打架子鼓的审计师

现代内部审计之父——劳伦斯·索耶(Lawrence B·Sawyer)劳伦斯·B· 索耶(Lawrence B·Sawyer)是一位律师、作家、会计师和内部审计师。他曾在美国审计总署担任内部审计总监，而且是内部审计师协会的活跃分子。作为协会的会员，索耶经常出席各种会议，积极参加讨论，丰富了 自己的内部审计思想。40多年审计经历，使他掌握了大量的第一手资料。这对 于他后来的研究、写作和教学十分有益。他已发表过近百篇学术论文，出版过 数本学术专著，其中包括《现代内部审计实务》(1973年)、《现代内部审计》(1974年)、《管理和现代内部审计》和《内部审计手册》。他还举办过各种学 术讲座和研讨会，参加过录象教学。在当代审计不空中，索耶在发展内部审计 方面，占有重要地位。（索耶先生给笔者寄来的简历。） 索耶在现代内部审计理论研究和教育方面取得的成就，与他幸福美满的家 庭生活是分不开的。他在南加州的舒适住宅中每每回忆自己的内部审计研究生 涯，都会不无感慨地提到自己的妻子和女婿。他的处女作、也是成名之作《现代内部审计实务》(《The Practice of Modern Internal Auditing》)就是在女婿的鼓励下，经过两年半废寝忘食地 努力而编著成功的。他一方面继承了前人的优秀成果，同时又将自己的丰富经 验与现代管理科学融为一体，从一种崭新的角度，对各种内部审计实践问题进 行了系统的、孜孜不倦的研究。这是他一生中收获最大的一个时期，也是他一 生的重要转折点。1973年，潜心数年编著而成的内部审计新著，由内部审计师 协会正式出版了，并且立刻产生了广泛而深刻的影响。所以，他马上 又出版了《学生指南》和《教师指南》两本配套材料，以满足内部审计教学的需要。但 是，他没有因著述的成功而沾沾自喜，故步自封。尔后，他又花了八 年时间，继续以顽强的意志阅览更多的资料，研究新的问题，对第一版进行了全面的修 订和补充，增添了许多新的内容。1981年，修订版正式由内部审计师协会出版。该书由六篇组成，共二十五章，详细地介绍了体现现代特点的内部审计技术、方法、报告、管理和其他事项，将整个理论建立在现代管理学基础之上。1988 年，出版了该书的第三版，并改名为《索耶内部审计》《Sawyer’s Internal Auditing》。内部审计从布瑞克1941年出版《内部审计》以来，经过三十多年 的时光，到索耶发表的这部惊人之作，才形成了一个比较完整的理论实务体系，表现出鲜明的时代特色。著名的内部审计学家佛瑞德里克·E·明茨(Freqeric E·Mints)在评价本书时指出：《现代内部审计实务》一书在内部审计文献中 迈出了重要的一步。索耶称得上是当代世界第一流的内部审计权威人士，现代内部审计的重要 奠基人。为了表彰他对内部审计职业所作出的卓越贡献，内部审计师协会向他 颁发了内部审计最高奖—布雷德福纪念奖，并四次向他颁发了瑟斯顿奖。

一、德勤员工举报事件经过：

2020年德勤员工群发PPT举报违规”登上微博热搜，5日已达到热搜第二位。德勤北京的一位员工将一份长达55页的PPT群发公司邮件，举报其4年的工作期间所存在的一些不合规的人和事情。根据网传信息来看，举报人曝光了审计项目组成员违背职业道德，与客户串通舞弊的情况，涉及到多家大众熟知的上市公司，更有德勤的高级经理、高级审计员乃至合伙人。这位举报的德勤员工表示：德勤管理层和RRG的所作所为已经逾越了审计道德底线，而作为审计从业者中的一员，我有义务将我知道的一切真相公之于众 ，作出我认为正确的决定 。举报人表示，已将相关举报材料提交给中国证监会、美国证券交易委员会、香港证监会等监管机构。

根据举报人的说法，德勤的审计员涉嫌多类放飞机事件（即在审计工作中，在底稿上写自己没有做过的审计程序），审计师因为追求工作高效省时，便在审计中的抽凭放水，这样的话，就有可能漏掉吃回扣、贪污、做假账等恶劣行为。所以，为什么会说抽凭是审计工作中的重要程序，因为对发现可能存在的舞弊问题作用重大，而抽凭没做到位的后果和广大投资人直接相关。

除此之外还重点提及了美股上市公司红黄蓝的违规审计事宜。举报人的离职前同事发现，红黄蓝下属北京培训学校的管理费用，基本为高管和董事长孩子在海外消费的报销。比如，大量管理层出国购物、奥特莱斯消费、创始人儿子在纽约高消费、学习高尔夫等费用。德勤经理及合伙人在前一年的审计中，发现了这一问题，但负责该项目的德勤合伙人涉嫌收受贿赂，因而在接下来的上市审计中，将管理费用列为不需要进行细节测试的会计科目，而只是进行简单的复核，严重违背职业道德。

二、德勤的回应：

2月4日晚，德勤就员工举报违规这一事件表示：正在内部会议，暂时不方便回复，迟些会发布相关声明。

2月5日下午，德勤发布了官方声明作为对举报事件的回应，表示未发现任何证据影响我们审计工作的充分性，对举报的内容予以否认。

三、证监会的表态：

2月5日，证监会就德勤举报门事件发声，表示相关证监局接到了举报，目前正在核查，同时要求德勤自查，后续会跟进。

四、知识拓展：

此次的德勤事件，无疑将掀起人们的信任危机。除了德勤，近年来，四大的另外三家，也一样都有丑闻曝出。

2011年毕马威担任美国米勒能源公司的外部审计师，毕马威审计称米勒能源的阿拉斯加油井价值亿美元，但据美国证交会亚特兰大地区办公室主任沃尔特·若斯潘称，这家公司的价值不到500万美元。这接近100倍的悬殊差异，对投资人的误导大的难以想象。为此，毕马威在2017年8月支付超过620万美元的罚款。

在2018年，普华永道被美国监管机构发出高达亿美元的罚单。因为在2008年金融危机期间，普华永道未能发现殖民银行的重要客户存在大规模欺诈行为，从而助推该银行于2009年宣告破产。导致原告联邦存款保险公司损失数十亿美元。

公司回应说已对投诉开展全面调查，未发现任何证据影响审计工作的充分性，公司会对收到的任何质疑进行调查。德勤鼓励员工就可能存在的问题通过保密专线发声。我们严肃对待所有投诉，并由独立的专家团队进行调查。此外，德勤还表示，对于传播德勤相关虚假信息的行为，我们保留采取法律行动的权利。

德勤官方声明回应：我们注意到，目前在社交媒体平台上流传有关德勤北京在2016年和2017年个别审计项目的若干质疑。事实上，本所先前收到一名员工通过内部渠道报告的相关事项，并且已对此开展全面调查，未发现任何证据影响我们审计工作的充分性，因此相关审计工作支持我们的审计意见。我们会对收到的任何质疑进行调查。德勤发布公司声明，称“已对此开展全面调查，未发现任何证据影响我们审计工作的充分性”，并表示“对于传播德勤相关虚假信息的行为，我们保留采取法律行动的权利”。

南京审计学院是我国审计高等教育发源地之一，为审而立、依审而兴、靠审而强。学校始建于1983年，1987年更为现名，2002年原南京金融高等专科学校并入，组建新的南京审计学院。 2007年学校以“优秀”等级通过教育部本科教学工作水平评估。2009年经国务院学位委员会批准，学校被列入新增硕士学位授权立项建设单位。2011年学校被国务院学位委员会批准成为全国首批审计硕士专业学位授权单位。2011年教育部、财政部、审计署和江苏省人民政府共建南京审计学院。学校现有全日制普通本科在校生近15000名，研究生（含10名留学研究生）60名。专任教师881名，正高职称106名，博士（含在读）420名。拥有莫愁、浦口两个校区，占地近2200亩。南京审计学院是一所以审计为品牌，经、管、法、文、理、工等学科相互支撑、协同发展的财经类院校。学校设有26个本科专业，其中，审计学、金融学、财政学为教育部特色专业建设点，财政学类、金融学类、管理科学与工程类、工商管理类、审计学为江苏省“十二五”重点专业，审计学、金融学为江苏省品牌专业，财政学、会计学、工商管理、国际经济与贸易、信息管理与信息系统为江苏省特色专业；审计学教学团队、金融学核心课程教学团队为江苏省高校优秀教学团队；金融学专业复合型应用性金融人才培养模式创新实验基地为江苏省高等教育人才培养模式创新实验基地。“审计高等教育理论探索与实践创新”获江苏省高等教育教学成果特等奖和国家级优秀教学成果二等奖。2012年，学校被评为“江苏省教学工作先进高校”。审计科学与技术为江苏高校优势学科，理论经济学为江苏省一级重点学科，法学、公共管理为江苏省一级重点建设学科。“现代审计理论与方法”、“ 区域金融创新研究团队”和 “价值链分工的经济效应”为江苏省高校“青蓝工程”科技创新团队；现代审计发展研究中心和金融风险管理研究中心为江苏省高校哲学社会科学研究基地。近五年来，学校承担国家自然科学基金、社会科学基金项目42项，省部级科研项目115项。学校承担了“2014年国际奥林匹克青年运动会（南京）财务预算方案”、“中国广东核电集团台山核电有限公司内部审计质量评估”、“中国长江三峡集团公司信息系统管理与风险控制”等课题。学校在《经济研究》、《中国科学》等权威期刊发表论文150余篇，在中文社会科学引文索引（CSSCI）期刊发表论文1 060篇，出版著作47部，获省部级科研成果奖13项。学校主办的《审计与经济研究》期刊跻身CSSCI来源期刊和“全国高校百强社科期刊”行列。学校积极推进国际化办学。五年来，赴海外一流大学访学、培训教师逾200人次；赴海外参加联合国审计的教师逾25人次；诺贝尔经济学奖获得者莱茵哈德•泽尔腾、美国审计长基恩•多达罗等668名境外专家学者来校或受聘荣誉教授或访问、讲学或开展学术交流；1248名学生赴境外高校或机构研修、交流，或参加国际会议、学科性竞赛、海外志愿者活动等；学校与最高审计机关国际组织（INTOSAI）、亚洲最高审计组织（ASOSAI）、国际内部审计师协会（IIA）等国际行业组织，美国、法国等十几个国家和地区的最高审计机关以及欧、美、澳、非等4大洲的高等学校建立了广泛的学术交流和合作关系。学校被IIA认证为中国唯一的全球内部审计教育伙伴（IAEP）“合作级”高校，与全球伙伴高校开展学生互换、教师互聘、学分互认、科研合作；被英国特许公认会计师公会（ACCA）评为“全球培养ACCA人才最多大学”、授权为“全球白金级培训机构”。学校努力为每一个学生提供建设性的学习环境，引导学生形成有意义的高等教育经历。浦口新校区山水相间，树石相融，庄重典雅，清新自然，设施优良。学习支持、成才规划、心理咨询、助困助学促进学生健康成长。学校每年为学生提供上百次境外学习机会，鼓励每一个学生积极参加社团活动、志愿服务、社会实践。五年来，应届本科毕业生就业率达97%以上。根据江苏省高校招生就业指导服务中心与麦可思公司合作推出的《江苏省高校毕业生就业、预警和重点产业人才供应2012年度报告》，我校是江苏省31所非211院校中毕业生最愿意推荐的母校，毕业生就业竞争力指数、毕业生就业现状满意度、毕业生毕业时掌握的创新能力水平均居首位。当前，全体南审人秉承“诚信、求是、笃学、致公”的校训精神，坚持“特色、质量、国际化”的办学理念，弘扬“忠诚、责任、激情、崇高、卓越、奉献”的南审精神，正在为把南京审计学院建设成国内外有重要影响的审计大学而努力奋斗。（数据截至2013年1月）

其公司称已经进行全面调查，但目前为止并没有发现充分的证据，并且对于传播德勤虚假信息的行为，他们将保留追究法律的权利。