审计师考试要点

名词解释 ．审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。 ．国家审计是指国家审计机关依法所进行的审计，是国家审计机关代表政府依法对国务院各部门、地方各级政府、财政、金融机构和企事业组织等的财政和财务收支进行审计监督，在独立行使审计监督权的过程中，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。 ．内部审计是指组织内部专职审计机构或人员实施的审计，是组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及其内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。 ．注册会计师审计又称民间审计、社会审计，是指由中国注册会计师协会审核批准成立的会计师事务所进行的审计。 ．事前审计是指审计机构的专职人员在被审计单位的财政、财务收支活动及其他经济活动发生之前所进行的审计。 ．事中审计是指被审计单位经济业务执行过程中进行的审计。通常是指对工期较长的基建项目和承包合同期中执行情况等进行的审计。 ．事后审计是指在被审计单位经济业务完成以后所进行的审计。 ．就地审计又称现场审计，是审计机构派出审计小组和专职人员到被审计单位现场进行的审计。 ．顺查法是按照会计核算的处理顺序依次进行检查核对的一种方法。 ．逆查法又称倒查法，是指按照与会计核算程序相反的顺序依次进行审计的方法。 简答题 ．审计的定义可以从哪些方面去理解? ．简述审计的独立性体现在哪些方面? ．简述详细审计阶段注册会计师审计的特点。 ．简述资产负债表审计阶段注册会计师审计的特点。 ．简述会计报表审计阶段注册会计师审计的特点。 ．简述注册会计师在审计一个单位时必须考虑利用其内部审计工作成果的原因。 ．审计按内容分类可分为哪几类?各自的目的是什么? ．简述审计按其所依据的基础和使用的技术分类。 ．什么是审计方法?审计方法体系包括哪些内容? ．简述详查法和抽查法的概念、特点。 ．简述证实客观事物的方法。 ．简述审计人员选择审计方法时应注意的问题。 ．审计具有哪些职能? ．简述审计职能的实现应具备的条件。 ．审计能发挥哪些作用? ．简述审计制约作用和促进作用的具体表现。 ．国家审计监督体系，一般由国家审计机关、内部审计部门和社会审计组织三种审计机构组成，试述我国审计机构之间的相互关系。 ．简述《职业会计师道德守则》的内容。 ．简述在确定哪些情况和业务尤其需要遵循客观性时需要考虑的因素。 ．简述专业胜任能力和应有关注的内容。 ．根据《独立审计基本准则》的规定，会计师事务所和注册会计师在开展审计活动和执行审计业务中应对同行承担什么责任? ．简述经济利益对独立性威胁的情形。 ．简述自我评价方面对独立性威胁的情形。 ．简述外界压力对独立性威胁的情形。 ．简述独立性威胁的防范措施。 ．简述在审计业务期间降低非审计业务威胁性的措施。 ．简述向由非上市公司转为上市公司的单位提供非鉴证服务而不会损害独立性应具备的要求。 ．对高级职员与鉴证客户之间长期关系所采取的防范措施有哪些? ．简述可能产生重大经济利益或自我评价威胁的活动。 ．简述专业胜任能力的两个阶段。 ．简述注册会计师发现客户的违法行为或可能存在的违法行为应当采取的措施。 ．简述注册会计师可以披露客户的有关信息情形及应考虑的因素。 ．简述审计收费需考虑的因素。 ．简述会计师事务所和注册会计师不得刊登广告的原因。 ．简述会计师事务所和注册会计师在招揽业务时所不允许的行为。 ．简述接受委托前的沟通内容。 ．简述我国制定注册会计师执业准则应该达到的目标。 ．简述注册会计师执业准则的作用。 ．简述执业准则体系的框架结构。 ．简述注册会计师业务准则的内容。 ．简述三方关系的内容。 ．简述鉴证业务的基本分类内容。 ．简述审计业务的特点。 ．简述其他鉴证业务的特点。 ．简述相关服务的内容。 ．简述会计师事务所进行质量控制的目的。 ．简述遵守职业道德规范的措施。 ．简述会计师事务所针对顾客诚信方面应当考虑的事项。 ．简述会汁师事务所在确定是否接受新业务时需考虑的事项。 ．简述会计师事务所在考虑解除业务约定或同时解除业务约定及其客户关系时制定的政策和程序要求。 ．简述确定复核人员的原则。 ．简述咨询的具体要求。 ．简述项目质量控制复核的定义及其政策和程序的制定要求。 ．会计师事务所针对业务工作底稿设计和实施适当的控制的目的是什么? ．会计师事务所应从哪些方面对质量控制制度进行持续考虑和评价? ．简述注册会计师法律责任的防范措施。 ．简述评价财务报表的合法性时，注册会计师应考虑的内容。 ．简述注册会计师对所审计期间的各类交易和事项运用的认定包含哪些类别。 ．简述与各类交易和事项相关的审计目标。 ．当拟承接的业务具备哪些特征时，注册会计师才能将其作为审计业务予以承接。 ．简述签订审计业务约定书的目的。 ．简述审计业务约定书的内容。 ．简述注册会计师开展初步业务活动有助于确保在计划审计工作时达到的要求。 ．简述总体审计策略中包括的内容。 ．符合性测试与实质性测试有什么区别与联系?为什么即使被审计单位经符合性测试被认定拥有非常健全的内部控制，注册会计师仍不能完全省略实质性测试程序? ．在确定审计证据的相关性时，注册会计师应当考虑哪些因素? ．在评价审计证据的充分性和适当性时，应对哪些事项予以特殊考虑? ．简述实施控制测试的目的并说明在什么情形下控制测试是必要的。 ．按获取手段的不同可以将审计程序分为哪几类? ．简述注册会计师编制审计工作底稿的目的。 ．会计师事务所为什么要按照相关规定对审计工作底稿实施适当的控制程序? ．简述会计师事务所针对审计工作底稿设计和实施适当控制的目的。 ．简述编制审计T作底稿的总体要求。 ．简述确定审计工作底稿的格式、内容和范围时应考虑的因素。 ．简述重大事项可能包括的内容。 ．审计报告归档之后，什么情形下注册会计师可对审计工作底稿进行修改或增加? ．简述了解被审计单位及其环境的目的。 ．简述内部控制的要素。 ．可以从哪八个方面来理解内部控制? ．试简述在识别和评估重大错报风险时，注册会计师应当实施哪些审计程序? ．哪些情况表明被审计单位内部控制存在重大缺陷? ．简述在实务中，注册会计师为提高审计程序的不可预见性而采取的方式。 ．简述注册会计师在期中实施进一步审计程序存在的局限。 ．简述在确定进一步审计程序的范围时，注册会计师应考虑的因素。 ．简述注册会计师在确定某项控制的测试范围时应考虑的因素。 ．简述实质性程序和控制测试在时间选择上的异同点。 ．简述如何理解实质性分析程序的范围。 ．简述在评价审计证据的充分性和适当性时，注册会计师应考虑的因素。 ．注册会计师应就哪些内容形成审计工作记录? ．简述销售与收款循环涉及的主要业务活动。 ．简述向顾客开具账单这项功能所针对的主要问题。 ．简述销售与收款循环涉及的主要凭证和会计记录。 ．简述营业收入审计的实质性程序。 ．简述销售折扣与折让的实质性程序。 ．简述应收账款的实质性程序。 ．简述注册会计师应选作函证对象的项目。 ．简述函证实施过程控制的措施。 ．简述坏账准备审计的实质性程序。 ．简述应收票据的实质性程序。 ．简述营业税金及附加的审计目标。 ．简述营业税金及附加审计的实质性程序。 ．简述采购与付款业务的不相容岗位。 ．简述固定资产内部控制的内容。 ．简述采购与付款循环的内部控制测试的内容。 ．简述应付账款的审计目标。 ．简述应付账款的实质性程序。 ．简述应付账款的分析程序。 ．简述固定资产的实质性程序。 ．简述累计折旧的审计目标。 ．简述预付账款的审计目标。 ．简述预付账款的实质性程序。 ．简述在建工程的审计目标。 ．简述固定资产减值准备的实质性程序。 ．简述在建工程的实质性程序。 ．简述固定资产清理的审计目标。 ．简述固定资产清理的实质性程序。 ．简述生产与存货循环涉及的主要凭证和会计记录。 ．简述生产与存货循环的内部控制的三大系统。 ．简述存货的内部控制制度的内容。 ．简述实施简易抽查的主要内容。 ．简述工薪的内部控制测试的步骤。 ．简述计时工资制下直接人工成本的内部控制测试内容。 ．简述制造费用的内部控制测试的主要内容。 ．简述存货的审计目标。 ．简述存货余额的实质性程序。 ．简述制定存货监盘计划应实施的工作。 ．简述对期末存货进行截止测试时应当关注的事项。 ．简述营业成本审计的概念及营业成本的审计目标。 ．简述“应付职工薪酬”的内容及审计目标。 ．简述应付职工薪酬的实质性程序。 ．简述管理费用的实质性程序。 ．简述筹资活动涉及的主要凭证和会计记录。 ．简述投资活动涉及的主要凭证和会计记录。 ．简述筹资业务内部控制的内容。 ．简述筹资业务的内部控制测试的内容。 ．简述投资业务的内部控制测试的内容。 ．简述筹资业务的审计目标。 ．简述银行借款的实质性程序。 ．简述应付债券的实质性程序。 ．简述盈余公积的实质性程序。 ．简述未分配利润的实质性程序。 ．简述投资业务的审计目标。 ．简述交易性金融资产的实质性程序。 ．简述可供出售金融资产的实质性程序。 ．简述持有至到期投资的实质性程序。 ．简述长期股权投资的实质性程序。 ．简述投资收益的实质性程序。 ．简述其他应收款的审计目标。 ．简述其他应付款的审计目标。 ．简述长期应付款的审计目标。 ．简述所得税费用的审计目标。 ．简述递延所得税资产的审计目标。 ．简述递延所得税资产的实质性程序。 ．简述递延所得税负债的审计目标。 ．简述递延所得税负债的实质性程序。 ．简述资产减值损失的审计目标。 ．简述资产减值损失的实质性程序。 ．简述营业外收入的审计目标。 ．简述营业外支出的审计目标。 ．简述营业外支出的实质性程序。 ．简述货币资金与各业务循环的关系。 ．简述有关货币资金的内控制度。 ．简述库存现金的审计目标。 ．简述库存现金盘点的程序。 ．简述银行存款的审计目标。 ．简述银行存款的实质性程序。 ．简述其他货币资金的审计目标。 ．简述其他货币的实质性程序。 ．简述管理层埘财务报表责任段应包括的内容。 ．简述注册会汁师出具无保留意见的审计报告的条件。 ．简述注册会汁师对持续经营能力产生重大疑虑的情况。 ．简述注册会计师出具非无保留意见审计报告的总体条件。 ．简述保留意见的涵义及注册会汁师应出具保留意见审计报告的情形。自考/成考有疑问、不知道如何总结自考/成考考点内容、不清楚自考/成考报名当地政策，点击底部咨询官网，免费领取复习资料：

注册会计师考试审计知识点：选取测试项目的方法

选取测试项目的方法

一、长期股权投资初始计量原则

长期股权投资，是指投资方对被投资单位实施控制、重大影响的权益性投资，以及对其合营企业的权益性投资。

长期股权投资在取得时，应按初始投资成本入账。长期股权投资的初始投资成本，应分别形成控股合并和不形成控股合并情况确定。投资企业持有的对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资，按照本教材第二章的要求进行核算。

二、选取测试项目的方法

(1)三种选取测试项目的方法

在设计审计程序时，注册会计师应当确定用以选取测试项目的适当方法，以获取充分、适当的审计证据，实现审计程序的目标。注册会计师选取测试项目的方法有三种，即选取全部项目测试方法、选取特定项目测试方法和审计抽样。

(2)选取全部项目测试方法(用于三种主要情形)

当存在下列情形之一时，注册会计师应当考虑选取全部项目进行测试：

1.总体由少量的大额项目构成。

某类交易或账户余额中的所有项目的.单个金额都较大时，注册会计师可能需要测试所有项目。

2.存在特别风险且其他方法未提供充分、适当的审计证据。

某类交易或账户余额中所有项目虽然单个金额不大但存在特别风险，则注册会计师也可能需要测试所有项目。存在特别风险的项目主要包括：

(1)管理层高度参与的，或错报可能性较大的交易事项或账户余额;

(2)非常规的交易事项或账户余额，特别是与关联方有关的交易或余额;

(3)长期不变的账户余额，例如滞销的存货余额或账龄较长的应收账款余额;

(4)可疑的或非正常的项目，或明显不规范的项目;

(5)以前发生过错误的项目;

(6)期末人为调整的项目;

(7)其他存在特别风险的项目。

3.由于信息系统自动执行的计算或其他程序具有重复性，对全部项目进行检查符合成本效益原则。

注册会计师可运用计算机辅助审计技术选取全部项目进行测试。

三、选取特定项目测试方法

1.选取特定项目测试的方法，是指注册会计师从总体中的特定项目中选取一部分进行针对性测试(不属于审计抽样)。

2.根据对被审计单位的了解、评估的重大错报风险以及所测试总体的特征等，注册会计师可以确定从总体中选取特定项目进行测试。

3.选取的特定项目可能包括：

(1)大额或关键项目;

(2)超过某一金额的全部项目;

(3)被用于获取某些信息的项目;

(4)被用于测试控制活动的项目。

2017注册会计师考试《审计》知识点之审计业务约定书

审计业务约定书的具体内容和格式可能因被审计单位的不同而不同。下面是我为大家带来的关于审计业务约定书的知识，欢迎阅读。

考点精析

1、审计业务约定书的基本内容

审计业务约定书的具体内容和格式可能因被审计单位的不同而不同，但应当包括以下主要内容：

(1)财务报表审计的目标与范围;

(2)注册会计师的责任;

(3)管理层的责任;

(4)指出用于编制财务报表所适用的财务报告编制基础;

(5)提及注册会计师拟出具的审计报告的预期形式和内容，以及对在特定情况下出具的审计报告可能不同于预期形式和内容的说明。

2、审计业务变更对业务约定书的影响

在完成审计业务前，如果被审计单位或委托人要求审计业务变更为保证程度较低的业务，变更业务的可能原因包括：

(1)环境变化对审计服务的需求产生影响;

(2)对原来要求的审计业务的需求量产生影响;

(3)无论是管理层是假的还是其他情况引起的审计范围受到限制。

注：上述(1)、(2)两种情形通常被认为是变更业务的合理理由，(3)则不属于通常认为是变更业务的合理理由。

3、变更为审阅业务或相关服务业务的要求

(1)在同一将审计业务变更为审阅业务或相关服务业务前，接受委托按照审计准则执行审计工作的注册会计师，除考虑上述变更理由外，还需要评估变更业务对法律责任或业务约定的影响;

(2)如果注册会计师认为将审计业务变更为审阅业务或相关服务业务具有合理理由，截止变更日已执行的审计工作可能与变更后的业务相关，相应的，注册会计师需要执行工作和出具的报告会适用于变更后的业务;

(3)为避免引起报告使用者的误解，对相关服务业务出具的报告不应提及原审计业务和在原审计业务中已执行的程序;

(4)只有将审计业务变更为执行商定程序业务，注册会计师才可在报告中提及已执行的程序。

经典例题

[多选题]

1、在注册会计师完成审计业务前，被审计单位提出将审计业务变更为保证程度较低的业务，下列各项变更理由中，注册会计师通常认为合理的有()。

A.环境变化对审计服务的需求产生影响

B.对原来要求的审计业务的性质存在误解

C.管理层对审计范围施加限制

D.由于超出被审计单位控制的情形导致审计范围受到限制

正确答案是：A,B

解析

下列原因通常被认为是变更业务的合理理由：(1)环境变化对审计服务的'需求产生影响(选项A正确);(2)对原来要求的审计业务的性质存在误解(选项B正确)。选项C和D中，管理层对审计范围施加限制以及其他情况引起的审计范围受到限制通常不被认为是变更业务的合理理由。

[单选题]

2、如果认为将审计业务变更为审阅业务具有合理理由，并且截至变更日已执行的审计工作与变更后的审阅业务相关，在出具审阅报告时，注册会计师正确的做法是()。

A.在审阅报告中提及原审计业务中已执行的工作

B.在审阅报告中提及原审计业务

C.在审阅报告中说明业务变更的合理理由

D.在审阅报告中不提及原审计业务的任何情况

正确答案是：D

解析

选项D正确。如果注册会计师认为将审计业务变更为审阅业务或相关服务业务具有合理理由，为避免引起报告使用者的误解，对审阅业务出具的报告中不应提及原审计业务和在原审计业务中已执行的程序。

[单选题]

3、注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表,在确定业务约定条款和处理业务类型变更时,注册会计师遇到不列事项,请代为做出正确的专业判断。

如果是连续审计业务,在下列情况下,需要注册会计师提醒甲公司管理层关注或修改现有业务的约定条款的有()。

A.注册会计师对上期财务报表出具了非标准审计报告

B.注册会计师更换两名审计助理人员

C.甲公司对上期财务报表作出重述

D.甲公司高级管理人员近期发生变动

正确答案是：D

解析

在连续审计业务中,应当考虑重新签订审计业务约定书的情况有:

(1)有迹象表明被审计单位误解审计目标和范围;

(2)需要修改约定条款或者增加特别条款;

(3)高级管理人员、董事会或所有权结构近期发生变动;

(4)被审计单位业务的性质或规模发生重大变化;

(5)法律法规的规定;

(6)管理层编制财务报表采用的会计准则和相关会计制度发生变化。四个选项中,只有选项D最符合题意。