 这个你会算吧所以 样本量n=C²σ²/p²你相应把数代进去

审计抽样的特点和种类有哪些审计抽样，是指注册会计师在实施审计程序时，从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试，并根据测试结果，推断审计对象总体特征的一种方法。一、审计抽样特点1、抽样审计不同于详细审计。详细审计是指百分百地审计对象总体中的全部项目，并根据审计结果形成审计意见。而抽样审计是从审计对象总体根据统计原理选取部分样本进行审计，并根据样本推断总体并发表审计意见。2、审计抽样不能等同于抽查。抽查作为一种技术，可以用于审前调查、确定审计重点、取得审计证据，在使用中无严格要求。而审计抽样作为一种审计方法，需运用统计原理，并严格按规定的程序和抽样方法的要求实施。3、抽样审计一般可用于逆查、顺查、函证等审计程序，也可用于符合性测试和实质性测试;但审计师在进行询问、观察、分析性复核时则不宜运用审计抽样。二、审计抽样种类1、统计抽样和非统计抽样。审计抽样统计抽样和非统计抽样的相同点：(1)都需合理运用专业判断;(2)都可以提供审计所要求的充分、适当的证据;(3)都存在某种程度的抽样风险和非抽样风险。2、统计抽样和非统计抽样的根本区别：统计抽样时利用概率法则来量化控制抽样风险;非统计抽样中，注册会计师全凭主观标准和个人经验确定样本规模和评价样本结果。只要设计得当，非统计抽样也可达到统计抽样一样的效果。两种抽样的选用：统计抽样的产生并不意味着非统计抽样的消亡。(1)不影响运用于样本的审计程序的选择，因为抽样方法的选用主要涉及的是审计程序实施的范围问题。(2)不影响获取证据的适当性(3)不影响注册会计师对发现样本的错误所作的适当反映(2)属性抽样与变量抽样。统计抽样在审计工作中的具体运用方法，主要有属性抽样和变量抽样两种，同时还存在双重目的抽样等。①属性抽样指在精确度界限和可靠程度一定的条件下，为了测定总体特征的发生频率而采用的一种方法。根据控制测试的目的和特点所采用的审计抽样通常称为属性抽样。目标：估计总体既定控制的偏差率(次数)②变量抽样指用来估计总体金额而采用的一种方法。根据实质性测试的目的和特点所采用的审计抽样称为变量抽样。目标：估计总体金额或者总体中的错误金额。③双重目的抽样在审计实务中，经常存在同时进行控制测试和实质性测试的情况，在此情况下采用的审计抽样称为双重目的抽样。当控制的运行留下轨迹时，注册会计师可以考虑使用审计抽样实施控制测试，在实施细节测试时，注册会计师可以使用审计抽样获取审计证据。