村级财务审计师

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村级财务审计整改报告范文

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半年来，县、乡两级农经管理部门在农村财务管理方面做了大量卓有成效的工作，特别是在全县各乡(镇)开展以村级财务由乡镇委托代理为主要内容的村级财务管理规范化工作的基础上，继续加大了农村财务审计力度，建立健全了各项财务管理制度，为彻底解决农村财务混乱问题打下了坚实基础。

一、农村财务管理工作开展情况

1、积极开展农村财务审计及培训工作。

上半年，我们根据部分乡镇及村社委托，依法对金崖、连搭、和平、夏官营、马坡、甘草等乡镇25个村社财务进行全面、就地审计，审计资金达9377万元，对存在的问题及时作了纠正，有效遏制了农村财务混乱现象。并结合审计，对60名乡镇代理会计和村社出纳进行了《XX省农村集体资产与财务管理办法》、《XX县农村财务和集体资产管理办法》等相关法律、法规知识的培训，全面提高农村财务人员业务水平。

2、加强宣传，切实搞好农村债权债务摸底调查工作。

按照省市业务主管部门要求，我们结合开展农村财务审计，加强宣传农村债务债务摸底调查工作，督促各乡镇认认真真搞好摸底、切切实实上报数据，确保了农村债权债务的真实性和延续性。目前，正在对农村债权债务进行全面汇总。

二、存在的主要问题

一是审计结果难以执行，查处不到位的问题大量存在，主要是现行审计法规制度不够健全所致。

二是农村审计机构缺乏行政执法职权，没有行政处罚权。很多审计出的违纪现象无法得到应有的惩处，严重影响了审计机构的权威性。

三是乡镇一级审计职能的空白，造成审计力量严重不足，很多日常审计监督工作无法开展。由于农村审计工作面宽量大，我县现有行政村268个，村民小组1400多个，90%的村社都有账目，单靠县农经站人员无法进行日常的审计监督。

四是农村财务中很多挥霍浪费，利用税务部门开具发票套取集体资金，非法私设小金库，非生产性开支无度，重大资产购置、处置及工程投资项目建设、集体借贷行为没有依法程序等等行为造成相当严重的资金流失和后果。但相关法律、法规没有具体规定，查处时相当困难，有些就是村社干部的个人行为，审计中也查出了问题，但由于没有法律上的明文规定，在如何处罚上就很被动，无法定性。

三、下一步工作打算及建议

一是继续坚持和不断完善农村财务规范化管理体制。要在实事求是地总结以前工作的基础上，推广好的工作经验，分析和查找存在的问题和不足，制定切实可行、行之有效的工作措施，确保农村财务规范化管理工作落到实处。

二是搞好农村集体资产管理，确保农村集体资产保值增值。要继续完善实施清产核资、产权界定登记、资产台帐管理等规章制度，切实加强对农村集体土地、山林、“四荒”等资源性资产的监督管理。同时积极稳妥地推进农村集体产权制度改革。

三是强化监督机制，推进农村基层民主化管理。

首先，要深化实行财务公开。根据中央和农业部、监察部等有关文件要求，在扩大公开面的基础上，继续把财务公开引向深入，做到真公开、常公开。

其次，要进一步完善民主理财制度。村集体的重要财务事项，如集体土地承包、租赁、举债、资产处置、一事一议筹资筹劳等，都必须经村民大会或村民代表大会讨论通过，依照相关法律、法规规定的程序进行民主决策。

第三，要继续强化农村审计监督。在日常审计的基础上，重点抓好对建设占地、搬迁村集体资产、村干部离任经济责任、征占地补偿费管理使用及一事一筹资筹劳等专项审计工作，维护农村集体资产的安全完整。

四是加强对村集体债务的管理监督。要制定出台相关的政策规定，对原有债务进行清理，分类化解，同时建立村集体举债制度，对举债审批程序、范围做出严格规定，规范举债行为，对于不按规定程序决策、脱离实际盲目大量举债给集体造成经济损失的，要追究责任，严肃处理。

五是乡镇农村财务代理中心实行专户管理制度。对村级专项资金，要纳入农经专户管理，规范使用。

六是加大《XX省农村集体经济审计办法》等农村财务管理法规、制度的再宣传力度。充分利用广播、电视、宣传资料等多种形式，搞好宣传工作，提高广大基层干部和社员群众对农村集体经济审计工作和农村集体资产、资金、资源管理重要性的认识。

七是切实加强乡镇一级审计工作的力度。

农村集体经济审计工作仅靠县农经部门审计力量有限，因此，建议县上进一步加强和充实乡镇一级农经队伍，建立健全乡镇一级开展农村集体经济审计工作制度。

一、近两年涟源市村级财务管理工作取得的成绩

村级财务管理是农民最为关注的、影响农民生产积极性和农村社会稳定的一项非常重要的工作。近两年来，在政府的正确领导下，村级财务管理工作取得了较大的突破。一是推行村账乡镇代管，改革财务管理方法。自2001年白马镇率先开展以来，到目前为止，已有14个乡镇的400多个村实行了村账乡镇代管。在村账乡镇代管的过渡过程中，全市共清理审计出违纪金额52万元，退赔45万元。共处理遗留问题810个，代为结束旧账、建立新账的150个村，打好会计移交85个村，解决重点上访村28个。村账站代管后，各农经站认真督促各村强化民主理财和财务公开制度，做到做一次账，实行一次民主理财活动和一次财务公开。 二是围绕规范化管理，开展了一系列财务活动。第一、搞好业务培训。市农经局编写了一本约十万余字的《村级财务管理》教材，内容涉及村级财务会计核算、财务管理制度、民主理财、农村财务审计等，作为村级财务管理规范化的蓝本。并组织培训、学习和实施。第

二、开展村级财务规范化管理知识竞赛。去年11月初，市里集中举办了一期村级财务规范化管理知识竞赛，有104个由各个乡镇挑选出来的村级财务人员和乡镇农经人员参加了现场比武，促进了规范化管理知识的普及。第三、全面实行年检年审。去年五月份，市里组织在全市逐村开展了一次年度检查与审计活动（简称年检年审），对基本符合规范化管理要求的村发给进行登记；对有问题的村，指出问题，限期整改后，再进行登记；对较差的村，市里和乡镇进行重点帮助。在年检年审的过程中，发现并指出和纠正的问题1000余个，155个村限期整改，85个村重点帮助。第四、全市实行了三个统一：即统一印发了包括现金存款管理、开支审批、票据管理等十几项村级财务管理制度；统一了村级使用的收款收据；统一了账务处理程序。第五、开展村级财务规范化管理示范村建设。通过指导、辅导，全市按规范化管理标准确立了80个示范村。通过示范村建设，使我市农村集体财务管理工作

全面走上规范化轨道。第六、推行农村财务电算化管理。现已在七星街镇和斗笠山镇试运行，效果良好。

三是实行多种监督措施，逐步完善监督管理体系。第一、审计监督。市农经局成立了审计组，各乡镇农经站都配备了审计人员，大部分乡镇的纪检、监察与农经站联合办公，开展农村财务审计。2004年，全市市乡两级共审计单位153个，审计出违纪金额共42万元，其中，侵占贪污集体财产10人，侵占贪污金额19万元，受处理人数5人，移送司法机关依法逮捕的3人。第二、坚持民主理财，强化民主监督。全市有相当一部分村成立了民主理财小组。搞得较好的如七星街镇还建立了民主理财小组成员会审原始凭证的制度，每次会审还作出了会审记录，及时提出会审中发现的问题。第三、认真搞好财务清理。民主理财小组或由村民推选的清账小组年末对村里的财务收支账目进行一次全面的清理，市里还对清理程序进行了统一规范。

二、涟源市村级财务管理工作目前存在的主要问题

村级财务管理近两年虽然有了明显的好转，但由于经费、体制和农村改革等多方面的原因，村级财务管理还存在许 多值得引起高度重视的问题。主要表现在：

一是思想认识不到位。有的地方领导较多关注的是增产和增收，发展和稳定，认为村就那么一丁点收入，没几笔账可作，没有大不了的事，因而村级财务管理工作排不上队，提不上位，有的乡镇仅安排1人兼职经管干部，根本无人无力去抓村级财务管理。待到问题积累成堆了，群众上访了，才去搞财务清理、整顿，而这些清理整顿工作只把注意力集中在查处村干部经济问题上，忽视了会计基础工作和制度建设，而且查出来的一些问题落实兑现又不及时，群众意见大，致使财务管理一直走不出“乱了清，清了又乱”的怪圈。直到这次村委换届选举碰到村民为财务问题罢选的问题时，我们有的乡镇领导才有所觉醒。有的村主要负责人采取不负责任的态度，无视群众的要求，不愿抓财务规范化和财务公开，土霸王主义，一方面引起财务混乱，另一方面影响社会稳定。

二是财务制度不健全。有的村作账不及时，不规范，甚至几年不作账，财务收支票据是大包包小包的包包账。有的审批制度不健全，无审批、无经手、乱支乱用的现象严重；有的票据管理不严，随意使用不规格的收据收款，造成混乱，混水摸鱼，贪污、侵占、挪用；有的村连续几任不移交，一任会计一包账，几任下来不见账，使村财务账目失去连续性等等。据模底全市有20%的村未作账，有40%左右的村作账不及时，不规范。今年斢换村会计的400多个村到目前为止，打好移交的仅100多个。

农村作为我国“三农”工作的重要组成部分，是国家经济工作的重中之重，每年都是一号工程。伴随我国经济的快速发展，农村人民生活水平的日益提高，加之国家的扶持改善资金与项目上马，农村的经济状况逐步向好发展。由于农村人口的基础素质不高，在财政资金及村集体资金管理方面仍然存在诸多问题，需要农村财务审计工作发挥作用，帮助指导农村财务基础工作逐步提升，在公平公正的基础上，改进农村发展现状，实现整体财务管理水平再上台阶。

一、加强农村财务审计的必要性分析

1、提高各级党委和政府工作执行力的必然选择

农村是各级县镇政府管理的基础单元，国家的农村发展扶持政策、项目建设、资金拨付一般由县镇政府面对各管辖农村进行。国家政策是否能够落地，关键在于各县镇政府是否将政策贯彻落实到位。而各县镇政府在资金拨付之后，项目能否按期建设，或是取得应有的实效，则在各个农村的执行上见效果，落脚点还是在农村层面。因此，加强农村财务审计，有利于监督党和国家的政策落实到位，增强各级党委和政府的工作执行力。

2、倒逼规范村级财务管理的有效方法

财务审计是对各经济组织财务核算与管理的审计，通过审计将发现各经济组织在财务核算与管理中存在的问题，审计的监督职能有利于各经济组织加强管理，不断提升工作能力与水平。对于村级财务管理工作而言，由于村集体会计人员专业素质普遍较低，在会计核算和财务管理方面存在诸多不足，需要持续加强改进，农村财务审计是对农村财务管理监督和改进的`有效方法，将逐步提升农村财务管理的质量和效率，进而提升农村财务管理的职能。

3、关心和保护农村干部的必要需求

农村作为比较敏感的区域，发展相对滞后，人民群众的素质普遍不高，在对农村的管理中，国家的重金投入，能否使资金用到实处，并发挥实际作用，这对于农村干部是一项挑战。不可否认，一些农村干部确实在对农村资金的管理中，出现了经济问题，造成家国有资产损失，从这一角度出发，需要不断加强农村财务审计力度，在经济方面给农村干部加上一道“紧箍咒”，增强其红线意识，进而起到关心和保护农村干部的目的。

4、推进村“两委”换届选举的重要抓手

农村换届选举是农村政治管理的大事，如同企业股东变化一样，将对农村的管理发生较大的变化。在各地的农村管理改革当中，换届选举都是农村财务审计发挥最大作用的地方，如果财务审计不到位，将遗留很多难以解决的问题，无人问津，使得农民利益受损，国家政策难以落地。因此，在村“两委”换届选举之前，往往需要进行较大规模的农村财务审计，将财务事项清理完毕，以为下一届农村管理建立良好的基础。

二、农村财务审计方面存在的主要问题

1、审计组织有待进一步完善

一是县镇一级没有成立农村财务审计工作的领导组织，只是依靠几个县镇会计人员，进行财务审计，使得财务审计的组织性不强，权威性较低。二是没有建立系统的审计安排，县镇缺乏对每个农村现状的实际分析，审计重点不明确，审计效率难以提升。三是财务审计监督机制缺失，对于各审计人员对农村的审计结果缺乏复核，完全依靠审计结果判定农村的财务管理水平，使得审计效果难以达到预期目标。

2、审计专业性有待进一步提高

一是财务审计组织者对审计事项没有概念，没有在审计前进行审计人员的集中培训，对于审计重点、审计安排等事项，信息不对称较为明显。二是财务审计人员的审计专业能力较弱，对审计内容不明确，不知道审计应该审计哪些内容，盲目性较强，审计方法单一，仅仅是查财务账，使得审计掌握的信息极少，缺乏稽核，审计效果下降。三是财务审计人员缺乏创新，在农村的反审计措施面前，束手无策，难以发现问题，起不到指导改进的作用。

3、审计问题整改有待进一步督查

一是对审计发现的问题没有与被审计农村进行沟通，只是在审计报告中披露，使得农村对审计问题并不明了。二是没有督促被审计农村对审计发现的问题进行整改计划编制，使得财务审计流于形式，没有发挥实效。三是对农村列示的审计问题整改计划，没有建立督查机制，没有定期落实整改进度是否按照整改计划进行，造成财务审计问题长期存在，措施了整改良机，审计的权威性下降。

三、加强农村财务审计的主要做法

1、进一步加强审计组织领导

县镇政府应对农村财务审计工作建立审计领导班子，并聘请审计事务所专职会计师，对全县镇各村的财务账目、财务管理情况逐村进行审计。特别以维护农民群众利益为出发点，加大对国家各种奖励补扶资金的审计，加大对非生产性资金的审计力度。制定审计计划，完善审计督查的整体流程和关键环节，明确工作原则、审计督查内容、实施步骤方法、组织领导等内容，为村级财务审计工作的扎实开展，提供有力保障。

2、进一步提高审计专业性

加强审计人员培训，统一印发工作手册和操作指南，选取样板村开展现场观摩指导，提升财务审计工作专业化、规范化水平。查看村级会计凭证、账簿、报表、会议记录等资料，重点查资金管理，看各项收支是否合理合法；查债权债务，看债权债务是否属实；查财务公开，看是否做到及时、准确、全面公开；查制度建设，看是否建立并真正执行村级财务管理制度；查“一事一议”筹资筹劳，看是否专款专用。

3、进一步创新审计模式

在村级审计工作中，探索创新工作方法，重点跟随资金流向核查项目实物，结合项目核对资金数量。通过弄清账目问题、掌握资金用途、把关项目质量，把脉村干部履职行为和惠民政策是否落实。坚持边检查边整改，检查一个反馈一个。通报审计结果，让没有问题的村引以为戒，堵塞漏洞。对违纪违法问题苗头线索，及时移交纪检、司法机关处理。通过加强审计力度，切实提高农村财务审计的效果，改善农村管理水平。

第一章总则第一条为加强农村集体经济组织财务的审计监督，保护农村集体经济组织和农民的合法权益，促进农村经济发展和社会稳定，根据国家有关法律法规的规定，结合本市实际，制定本条例。第二条本条例所称农村集体经济组织，是指乡（镇）、村集体经济组织及与其有资产隶属关系的单位、合作基金会及其联合会和其他集体经济联合体。农村集体经济组织财务审计是指对上述组织财务收支的真实性、合法性所进行的审计。第三条县级以上人民政府农业行政主管部门和乡级人民政府主管本行政区域内的农村集体经济组织财务收支的审计工作，具体审计事务由农村审计机构负责。乡镇企业的财务内部审计，仍由乡镇企业主管部门按照《乡镇企业系统内部审计暂行规定》实施。农村审计机构不能独立承担的审计事项，可委托依法成立的会计师事务所、审计师事务所进行审计。第四条对违反财务制度行为的处理，应坚持教育与处罚相结合的原则。第五条农村审计机构依法行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。农村审计机构应当接受国家审计机关的业务指导和监督。第六条农村集体经济组织的财务审计工作，由其上级农村审计机构实施。第二章审计机构和审计人员第七条农村审计机构是指县级以上人民政府农业行政主管部门和乡级人民政府分别设立的农村审计站（所），与农经站（所）一套人马两块牌子。审计业务以上级农村审计机构领导为主。第八条农村审计机构所需经费，应当列入财政预算，由本级人民政府予以保证。第九条农村审计人员应当具备与审计工作相适应的专业知识、业务能力，取得审计资格与有关证件后方可上岗。第十条农村审计人员必须依法审计，忠于职守，坚持原则，客观公正，廉洁奉公，保守秘密。第十一条农村审计人员依法执行职务受法律保护，任何组织和个人不得拒绝和阻碍，不得打击报复。对农村审计机构负责人应当保持相对稳定，凡没有违法失职或者其它不符合任职条件的，不得随意撤换。第十二条审计人员办理审计事项时与被审计单位或者审计事项有利害关系的，应当回避。第三章审计职权和审计范围第十三条农村审计机构在审计过程中行使下列职权：（一）检查被审计单位的会计凭证、帐簿、报表、预算、决算等会计资料及资金和财产，查阅有关文件、档案资料；（二）向有关单位和人员进行调查并取得证明材料；（三）制止侵犯集体和农民利益、加重农民负担的行为，制止无效的，有权向有关部门提出处理意见和建议；（四）有权向有关部门提出追究违纪人员责任的建议；（五）有权向有关部门通报审计结果，并可向社会公布；（六）法律、法规赋予的其他职权。第十四条县级农村审计机构对所辖乡（镇）集体经济组织财务审计每两年至少一次，乡级农村审计机构对所辖的村集体经济组织财务审计每年至少一次，县级以上人民政府农业行政主管部门每年进行抽查审计。专项审计根据实际工作需要安排。第十五条下列单位应接受农村审计机构的审计监督：（一）乡（镇）、村集体经济组织及其所属单位；（二）乡（镇）农村合作基金会及其联合会等集体融资组织；（三）占有、使用农村集体经济组织资产的单位；（四）使用乡统筹、村提留、农民义务工和劳动积累工的单位；（五）委托农村审计机构审计的其他单位。第十六条农村审计机构对第十五条所列单位的下列事项进行审计：（一）财务制度的制定和执行情况；（二）会计凭证、帐簿、报表的完整性、真实性和合法性；（三）村提留、乡统筹费的使用情况；（四）农民义务工、劳动积累工及其以资代劳收入的使用情况；（五）罚没款项的收取、上缴及使用情况；（六）农村集资款的收取和使用情况；（七）各种承包金、租金、征用土地补偿费及其他村级收入的上缴和使用情况；（八）承包、租赁合同的签订和履行情况；（九）基本建设工程的预决算情况；（十）乡（镇）农村合作基金会及其联合会等集体融资组织的资金收取、管理、投放、回收、收益及分配情况；（十一）社会捐赠、国家直接拨付给乡（镇）、村集体经济组织的款项、物资的管理和使用情况；（十二）固定资产的形成、变更和处理情况；（十三）负责人任期目标及离职的经济责任；（十四）接受委托审计的其他事项。