在新兴市场上外部审计师

内部审计与外部审计如何合作2017

外部审计与内部审计的良好协作既可以降低企业审计成本，又能提升内部审计的客观性，增强外部审计对企业的深入了解，从而更好地发现企业的风险点，两者共同促进企业的可持续发展。下面是我为大家带来的内部审计与外部审计如何合作，欢迎阅读。

大型上市公司往往会花费高额的审计费雇佣信誉较好的会计师事务所负责财务报表的外部审计业务，以增强审计结果的可信赖程度，部分上市公司雇佣的会计师事务所还会出具内部控制审计报告。同时，上市公司也往往会设置较规范合理的组织架构来负责内部审计业务，如董事会会下设审计委员会来指挥内部审计部门开展内部审计活动，同时监事会又能对董事会起到监督作用。虽然外部审计与内部审计二者的服务主体不同，但二者的目标与职能相通，审计的范围也有重复，那么外部审计与内部审计应该如何展开合作，从而达到既节省企业资源，同时又更好地实现审计目的的效果呢?

我认为二者可以在以下四个方面进行协作：内部控制评价、财务报表审计、经营业绩审计、揭示和防止舞弊审计。其中，内部控制评价是进行审计工作的基础，同时也是财务报表审计、经营业绩审计的必要准备环节;外部审计侧重财务报表审计，内部审计侧重经营业绩审计，揭示和防止舞弊审计是内部审计和外部审计共同关注的领域。

(一)内部控制评价

内部控制评价是内部审计的基本内容之一。当外部审计认为内部审计采用了适当的方法进行风险评估并能够提供内部控制健全的肯定的保证时，外部审计可以利用这一信息决定审计程序的程度和范围，从而大大减少重复工作。

(二)财务报表审计

财务报表审计是外部审计的主要职能，但由于财务报表审计辐射面广，外部审计人员受成本和时间的限制，很难有效地控制审计风险。内部审计通常会进行一些相关的特定工作以保证编制财务报表的相关系统得到很好的控制，同时在风险评估中还会考虑影响财务报表的重大错误和违规事项。内部审计的.这些工作可以为外部审计对财务报表发表意见所用，外部审计在实施审计程序以形成审计意见时，一定程度上会考虑和依靠内部审计对相关控制的评价意见和所作的特定检查工作。同时，在这方面内外部审计师也有机会进行联合检查，以服务于双方的目标。

(三)经营业绩审计

内部审计可以考虑把业绩评价作为日常系统审计工作的组成部分，或者被要求检查业绩评价系统，或检查业绩评价的结果。外部审计也可能被邀请对报告的业绩评估结果发表意见，如果能保证内部审计相关工作的标准，外部审计在一定范围内会依赖内部审计的活动，以减少所需的新工作量和避免审计活动的重复。

(四)揭示和防止舞弊审计

内部审计和外部审计都有责任阻止和发现舞弊。内部审计比外部审计在这点上承担着更广的义务和责任，它可以执行系统审计，包括对阻止和发现舞弊的内部控制的存在性和有效性进行审计，以及像考虑财务经营系统审计的常规风险一样考虑舞弊风险，内部审计也可以参与任何特定的舞弊的调查。外部审计则更为关注舞弊可能引起财务报表重大错报风险，外部审计在评估财务报表背景下舞弊风险时应考虑内部审计关于舞弊的检查活动。

以上四个领域，存在着内部审计与外部审计合作的实践机会，但内、外部审计能否在这些方面进行有效的合作，还取决于双方开展协调有效的审计服务的积极态度、经常性的磋商机制、正式和非正式的沟通等。因此，要保证内部审计和外部审计的有效合作，还有赖于建立起多维度的战略性协作的方式。

外部审计的主要工作有对被审计单位的经济业务活动的合理性、合法性、准确性、真实性和效益性所进行的审查，并对审查结果作出客观公正的评价。

外部审计是指由审计机关派去的审计人员或社会审计机构对被审计单位的经济业务活动的合理性、合法性、准确性、真实性和效益性所进行的审查，并对审查结果作出客观公正的评价。它包括由国家审计机关对被审计单位的审计和社会审计组织中的审计师或注册会计师接受委托对被审计单位的审计，即国家审计和社会审计。