审计师审计质量替代性指标

审计评价标准的优劣，对于评价结果的好坏有着重要的影响。在审计业务招标制度中，制定合理健全且可操作性的评价指标对于在审计业务中实现资源的有效配制有着重要的作用。在制定评价审计质量标准时，不能出现以偏概全的情况，应该符合具有操作性、客观性、合理、全面、成本效益原则等特征，二级指标等等来进行考核，从而评价指标细化，具有较强的可操作性。1.事务所规模DeAnglo等（1998）认为，事务所规模是审计质量的一个有效替代物，因为它代表事务所拥有的客户准租金大小（即审计收费超过审计服务的可避免成本金额）。随着市场的不断发展，现代经济业务也越来越复杂，从而对事务所也提出了更高的要求。对于一些规模较小的事务所，在对复杂的经济实体进行审计时，执业过程中肯定会出现能力不足或其他影响审计质量的情况。由于审计质量的滞后性，一些规模较小的事务所可能会机会主义行为，对于出示不恰当审计意见时，会存在侥幸的心理。而对于规模较大的事务所有着自己的长远发展目标，对于出示不恰当审计意见时机会成本过高，从而使大事务所有更大的动机来保持较高的审计质量。因此在制定的衡量指标当中，事务所规模应作为一个衡量指标。在考核招标制衡量事务所规模时，可以通过考虑以下方面即业务收入、从业人员数量、分所数量、注册资本金、客户的质量、事务所持续经营时间等对事务所的审计质量进行衡量。2.从业人员质量从业人员是审计活动的主体，其质量的高低将会对审计程序的有效执行、审计过程中职业判断有着重要的影响。由此可见，从业人员的质量将对其质量有着重要的影响，在对审计业务招标的过程中，必须对从业人员的质量进行考核。通过考核一家事务所的工作人员的学历层次、从业时间长短、行业专长水平、注册会计师数量和具有其他资格的从业人员数量就可以得出会计师事务所提供的业务内容和审计质量的预期质量。

1、是对资产负债表日前借方金额检查：检查内容说明：①原始凭证是否齐全；②记账凭证与原始凭证是否相符；③账务处理是否正确；④是否记录于前挡的会计期间。关注销售发票、出库单、被询证单位签收单或验收单等，并关注上述单据上的日期。2、资产负债表日后的收款检查：①原始凭证是否齐全；②记账凭证与原始凭证是否相符；③账务处理是否正确；④是否记录于前挡的会计期间。关注银行进帐单等。3、例如对2014年度的应收账款的A、B公司进行截止性测试。写出2014年度A、B公司的借方余额的凭证，跟踪2015年1,2月这几笔款项是否收回。其实就是针对大笔金额或者单独的余额进行期后是否收款事项进行抽查凭证。

替代测试存在的原因就是原先想要做因为某些原因做不了。

举例:

审计程序要求审计师对于重大账户余额的应收账款需要进行函证程序，就是需要寄一个函件给对方，让对方盖章确认并寄回给审计师。后来经过了解，这个供应商特别牛逼，是个大国企，从来不回函的，牛气哄哄，你也拿他没办法，所以你们只能执行替代程序。具体做什么呢，一般都是从年末往回倒查交易原始凭证，包括发票、合同、送货单等等信息，已验资期末的AR的真实性。